A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
obtenção da receita e a realização dos gastos para o
O ESTADO E A REALIZAÇÃO DOS DIREITOS
FUNDAMENTAIS
Função primordial do Estado: realizar o bem comum,
garantindo que a população possa desenvolver-se de
forma digna.
De acordo com Kiyoshi Harada, bem comum “é um
ideal que promove o bem-estar e conduz a um
modelo de sociedade, que permite o pleno
desenvolvimento das potencialidades humanas, ao
mesmo tempo em que estimula a compreensão e a
prática de valores espirituais.”
O Estado desenvolve diversas atividades para
atendimento das necessidades públicas.
O papel do Estado é a realização dos direitos
fundamentais da população, fazendo isso de forma
direta ou indireta, através da sua atuação perante os
cidadãos.
Os Direitos Fundamentais têm custos para sua
realização; Grande desafio do gestor público é
equacionar o custo da realização máxima de direitos e
a disponibilidade orçamentária do Estado; Maiores
dificuldades em Estados de feição social; Realização
de escolhas trágicas;
Quanto maior o Estado e maior a garantia de direitos
(mais despesas públicas) maior será a necessidade de
recursos (mais receita pública).
A função do Estado é satisfazer as necessidades
públicas, garantindo a realização dos direitos
fundamentais e é para isso que se desenvolve toda a
sua atividade financeira.
As necessidades públicas que o Estado se vê obrigado
a satisfazer decorrem da existência de uma obrigação
constitucional ou legal, sendo, portanto, um dever
legal a ser cumprido pelo Poder Público.
Reduzida margem de discricionariedade Toda a
atividade financeira do Estado desenvolve-se para
que possam ser atendidos demandas da população
através de políticas públicas adequadas às
necessidades públicas.
CONCEITO “Conjunto de ações do Estado para a
atendimento das necessidades públicas” (Ricardo
Lobo Torres).
“[...] obter, criar, gerir e despender o dinheiro
indispensável às necessidades , cuja satisfação o
Estado assumiu ou cometeu aquelas outras pessoas de
direito público.” (Aliomar Baleeiro)
“É um instrumento para realização do próprio fim
estatal, pois ele fornece os meios para a obtenção de
recursos financeiros, a forma de geri-los e aplicá-los,
munindo o Estado com os instrumentos necessários à
sua atuação na sociedade.” (Harisson Leite)
“Está vinculada à satisfação de três necessidades
públicas básicas, inseridas na ordem
jurídico-constitucional: a prestação de serviços
públicos, o exercício regular do poder de polícia e a
intervenção no domínio econômico” (Kiyoshi
Harada).
CONCEITO: Conjunto de ações e processos
realizados pelo Estado para gerenciar os recursos
financeiros necessários para o funcionamento da
administração pública, para a promoção do bem-estar
da sociedade e a realização dos direitos fundamentais.
ETAPAS DA ATIVIDADE FINANCEIRA DO
ESTADO
OBTENÇÃO DA RECEITA PÚBLICA - Etapa
fundamental para financiar a realização das políticas
públicas. É aqui que o Estado busca arrecadar
recursos financeiros por meio da tributação
(derivada) ou da exploração do próprio patrimônio ou
ainda se valendo de empréstimos (crédito público).
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO – O
instrumento para o Estado realizar o seu orçamento
financeiro é o orçamento público (Lei Orçamentária
Anual – LOA). Nesta peça deve vir estabelecido a
previsão de arrecadação e fixação do gasto, com a
alocação dos recursos financeiros para as diversas
áreas e programas governamentais.
EXECUÇÃO DAS DESPESAS PÚBLICAS – Após
o planejamento estampado no orçamento público o
Estado realizará a execução das despesas, ou seja, o
gasto público efetivamente. Obs. É obrigatória a
previsão no orçamento. Isso envolve a alocação dos
recursos financeiros para os diversos setores
existentes, por exemplo; saúde, segurança, educação
e infraestrutura.
GESTÃO E CONTROLE DOS RECURSOS
FINANCEIROS – Durante a realização da despesa
pública e após a sua efetivação, cabe ao Estado gerir
e controlar os recursos financeiros, garantindo sua
aplicação adequada e eficiente.
Trata-se da etapa que envolve todo o ciclo do gasto
público, indo desde oacompanhamento das receitas e
despesas, a fiscalização dos gastos públicos, a
prestação de contas à sociedade, e a adoção de
medidas para prevenir e combater a corrupção e o
mau uso dos recursos públicos.
PRINCÍPIOS DA ATIVIDADE FINANCEIRA
DO ESTADO
RESPONSABILIDADE FISCAL
INTERGERACIONAL – O termo “responsabilidade
fiscal” se popularizou com a Lei Complementar
nº101/2000. O que é responsabilidade fiscal? A
execução por parte da Administração Pública de
políticas públicas que busquem cumprir a meta de
manter o equilíbrio das contas públicas, reduzir o
déficit primário (despesas maior do que as receitas)ou
aumentar o superávit primário (receitas maior do que
as despesas),em conformidade com o que estabelece
a LC nº 101/2000.
MÍNIMO EXISTENCIAL
Núcleo dos direitos fundamentais individuais e
coletivos assegurados na CF, considerados essenciais
para a existência humana, como alimentação,
moradia, saúde, educação, acesso à justiça etc. Não
pode ser negligência em razão de restrições
orçamentárias, pois é garantido constitucionalmente
O QUE É RESPONSABILIDADE FISCAL
INTERGERACIONAL?
Uso responsável e sustentável dos recursos públicos,
sempre atento não apenas o interesse da geração
atual, mas também os das futuras gerações.
O objetivo da responsabilidade fiscal intergeracional
é assegurar que as finanças públicas sejam
administradas de forma responsável e
sustentável,protegendo os direitos sociais e
garantindo um futuro próspero para
todos.Necessidade de olhar de longo prazo em
relação a todos os aspectos das finanças públicas.
TRIPÉ DA RESPONSABILIDADE FISCAL
INTERGERACIONAL
1. Limitação do endividamento - o crédito público é
uma ferramenta útil e importante para financiar
investimentos e suprir necessidades de curto prazo,
mas seu uso deve ser responsável;
2. Sustentabilidade financeira – o Estado deve evitar
déficits excessivo e endividamento descontrolado,
buscando garantir que as despesas sejam financiadas
de forma equilibrada e que a dívida pública seja
gerenciada de maneira sustentável;
3. Investimento em capital humano – relevância para
odesenvolvimento humano e, consequentemente, do
Estado, odirecionamento dos investimentos públicos
para as políticas como educação, saúde e bem-estar
da população.
MÍNIMO EXISTENCIAL E RESERVA DO
POSSÍVEL –Conceitos relacionados à distribuição
dos recursos públicos e a limitação dos direitos em
face das restrições orçamentárias.
RESERVA DO POSSÍVEL
Reconhece que o Estado tem recursos financeiros
limitados e deve fazer escolhas para alocar os
recursos disponíveis de forma eficiente e equilibrada.
É necessário estabelecer critérios rígidos e objetivos
para determinar quais interesses têm maior proteção
constitucional e prioridade na alocação de recursos.
Logo, não é possível atender a todos os direitos e
demandas existentes
MÍNIMO EXISTENCIAL E RESERVA DO
POSSÍVEL – Jurisprudência do STF. A reserva do
possível não pode ser utilizada para a sistemática
negação dos direitos sociais. Deve ter uma aplicação
equilibrada e proporcional. STF: “a reserva do
possível é vista como uma questão que envolve a
insuficiência de disponibilidade financeira e
orçamentária e que não pode ser invocada com o
propósito de fraudar, de frustrar e de inviabilizar a
implementação de políticas públicas definidas na
própria Constituição.” ARE 745745 AgR (Ministro
Celso de Mello).
Peremptoriamente, o STF não afasta a aplicação do
princípio da reserva do possível, porém ele afasta nos
casos seguintes: Frustrar direitos ou obrigações
constitucionalmente previstas; Não garantir o
mínimo existencial destes direitos garantidos na CF;
Reserva do possível teórica, ou seja, quando o Estado
(lato sensu) alega que não tem recursos para
implementar/executar um direito sem,
todavia,apresentar elementos fáticos que comprovem
de forma inequívoca a ausência de prestação do
serviço.
O Direito financeiro e a Ciência das tem um elo de
ligação que é a ATIVIDADE FINANCEIRA DO
ESTADO.
Ciência das Finanças é a disciplina que, pela
investigação dos fatos procura explicar os fenômenos
ligados à obtenção e dispêndio do dinheiro necessário
ao funcionamento dos serviços a cargo do Estado, ou
de outras pessoas de direito público, assim como os
efeitos outros resultantes dessa atividade
governamental.
Logo, Ciências das Finanças não é jurídico. É uma
atividade pré-normativa, pertencendo à economia.
Incluem-se os instrumentos políticos, econômicos e
jurídicos referentes à captação de recursos financeiros
(receitas públicas)para o Estado, a sua administração
(gestão e controle) e,finalmente, a respectiva
aplicação (despesas públicas) nas necessidades
públicas. (Marcus Abraham)
CODIFICAÇÃO E AUTONOMIA DO DIREITO
FINANCEIRO
● Ramo jurídico considerado autônomo, uma
vez que é dotado de unicidade, elemento e
princípios próprios, ou seja, possui um
conjunto de normas que permitam um sistema
normativo e ordenado;
● Ausência de codificação do Direito
Financeiro;
● Possui expressa previsão em capítulo próprio
na CF(artigos 163 a 169) e complexo
normativo próprio;
● Não é sub-ramo do Direito Tributário;
FONTES DO DIREITO FINANCEIRO
● FONTES FORMAIS
CONSTITUIÇÃO FEDERAL – Trata o Direito
Financeiro e subsistemas:
a) Repartição de receitas tributárias (arts. 157 a
162):Divisão das receitas provenientes dos tributos
entre os entes federativos (União, Estados, DF e
Municípios).
É medida fundamental para a manutenção da forma
federativa de Estado, garantindo a autonomia
financeira dos entes e assegurando o financiamento
adequado das suas atividades e competências.
b) Empréstimos públicos (art. 163): Estabelece
condições e limites para que o Estado possa contrair
empréstimos, internos ou externos. São normas que
visam controlar o endividamento público,garantindo
que a tomada de empréstimos seja feita de forma
responsável e sustentável.
c) Monetário (art. 164): São estabelecidos os
princípios e regras para a emissão, controle e
circulação da moeda no país. O objetivo é garantir a
estabilidade e a eficiência do sistema
monetário,fatores cruciais para a economia do país.
d) Orçamento Público (arts. 165 a 169):
determinando as regras para sua elaboração,
aprovação, execução e controle.
O orçamento é uma peça fundamental do
planejamento financeiro estatal,trazendo a fixação da
despesa e a ́ previsão da receita, além de diversas
outras regras atinentes ao Estado e à responsabilidade
da gestão fiscal.
e) Fiscalização contábil, financeira e orçamentária
(arts. 70 a 75):regras referentes a obrigação de órgãos
e entidades públicas prestarem contas de sua gestão
financeira, orçamentária e patrimonial e estrutura o
sistema de controle interno e externo, prevendo a
figura do Tribunal de Contas da União (instituição
auxiliar ao Poder Legislativo nesta segunda forma de
controle).
● FONTES PRINCIPAIS
LEIS COMPLEMENTARES – A CF estabelece que
a matéria do direito financeiro deve ser tratada
através de lei complementar.
As leis complementares em matéria financeira têm a
missão de veicular as normas gerais de direito
financeiro, no sentido de completar a CF onde e
quando seja possível.
Neste sentido, compete à União a elaboração de
normas, acima dos desígnios de cada ente federativo
isolado, a fim de estabelecer a harmonia do sistema
criado pela Constituição.
LEIS COMPLEMENTARES – Não é que toda norma
geral deve ser veiculada por lei complementar, apenas
quando a CF demanda determinado tema ser
introduzido através de lei complementar.
Vale lembrar que a lei complementar exige uma
manifestação de vontade mais qualificada do que se
exige para aprovação de lei ordinária.
Dentre as leis complementares em matéria financeira,
destacam-se:LC nº 101/2000 (LRF) e a Lei nº
4320/1964
LEI COMPLEMENTAR nº 101/2000 (Lei de
Responsabilidade Fiscal) – voltada ao planejamento,
a transparência, o equilíbrio das contas públicas, o
cumprimento de metas de resultados entre receitas e
despesas, e fixação de limites e condições para
renúncias de receitas e geração de despesas.
A motivação da norma é coibir o desequilíbrio fiscal
com gastos sistematicamente superiores às receitas, o
que limita a atenção às necessidades fundamentais da
população. Pautada em cinco pilares: planejamento;
transparência;equilíbrio; controle e responsabilização.
LEI COMPLEMENTAR nº 101/2000 (Lei de
Responsabilidade Fiscal) – Estabelece limites claros
de gastos com pessoal, de endividamento público,
estabelece metas e mecanismos de compensação para
despesas, a fim de permitir um ajuste fiscal
permanente.
A LRF alcança o Poder Legislativo, incluindo
Tribunal de Contas;Poder Judiciário; o Ministério
Público e parte do Poder Executivo(Administração
Direta, as Fundações, as Autarquias e Empresas
Estatais Dependentes.
Lei nº 4320/1964 – Estatui normas gerais de direito
financeiro, seja lei ordinária, quanto a forma, ela tem
status de lei complementar, já que a sua matéria
possui reserva dada pela CF.
Leis ordinárias – utilizadas em direito financeiro,
destacando-se entre as principais: Lei do Plano
Plurianual (PPA); Lei de Diretrizes Orçamentárias
(LDO; e Lei Orçamentária Anual (LOA).
Leis Delegadas – Delegadas pelo Poder Legislativo
ao Presidente da República. Em regra, não são fonte
de direito financeiro, pois não podem versar sobre
tema alusivo à lei complementar, bem como PPA,
LDO e LOA.
Medida Provisória – é vedada a edição de MP sobre
matéria reservada à lei complementar. Assim, como
matéria de direito financeiro é destinada à lei
complementar (arts. 163 e 165 da CF),não pode ser
veiculada por medida provisória.
● FONTES SECUNDÁRIAS
Decretos – São atos baixados pelo Executivo para dar
fiel execução às leis, quando estas não são auto
executáveis. Todavia, não pode odecreto inovar ou
criar aquilo que a lei não estabeleceu.
Resoluções – São deliberações que uma das Casas do
Congresso ou o próprio Congresso Nacional toma,
fora do processo de elaboração de leis, porém não é
lei. Não estão sujeitas à sanção presidencial, sendo
sua promulgação feita pela Mesa da Casa Legislativa
que as expedirá.
Ex.: Resoluções nº 42 e 43 do Senado Federal, ambas
de 2000, que regulam o limite de endividamento dos
Estados e Municípios.
Atos Normativos – atos escritos das autoridades
administrativas que complementam a lei ou o decreto
com o objetivo de torná-los aplicáveis. Se incluem as
portarias, os pareceres normativos, instruções
normativas, dentre outros.
Decisões Administrativas – São as decisões da
Administração Frente a casos concretos levados a
julgamento, que orientam os demais em situações
dúbias ou divergentes. Trata-se de uma verdadeira
jurisprudência administrativa, sendo o Tribunal de
Contas a sua maior fonte.
Decisões judiciais - A jurisprudência é fonte
importante para todo o direito. O Judiciário passou a
ser acionado por supostas violações de direito,
especialmente os direitos sociais, em que se exigia a
tomada de postura frente à negação de determinados
pedidos.
O judiciário estaria impedido de decidir quando a sua
decisão envolve pesados custos ao Poder Público,
com a necessidade de alteração no orçamento
público?
● Controle de norma substancial – declaração
de inconstitucionalidade de tributo ou
obrigação de cumprir índice constitucional de
despesa;
● Alteração do orçamento para satisfazer
decisão protetiva de supostos direitos – em
determinados casos, pode haver extrapolação
da função judicial;
● A crescente judicialização das políticas
públicas e com a elevada vocação de poder
pelo judiciário, as sentenças judiciais
passaram a ser verdadeiras fontes do direito
financeiro.
● Reserva do possível x mínimo existencial
COMPETÊNCIA LEGISLATIVA
Aptidão dada pela CF para que os entes políticos
possam editar normas primárias de acordo com o
procedimento legislativo previsto.
A CF, em seu artigo 24, I, define que compete
concorrentemente União, Estados, DF, legislar sobre
direito financeiro:
Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao
Distrito Federal Legislar concorrentemente
sobre: I - direito tributário, financeiro,
penitenciário, econômico e urbanístico;
Competência dos Municípios em matéria de direito
financeiro – Vejamos o que dispõe o art. 30, I e II da
CF:
Art. 30. Compete aos Municípios: I - legislar
sobre assuntos de interesse local; II -
suplementar a legislação federal e a estadual
no que couber;
Esse dispositivo autoriza os municípios a legislarem
de modo suplementar à legislação federal e estadual,
no que couber.
Contudo, pela redação do art. 24, §3º da CF, não cabe
legislação suplementar municipal com conteúdo de
normas gerais no âmbito da competência concorrente.
§ 3º Inexistindo lei federal sobre normas
gerais, os Estados exercerão a competência
legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades
Nota-se que o citado dispositivo não conferiu aos
municípios a competência para legislar sobre direito
financeiro.