Novas Regras

do Difal 2023
 Quem já vende ou quer vender no Marketplace
Magalu pode fazer os CURSOS GRATUITOS!

Muito prazer, Aulas AO VIVO para você tirar todas as suas

dúvidas em tempo real!
nós somos a
Cursos gravados para você assistir na hora
que quiser, de onde quiser.
A Escola de Ecommerce que
vai ajudar a Digitalizar o
Brasil
Certificado de Conclusão assinado pela
ComSchool* e pelo Magalu.

*A maior escola de Ecommerce do Brasil, parte do Grupo Magalu

Acesse a agenda completa de cursos gratuitos
unimagalu.com.br
INSCREVA-SE!

Use o mesmo CNPJ cada um da sua equipe pode

cadastrado no se inscrever - assim, recebem
Marketplace Magalu conhecimento prático e
Certificado individual dos
cursos realizados
 Sugestão de Estudo
Cartilha do e-Consumidor - ABComm
Participação na elaboração

https://unimaga.lu/cartilha-abcomm
 Sugestão de Estudo
Cartilha do e-Commerce e LGPD – ABComm

Basta solicitar seu e-Book, informando seu e-mail

https://lgpd.abcomm.org/
 Sugestão de Estudo
- Gerente de Ecommerce: - Autor: Maurício
Salvador, Editora Ecommerce School,
Co-autor: Jacob André Gomes Vicente

Link com introdução do Livro em PDF

https://unimaga.lu/livro-gec-intro

Link para compra:

https://unimaga.lu/livro-gec
Olá!
Sou Prof. Jacob
jacob@2sv.com.br
 Jacob André Gomes Vicente
 Graduado em Tecnologia da Informação
 Pós-Graduado em Direito Tributário
 Empreteco (Curso Metodologia da ONU) ministrado
pelo Sebrae
 Professor ComSchool, e-Health School, ALB
Corporativo e Grupo 2SV e Prof. Convidado Senac
 Membro do Conselho Executivo ABComm (um dos
fundadores)
 Articulista /Palestrante
 COMPARTILHEM NAS REDES SOCIAIS

USEM AS HASTAG

#magalu
#comschool
#tributacaomagalu
#parceiromagalu
#sellermagalu
#jacobprofessor

Me procurem por Jacob Professor

Olá, Parceiro! Importante:

Você sabe o que é DIFAL e como esse imposto impacta nossa logística?
DIFAL é uma tributação aplicada a operações de transporte realizadas entre
diferentes Estados, devido à diferença no Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços (ICMS).
O não pagamento do DIFAL gera a paralisação do caminhão, impactando no
prazo de entrega do pedido ao cliente. Por isso, é importante seguir as boas
práticas e manter o recolhimento sempre em dia.
Para vendas realizadas a partir de 01/06/2023 cujo imposto não for
devidamente recolhido pela sua loja, iremos descontar do seu repasse
os custos relativos a ele.
Caso ocorram atrasos na compensação do pagamento e eventual
duplicidade, você terá acesso ao comprovante de pagamento
realizado pelo Magalu e poderá solicitar a restituição junto à
Secretaria da Fazenda.

Então atente-se e garanta que o recolhimento do DIFAL esteja em

dia. Em caso de dúvidas, fale com a gente.

Equipe Magalu
Olá, Parceiro!

Ontem (29/05/23), enviamos um comunicado com o assunto Lembre-se de manter o recolhimento do DIFAL
em dia!

E para facilitar o entendimento, confira abaixo todos os detalhes sobre esta alteração:

IMPORTANTE!
O custo do DIFAL será repassado:

Aos parceiros que utilizam o serviço Magalu Entregas, nas modalidades Agência, Coletas e Fulfillment;
Empresas que não são do regime Simples Nacional;
Nos casos em que nosso time entrar em contato solicitando o comprovante de recolhimento do DIFAL e não houver
retorno a essa solicitação.
Confira todos os detalhes na nossa FAQ, é só clicar aqui
Tópicos Assuntos
1. O que é Difal?
2. ICMS Partilha;
3. Lei Complementar 190/2022;
4. Base dupla/Cálculo por dentro;
5. Como gerar guia partilha/Difal B2C;
6. Discussões judicias – STF;
7. Como incluir o imposto no produto;
O que é Difal ?
 O que é Difal?

O diferencial de alíquota – DIFAL, é a

diferença entre a alíquota interna e a
interestadual do Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços – ICMS. O seu principal
objetivo é equilibrar a distribuição dos impostos
coletados nas vendas interestaduais.
 ICMS – DIFAL (DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA)

Fonte: Webinar ABComm e Izuka Advogados

ICMS PARTILHA
Difal
 EC 87/2015 ICMS do Ecommerce
Apelidada de PEC do Comércio Eletrônico
Divisão ICMS entre os Estados;

“Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do § 2º do art. 155, no caso de operações e prestações que
destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte localizado em outro Estado, o imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem
e de destino, na seguinte proporção:
I – para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento) para o Estado
de origem;
II – para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para o
Estado de origem;
III – para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento) para o
Estado de origem;
IV – para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o Estado
de origem;
V – a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino.”
ICMS PARTILHA

Atenção: STF julgou inconstitucional esta cobrança no dia

24/02/2021,
através da ADI 5469 da ABComm
STF Julgamento ADI 5469

Modulação de efeitos

Os ministros aprovaram, por nove votos a dois, a modulação de efeitos

para que a decisão, produza efeitos a partir de 2022, exercício
financeiro seguinte à data do julgamento, ou seja, as cláusulas
continuam em vigência até dezembro de 2021, exceto em relação à
cláusula 9ª, em que o efeito retroage a fevereiro de 2016, quando foi
deferida, em medida cautelar na ADI 5464, sua suspensão.

O ministro salientou que, durante esse período, o Congresso Nacional

terá possibilidade de aprovar lei sobre o tema.
Lei Complementar
190/2022
LEIS

LEI ORDINÁRIA LEI COMPLEMENTAR

De competência estadual, De competência federal,

Detêm a competência para:
(ICMS) Estabelece normas gerais a serem
observadas pelos Estados.
a) Instituir
b) Majorar
Lei Complementar 190/2022

Fonte: Webinar ABComm Difal de 12/01/2022

Dr Guilheme Martins
Lei Complementar 190/2022 – Criou o Portal da Difal

https://difal.svrs.rs.gov.br/inicial
DIFAL/ Por dentro e Por Fora - ATENÇÃO

Existem duas maneiras de se calcular o diferencial de alíquota para as

empresas contribuintes do ICMS, sendo o cálculo por dentro e por fora.
 Base única
Calculo por fora
DIFAL/ Por Fora – ATENÇÃO - CONFAZ
CÁLCULO POR FORA – Base Única

Estados que adotam o DIFAL por fora (Base Única):

CONVÊNIO/CONFAZ: 236/2021
 DIFAL/ Por Fora – ATENÇÃO - CONFAZ
CÁLCULO POR FORA – Base Única
Convenio ICMS 236/2021

Cláusula primeira Nas operações e

§ 1º O remetente da mercadoria ou do bem ou o
prestações que destinem mercadorias,
prestador de serviço, na hipótese de o destinatário
bens e serviços a consumidor final não
não ser contribuinte do imposto, é contribuinte em
contribuinte do Imposto sobre Operações
relação ao imposto correspondente à diferença
relativas à Circulação de Mercadorias e
entre as alíquotas interna da unidade federada de
sobre Prestações de Serviços de Transporte
destino e interestadual - DIFAL - nas operações ou
Interestadual e Intermunicipal e de
prestações que destinem mercadorias, bens e serviços
Comunicação - ICMS, localizado em outra
a consumidor final domiciliado ou estabelecido em
unidade federada, devem ser observadas as
outra unidade federada.
disposições previstas neste convênio .
 DIFAL/ Por Fora – ATENÇÃO - CONFAZ
CÁLCULO POR FORA – Base Única
Cláusula segunda Nas operações e prestações de que trata este convênio,
o contribuinte que as realizar deve:
I - se remetente da mercadoria ou do bem:
a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para
calcular o ICMS total devido na operação;
b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação, para o cálculo
do imposto devido à unidade federada de origem;
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à
diferença entre
 o imposto calculado na forma da alínea “a”
 e o calculado na forma da alínea “b”;
 DIFAL/ Por Fora – ATENÇÃO - CONFAZ
CÁLCULO POR FORA – Base Única
§ 1º A base de cálculo do imposto de que tratam os incisos I e II do “caput”
é única e corresponde ao valor da operação ou o preço do serviço,
observado o art. 13 da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996.

Base única x Alíquota Destino = Resultado 1

Base única x Alíquota Interestadual = Resultado 2
Resultado 1 – Resultado 2 = Difal
 Convênio - 236/2021 - CONFAZ
Convênio para ter força de Lei:
Precisa:
Para ter eficácia em um estado, o Convênio ICMS precisa ser
ratificado pela respectiva Assembleia Legislativa, conforme
estabelecido no artigo 103 do CTN.

Art. 5, CF
II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa
senão em virtude de lei;

Art. 2o Não se destinando à vigência temporária, a lei terá vigor até

que outra a modifique ou revogue. § 1o A lei posterior revoga a
anterior quando expressamente o declare, quando seja com ela
incompatível ou quando regule inteiramente a matéria de que
tratava a lei anterior. § 2o A lei nova, que estabeleça disposições
gerais ou especiais a par das já existentes, não revoga nem modifica
a lei anterior.
 Base dupla
Cálculo por dentro
 Atenção nessa sistemática de cálculo – BASE DUPLA
Lei Complementar: 87 de 1996
Art. 13. A base de cálculo do imposto é:

X - nas hipóteses dos incisos XIV e XVI do caput do art. 12 desta Lei Complementar, o
valor da operação ou o preço do serviço, para o cálculo do imposto devido ao Estado de
origem e ao de destino. (Incluído pela Lei Complementar nº 190, de 2022)
(Produção de efeitos)

Art. 12

XVI - da saída, de estabelecimento de contribuinte, de bem ou mercadoria destinados a

consumidor final não contribuinte do imposto domiciliado ou estabelecido em outro
Estado. (Incluído pela Lei Complementar nº 190, de 2022) (Produção de efeitos)
 DIFAL/ Por dentro (Base Dupla) - ATENÇÃO
CÁLCULO POR DENTRO/Base Dupla

Estados que adotam o DIFAL por dentro/Base Dupla: 27 Estados

AC, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MT, MS, MT,MG, PB, PA, PR,
PE, PI, RS, RN, RJ, RO,RR,SE, SC,SP e TO

Obs: Ficando a cargo do contribuinte observar como os estados de destino

vai determinar a aplicação do DIFAL.
 Atenção nessa sistemática de cálculo
Lei 87 de 1996
Art. 13. A base de cálculo do imposto é:

§ 1º Integra a base de cálculo do imposto, inclusive nas hipóteses

dos incisos V, IX e X do caput deste artigo:
(Redação dada pela Lei Complementar nº 190, de 2022)
(Produção de efeitos)
I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque
mera indicação para fins de controle;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas,
bem como descontos concedidos sob condição;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua
conta e ordem e seja cobrado em separado.
 DIFAL/ Por dentro (Base Dupla) - ATENÇÃO
Cálculo conhecido como: “Cálculo por Dentro/Base Dupla”

Exemplo de utilização, entre São Paulo e Rio Grande do Sul

Legenda
 origem: São Paulo BC = Base de Cálculo
 Destino: Rio Grande do Sul Intra = Interno (destino)
Inter = Interestadual

Fórmula: a) BC x Alíq. Inter = ICMS Inter

b) BC – ICMS Inter = BC 1
c) BC 1 / (1-Alíq Intra) = BC 2
d) BC 2 x Alíq Intra = ICMS Intra
e) ICMS Intra – ICMS Inter = DIFAL
 DIFAL/ Por dentro (Base Dupla) - ATENÇÃO
Cálculo conhecido como: “Cálculo por Dentro/Base Dupla”
Fórmula: a) BC x Alíq. Inter = ICMS Inter
b) BC – ICMS Inter = BC 1
c) BC 1 / (1-Alíq Intra) = BC 2
d) BC 2 x Alíq Intra = ICMS Intra
1) 2.181,50 x 12% = 261,78 e) ICMS Intra – ICMS Inter = DIFAL

2) 2.181,50– 261,78 = 1.919,72

3) 1.919,72/ (1-18%) = 1.919,72/82% = 2.341,12
4) 2.341,12 x 18% = 421,40
5) 421,40 – 261,78 = 159,62

DIFAL para RS = R$ 159,62

Como gerar
Guia Partilha
Difal B2C
ICMS Gerar Guia de Partilha

Gerar as guias do ICMS Partilha:

A) Faça sua inscrição Estadual em todas as Ufs – então poderá recolher por
Apuração (mensal)

B) Caso não tenha IE no Estado destino – deverá gerar as guias por Operação
(Nota a Nota)

Obs – Caso tenha IE nos Estados destino – fiquem atentos as obrigações

de manter esta inscrição Ativa.
ICMS Gerar Guia de Partilha

Emitir Guia Avulsa ICMS 87/2015

Para a emissão de GNRE a favor de outras UFs deverá ser acessado o

endereço

https://www.gnre.pe.gov.br:444/gnre/v/guia/index

Exceto : São Paulo, Rio de Janeiro e Espírito Santo; entre outros...

ICMS Gerar Guia de Partilha

 Rio de Janeiro guia ( DARJ);

 Espírito Santo: ( DUA);

 Minas Gerais: (DAE)

 São Paulo (DARE)

 Entre outros Estados

Atenção ao FECOP (FCP)

ICMS PARTILHA

O RECOLHIMENTO É OBRIGAÇÃO DA EMPRESA (REMETENTE)

ICMS Partilha

Códigos recolhimento GNRE (site PE)

 10010-2 – ICMS CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE OUTRA UF POR OPERAÇÃO

 10011-0 – ICMS CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE OUTRA UF POR APURAÇÃO

 10012-9 – ICMS FUNDO ESTADUAL DE COMBATE À POBREZA POR OPERAÇÃO

 10013-7 – ICMS FUNDO ESTADUAL DE COMBATE À POBREZA POR APURAÇÃO
 Magalu – Recolhe o Imposto?

O Recolhimento do imposto pela Magalu será: Exemplo

a) O caminhão for parado na fronteira e a fiscalização encontrar vendas sem o recolhimento

do imposto Difal

Neste momento a Magalu irá enviar por e-mail para o cliente a guia do imposto que foi gerada na
fiscalização com um prazo para o recolhimento e retorno.
Após o prazo a Magalu irá recolher a guia em seu nome e descontar no repasse.

Sendo assim, tenha como prioridade cumprir a legislação do seu negócio, recolhendo o imposto pois
a Magalu não recolhe o Difal (não tem a obrigação)
 Criar IE Substituto Tributário – Para recolhimento mensal

O registro dos substitutos tributários no estado de destino é opcional.

Funciona como uma certificação e designa o dia do mês em que esse

imposto é pago naquele estado.

Com este método, os pagamentos são feitos por cálculo (mensal), caso
contrário, os pagamentos são feitos por transação (cada fatura emitida).
Discussões
Judiciais
STF
LEIS EDITADAS PARA COBRANÇA/REGULAMENTAÇÃO
Estados que Editaram Leis após a Lei 190/2022

Em verde são os Estados que não editaram Leis para

cobrança da Difal

Em laranja são Estados que editaram Leis/Regulamentaram

a cobrança da Difal após a Lei Complementar 190/2022
(validadas)

Sendo assim os Estados em verde vale a pena entrar com

ação judicial (coletiva)/Contestar a cobrança da Difal em
Fonte do Quadro: 2023
Izuka Advogados
Atenção: Base Dupla é uma coisa, Difal é outra coisa

Os Estados estão cobrando se baseando no Convênio 236

e Lei Complementar 190/2022.
No entanto precisam editar suas Leis Ordinárias.
Fonte do Quadro: Izuka Advogados
 Como incluir o
imposto no produto
(Sugestão)
 Inclusão no preço do produto (Sugestão)

Caso queira/precise incluir o imposto no produto

Segue uma forma de inclusão no preço do produto

DIFAL/ BASE DUPLA - (Sugestão)
Cálculo conhecido como: “Base Dupla”
Fórmula: a) BC x Alíq. Inter = ICMS Inter
b) BC – ICMS Inter = BC 1
c) BC 1 / (1-Alíq Intra) = BC 2
1) 2.181,50 x 12% = 261,78 d) BC 2 x Alíq Intra = ICMS Intra
2) 2.181,50– 261,78 = 1.919,72 e) ICMS Intra – ICMS Inter = DIFAL

3) 1.919,72/ (1-18%) = 1.919,72/82% = 2.341,12

4) 2.341,12 x 18% = 421,40
5) 421,40 – 261,78 = 159,62

DIFAL para RS = R$ 159,62

 DIFAL/ BASE DUPLA – Pensar no valor do produto
O valor do Difal na conta anterior foi de
R$ 159,62
Preço Inicial (antes do difal) = 2.181,50
Fórmula: 159,62/2.181,50*100
Alíquota Difal 7,32%
Preço Final = 2.181,50/(1-7,32%)
Preço Final = 2.181,50/0,9268
Preço Final = 2.353,80
Obs: lembre-se que o preço inicial a
alíquota de ICMS é 12% neste ex.
1) 2.353,80 x 12% = 282,46
2) 2.353,80– 282,46 = 2.071,34
3) 2.071,34/ (1-18%) = 2.071,34/82% =
2.526,03
4) 2.526,03 x 18% = 454,69
5) 454,69 – 282,46 = 172,23
DIFAL para RS = R$ 172,23
2.353,80 *7,32% = 172,30
Obs: 7,3171%
Frase:

"Assim como um tronco sem flores

é só madeira, o conhecimento sem
aplicação é mera teoria.

Floresça seu potencial

empreendedor com a prática."

Jacob Gomes
Compartilhe nas
redes sociais
o seu certificado

Divulgue o curso ;)
 COMPARTILHEM NAS REDES SOCIAIS

USEM AS HASTAG

#magalu
#comschool
#tributacaomagalu
#parceiromagalu
#sellermagalu
#jacobprofessor

Me procurem por Jacob Professor

 A aula é feita para você.

Escreva pra nós sua

dificuldade(dor) e também os
agradecimentos e claro sua nota e
comentários desta aula que
assistiu.
INSCREVA-SE NOS DEMAIS CURSOS
Aqui na UniMagalu
você tem vários outros cursos para gestão do seu negócio.

Fique ligado!

https://unimagalu.com.br/

Não perca os próximos cursos

Acesso: Planilhas (ambiente do aluno)

No ambiente do aluno https://unimaga.lu/aluno

Acesso o curso e encontrará as planilhas no tópico

Materiais complementares

LEMBRE-SE:
VEM COM A GENTE AQUI NA UNIMAGALU

A UNIMAGALU VAI JUNTO COM VOCÊ!!!

 Obrigado!
jacob@2sv.com.br

unimagalu.com.br