PROF BRUNO GOMES

Resumo do Intensivo

1. Simples Nacional
2. Lucro Presumido e Lucro Real
3. Planejamento Tributário
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 ICMS - Imposto sobre
Circulação de Mercadorias e
Serviços
O que é ICMS, afinal?
O ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços é um imposto
estadual cobrado sobre a circulação de mercadorias e alguns serviços. Em muitos
casos a alíquota sobre o produto é 18%, mas existem variações desse percentual
tanto para mais como para menos. No caso dos alimentos básicos, como arroz por
exemplo, o percentual é 7%, e para os produtores supérfluos, como cigarros e
perfumes, a alíquota é de 25% do valor do produto. O imposto é cobrado sobre
cada mercadoria, e em toda transação sujeita ao ICMS feita deve haver a emissão
de nota fiscal.

Quem deve pagar o ICMS?

O ICMS é um imposto que incide sobre físicas ou jurídicas. A condição para que isso
ocorra consiste em que que se realizem de forma costumeira ou em uma
quantidade que deixe claro que é uma atividade comercial as seguintes
operações:

•Circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas

em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
•Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal de pessoas,
bens, mercadorias ou valores;
•Prestações de serviços de comunicação
ICMS NA DANFE
ICMS SOBRE SERVIÇOS
OSHI MAS NÃO É CALCULADO
POR DENTRO?

ICMS É POR DENTRO? SIM OU NÃO?

Fonte imagem: Tatiana Moraes - Hoje em Dia
Impacto dos Tributos por Dentro
ICMS ST POBRE DO CONTADOR

Boooo
•

•
 Exemplo:
Imagine um produto que é produzido e vendido pela indústria por R$ 100,00 e que chega
ao consumidor final por R$ 180,00. O valor do ICMS a 18% sobre o produto é de R$ 32,40. O
que o governo fez foi encontrar um jeito de aplicar um índice sobre o produto que sai da
indústria, garantindo que ele receba os mesmos R$32,40.

Nesse exemplo acima, uma MVA de 80% resolveria o problema. Aqui está o raciocínio:
Com esses 80%, a nota fiscal indicaria um produto de R$ 100,00 mas a base de cálculo de
ICMS-ST seria de R$ 180,00.

Com este valor, a aplicação dos 18% de ICMS geraria um ICMS-ST de R$ 32,40. Com isso
feito, ninguém mais recolheria imposto, ele apenas iria passando de um para o outro até
chegar no consumidor final.

**(MVA/IVA) sendo MVA (Margem de Valor Agregado). Ela é a margem de lucro que o
governo estima ser aplicada desde o momento que a mercadoria saiu da indústria.
.
Fonte imagem: Ferreira
.
Quando recolher DIFAL?
O DIFAL deverá ser recolhido nas operações de vendas interestaduais que envolvem:

1. Vendas para uso e consumo;

2. Vendas para ativo imobilizado;
3. Vendas para não contribuintes do ICMS.
 O Difal e a LC 190/22
Em 2011, os Estados considerados mais consumidores do que fornecedores, insatisfeitos com a arrecadação integral do
ICMS para o Estado de origem, se reuniram e publicaram o Protocolo ICMS nº 21/2011, que exigia o recolhimento da
diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual. Tal medida impactou radicalmente os contribuintes dos
Estados não participantes do acordo, pois passaram a onerar seus produtos com o valor do Difal devido nos Estados dos
clientes.

O assunto foi tratado quatro anos depois pela Emenda Constitucional nº 87/2015, “regulamentada” pelo Convênio ICMS
nº 93/2015, com aplicação a partir de 2016.

Maaaas somente em fevereiro de 2021, o STF declarou a inconstitucionalidade da cobrança, alegando que a
matéria deveria ser tratada por meio de Lei Complementar e não por meio de Convênio, determinando o prazo até 31 de
dezembro de 2021 para publicação do referido ato.
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