PIS E COFINS

01. Qual a base de clculo das contribuies ao PIS e COFINS ?

A base de clculo das referidas contribuies o valor do faturamento, assim
entendido como o valor da receita bruta mensal da pessoa jurdica, ajustado pelas
excluses autorizadas pela legislao. Entende-se por receita bruta a totalidade das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela
exercida e a classificao contbil adotada para as receitas.
Para as pessoas jurdicas que realizarem operaes em mercados futuros,
considera-se como receita bruta o resultado positivo dos ajustes dirios ocorridos no
ms.
Nas operaes de cmbio, realizadas por instituio financeira autorizada pelo
Banco Central do Brasil, considera-se receita bruta a diferena positiva entre o preo
de venda e o preo de compra da moeda estrangeira.

02. Caso a empresa explore atividade comercial, industrial ou de servios, existem valores
que podem ser excludos da base de clculo ? Quais?
Podem ser excludas da receita bruta, para fins de apurao da base de
clculo:
a) as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o imposto
sobre produtos industrializados IPI, quando computados na receita bruta;
b) o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestao de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicaes
ICMS, somente poder ser deduzido quando cobrado pelo vendedor dos bens ou
prestador dos servios na condio de substituto tributrio, na hiptese de terem
sido computados na receita bruta;
c) as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como
perda, que no representem ingresso de novas receitas;
d) o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do
patrimnio lquido;
e) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo
de aquisio, que tenham sido computados como receita;
f) os valores que, computados como receita, tenham sido transferidos para
outra pessoa jurdica, observadas normas regulamentadoras expedidas pelo Poder
Executivo;
h) a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente;
i) outras excluses para atividades especficas.

03. Que alquota pode ser aplicada sobre a base de clculo da COFINS ?
A alquota a ser aplicada sobre a base de clculo corresponde:
a) 2%, para fatos geradores ocorridos at 31-01-1999 ;
b) 3%, para fatos geradores ocorridos a partir de 01-02-1999.

04. Que alquota pode ser aplicada sobre a base de clculo do PIS ?
A alquota a ser aplicada sobre a base de clculo corresponde a 0,65%.
Para fatos geradores ocorridos at 31-01-99, as instituies financeiras e
assemelhadas utilizavam a alquota de 0,75%.
05. Qual o prazo para recolhimento das contribuies ao PIS e COFINS ?
s referidas contribuies devero ser recolhidas at:
a) o ltimo dia til do decndio do ms subseqente ao de apurao, para fatos
geradores ocorridos at 31-05-1999 ;
b) o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao de apurao, para
fatos geradores ocorridos a partir de 01-06-1999.

06. Que empresas devero recolher a COFINS como contribuintes substitutos das
contribuies devidas por seus revendedores ?
Ficam obrigadas a cobrar e recolher, na condio de contribuintes substitutos, a
COFINS devida pelos distribuidores e comerciantes varejistas de seus produtos:
a) As refinarias de petrleo;
b) Importador de Gasolina Automotiva, leo Diesel e GLP;
c) As distribuidoras de lcool para fins carburantes;
d) As distribuidoras de combustveis.

07. Que empresas podero pagar as contribuies ao PIS e COFINS pelo regime de caixa ?
O pagamento das contribuies ao PIS e COFINS poder ser diferido, at a
data do recebimento do preo, pelas empresas de construo por empreitada ou de
fornecimento a preo determinado de bens ou servios, desde que a servio de pessoa
jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias. Idntico tratamento facultado ao subempreiteiro ou subcontratado, na
hiptese de subcontratao parcial ou total da empreitada ou do fornecimento.

08. Que empresas ou entidades podero recolher o PIS na modalidade Folha de Pagamento
? Qual a alquota a ser aplicada ?
So contribuintes do PIS na modalidade Folha de Pagamento:
a) templos de qualquer culto;
b) partidos polticos;
c) instituies de educao e de assistncia social que prestem os servios para os
quais houverem sido institudas e os coloquem disposio da populao em
geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos;
d) instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as
associaes, que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins
lucrativos;
e) sindicatos, federaes e confederaes;
f) servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;
g) conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
h) fundaes de direito privado e fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo
Poder Pblico;
i) condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais;
j) a Organizao das Cooperativas Brasileiras OCB e as Organizaes Estaduais
de Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1 da Lei n. 5.764, de 16 de
dezembro de 1971; e
k) as entidade filantrpicas e beneficentes de assistncia social.
 A Alquota incidente sobre essa contribuio de 1%, a ser aplicada sobre
o valor da folha de salrio.

09. Existem receitas isentas das contribuies ao PIS e COFINS ? Quais?

Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01-02-99, so isentas do PIS,
as seguintes receitas:
a) dos recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e
sociedades de economia mista;
b) dos servios prestados a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
c) do fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em
embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado
em moeda conversvel;
d) do transporte internacional de cargas ou passageiros;
e) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo,
conservao modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou
registradas no Registro Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei n 9.432, de 8 de
janeiro de 1997;
f) de frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes
registradas no REB, de que trata o art. 11 da Lei n 9.432, de 1997;
g) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas comerciais
exportadoras, nos termos do Decreto-lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, e
alteraes posteriores, desde que destinadas ao fim especfico de exportao para o
exterior;
h) de vendas, com fim especfico de exportao para o exterior, a empresas
exportadoras registradas na Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio;
i) das sociedades cooperativas que observaram ao disposto na legislao
especfica, quanto aos atos cooperativos prprios de suas finalidades;
j) de exportao de mercadorias para o exterior.

As isenes acima no alcanam as receitas de vendas efetuadas:

a) a empresa estabelecida na Zona Franca de Manaus, na Amaznia
Ocidental ou em rea de livre comrcio;
b) a empresa estabelecida em zona de processamento de exportao;
c) a estabelecimento industrial, para industrializao de produtos destinados
a exportao, ao amparo do art. 3. da Lei n. 8.402, de 8 de janeiro de 1992.

Alm das isenes acima mencionadas, so tambm isentas da COFINS as

entidades relacionadas nas letras a a k da questo anterior (n 8).

10. Fornea um exemplo prtico para clculo das contribuies ao PIS e COFINS para
empresas industriais e comerciais.
Dados relativos ao ms de dezembro de 2000:
Faturamento Operacional Bruto (IPI incluso)................................. R$ 1.760.000,00
Descontos Incondicionais Concedidos.......................................... .R$ 40.000,00
Devolues de Vendas................................................................. R$ 80.000,00
IPI contido no Faturamento........................................................... R$ 152.000,00
Variaes Monetrias Ativas......................................................... R$ 20.000,00
Receita de Juros............................................................................ R$ 12.000,00
Receita de Aluguel de Bens do Ativo Permanente........................ R$ 40.000,00
Ganhos de Capital na venda de bens e direitos............................ R$ 60.000,00
Resultado Positivo na Equivalncia Patrimonial............................ R$ 80.000,00

Base de Clculo das Contribuies ao PIS e COFINS:

Faturamento Operacional Bruto (IPI incluso)............................... R$ 1.760.000,00
() IPI contido no Faturamento.................................................... R$ (152.000,00)
() Devolues de Vendas........................................................... R$ (80.000,00)
() Descontos Incondicionais Concedidos................................... R$ (40.000,00)
(=) Subtotal .................................................................................. R$ 1.488.000,00
(+) Receitas de Juros......................................R$ 12.000,00
(+) Variaes Monetrias Ativas.....................R$ 20.000,00
(+) Receita de Aluguel de Bens permanentes.R$ 40.000,00 R$ 72.000,00
(=) Base de Clculo do PIS e da COFINS ..............................R$ 1.560.000,00

COFINS:
Clculo da Contribuio
COFINS: 3% x R$ 1.560.000,00..............................................R$ 46.800,00
Contabilizao
Diversos
a COFINS a Recolher 46.800,00
COFINS Deduo da Receita Bruta (*) 44.640,00
COFINS Despesa Operacional (**) 2.160,00
(*) 3% x R$ 1.488.000,00 = R$ 44.640,00 (conta redutora da receita bruta para fins
de apurao da receita lquida).
(**) 3% x R$ 72.000,00 = R$ 2.160,00 (Valor a ser lanado como Despesa
Operacional).

PIS:
Clculo da Contribuio
PIS: 0,65% x R$ 1.560.000,00................................................. R$ 10.140,00
Contabilizao
Diversos
a PIS a Recolher 10.140,00
PIS Deduo da Receita Bruta (*) 9.672,00
PIS Despesa Operacional (**) 468,00

(*) 0,65% x R$ 1.488.000,00 = R$ 9.672,00 (PIS incidente sobre a Receita Bruta);

(**) 0,65% x R$ 72.000,00 = R$ 468,00 (PIS Despesa Operacional incidente sobre
as demais receitas que no compe a receita bruta).