Tributação no mercado à vista

Alexandre Dellamura
 Juliano Porto de Souza
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▪ Alíquota de IR paga na alienação de ações: 15%;

▪ Não há cobrança de IOF;

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▪ Alíquota calculada sobre o resultado positivo entre o valor de

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alienação do ativo (venda) e o seu custo de aquisição;

▪ Custo de aquisição: calculado por meio da média ponderada

dos custos unitários auferidos nas operações realizadas em
cada mês;

▪ É permitido deduzir as despesas (corretagem e impostos

sobre a corretagem).

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▪ IR recolhido pelo investidor;

▪ Apuração mensal, com o pagamento do tributo realizado até

o último dia útil do mês subsequente ao da apuração;

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▪ Isenção de IR para ganhos gerados por alienações em
operações com ações de até R$ 20.000,00 no mês;

▪ Isenção não abrange operações de daytrade, cotas dos

fundos de investimento em índice de ações e cotas de
fundos ou clubes de investimento em ações.

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▪ Exemplo: compra (R$ 20,00) e a venda (R$ 25,00) de 1.000 ações

de MELV3:

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COMPRA 100 AÇÕES PETR3 VALORES VENDA 100 AÇÕES PETR3 VALORES

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Preço R$ 20,00 Preço R$ 25,00

Valor do lote R$ 20.000,00 Valor do lote R$ 25.000,00

(+) Corretagem R$ 5,00 (-) Corretagem R$ 5,00

(+) ISS corretagem R$ 0,25 (-) ISS corretagem R$ 0,25

(=) Custo de Aquisição R$ 20.005,25 (=) Valor Líquido de Venda R$ 24.994,75

GANHO DE CAPITAL LÍQUIDO = R$ 24.994,75 – R$ 20.005,25 R$ 4.989,50

IMPOSTO DE RENDA A PAGAR = 15% DE R$ 4.989,50 R$ 748,42

Alexandre Dellamura
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▪ Exemplo: compra (R$ 20,00) e a venda (R$ 25,00) de 1.000 ações

de MELV3:

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• Data 1: 1.000 ações a R$ 20,00 cada ação

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CUSTO DE AQUISIÇÃO = 20.000,00 + 5,00 + 0,25= R$ 20.005,25

• Data 2: 2.000 ações a R$ 18,00 cada ação

CUSTO DE AQUISIÇÃO = 36.000,00 + 5,00 + 0,25= R$ 36.005,25

PREÇO MÉDIO FISCAL = 56.010,50 ÷3.000= R$ 18,67

Alexandre Dellamura
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▪ Exemplo: venda das 3.000 ações, a R$ 25,00 na data 3.

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PREÇO NA VENDA R$ 25,00 x LOTE DE 3.000 AÇÕES R$ 75.000,00

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(-) Corretagem R$ 5,00

(-) ISS corretagem R$ 0,25

VALOR LÍQUIDO DE VENDA R$ 74.994,75

PREÇO MÉDIO FISCAL R$ 18,67 x LOTE DE 3.000 AÇÕES (-) R$ 56.010,00

GANHO DE CAPITAL LÍQUIDO R$ 18.984,75

15% IMPOSTO DE RENDA R$ 2.847,71

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▪ Dedo-duro: mecanismo de tributação antecipada de IR sobre

o valor da alienação nas vendas, cujo valor seja igual ou
maior a R$20.000,00;

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• Serve para “avisar” a Receita Federal sobre a operação;

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• Alíquota de 0,005% é retida na fonte pela instituição
intermediadora;

• Pode ser deduzido do IR sobre os ganhos líquidos do

mês, dos meses subsequentes ou na Declaração de
Ajuste Anual do investidor.

Alexandre Dellamura
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▪ Recolhimento de IR atrasado: multa composta por:

• Mora de 0,33% ao dia, com limite de 20% do imposto

devido, mais

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• Selic acumulada a partir do mês seguinte ao vencimento

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do imposto devido.

▪ Tributação sobre os proventos:

• Dividendos pagos - isentos de tributação de IR;

• Juros sobre o Capital Próprio - tributável na fonte com
alíquota de 15%.

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▪ Mecanismo de compensação de prejuízos: no pagamento

do IR mensal sobre os ganhos líquidos, as perdas poderão
ser compensadas, no próprio mês ou nos meses

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subsequentes;

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• Perdas em operações de daytrade (compra e alienação
na mesma data), só podem ser compensadas com
ganhos em operações da mesma espécie.

Alexandre Dellamura
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▪ Tributação em daytrade: possuem mecanismo de tributação

diferente:

• Na fonte, há o recolhimento de 1% sobre o resultado

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positivo da alienação (dedo-duro).

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• Ganhos líquidos mensais tributados à alíquota de 20%;

• Mecanismo de recolhimento é o mesmo das operações

de swing trade.

Alexandre Dellamura
 Juliano Porto de Souza
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Juliano Porto de Souza

Obrigado.

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Até a próxima aula!

Alexandre Dellamura