Tomada de Contas Especial

XIII Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Tomada de Contas Especial

(TCE)
ABOP
Slide 1
O Dever de Prestar Contas na Constituição Federal
Art. 70
“Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens
e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta,
assuma obrigações de natureza pecuniária.”
ABOP
Slide 2
O Dever de Prestar Contas na Constituição Federal
“Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com o
auxílio do Tribunal de Contas da União, ao qual compete:
[....]
II - julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros,
bens e valores públicos da administração direta e indireta, incluídas as fundações
e sociedades instituídas e mantidas pelo Poder Público federal, e as contas
daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que
resulte prejuízo ao erário público;”
ABOP
Slide 3
O Dever de Prestar Contas na Lei Orgânica do TCU

Lei 8.443/92
“Art. 8° Diante da omissão no dever de prestar contas, da não comprovação da

aplicação dos recursos repassados pela União, na forma prevista no inciso VII do
art. 5° desta Lei, da ocorrência de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou
valores públicos, ou, ainda, da prática de qualquer ato ilegal, ilegítimo ou
antieconômico de que resulte dano ao Erário, a autoridade administrativa
competente, sob pena de responsabilidade solidária, deverá imediatamente
adotar providências com vistas à instauração da tomada de contas especial para
apuração dos fatos, identificação dos responsáveis e quantificação do dano.”
ABOP
Slide 4
• Conceito
É um processo administrativo devidamente formalizado, com rito próprio,
para apurar responsabilidade por ocorrência de dano à administração pública
federal, com apuração de fatos, quantificação do dano, identificação dos
responsáveis e obter o respectivo ressarcimento (art. 2º da IN/TCU n.º
71/2012).
ABOP
Slide 5
• Conceito
A Tomada de Contas Especial é um processo devidamente formalizado,
dotado de rito próprio, que objetiva apurar os fatos, identificar os
responsáveis e quantificar o dano causado ao Erário, visando ao seu imediato
ressarcimento. (art. 82 da Portaria Interministerial n.º 507/2011).
O QUÊ? QUEM E COMO? QUANTO?
RESSARCIMENTO AO ERÁRIO
ABOP
Slide 6
• Condição Imprescindível
Antes da abertura da Tomada de Contas Especial, é condição imprescindível
que a autoridade competente do órgão ou entidade esgote todas as medidas
administrativas internas objetivando a obtenção do ressarcimento
pretendido (art. 4º da IN/TCU n.º 71/2012).
ABOP
Slide 7

Competência para Instauração
“[....] a autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade
solidária, deverá imediatamente adotar providências com vistas à instauração da
tomada de contas especial para apuração dos fatos, identificação dos responsáveis e
quantificação do dano.” (art. 8º da Lei n.º 8443/92)
“Não atendido o disposto no caput deste artigo, o Tribunal determinará a instauração

da tomada de contas especial, fixando prazo para cumprimento dessa decisão.” (§ 1° do
art. 8º da Lei n.º 8443/92)
“A Tomada de Contas Especial será instaurada, ainda, por determinação dos órgãos de
Controle Interno ou do Tribunal de Contas da União, no caso de omissão da autoridade
competente em adotar essa medida. “(§ 2º do art. 82 da Portaria Interministerial n.º
507/2011)
Além disso, o TCU pode determinar a instauração de tomada de contas especial, a

qualquer tempo, independentemente das medidas administrativas adotadas.
ABOP
Slide 8
Fases em que se desenvolve o processo de TCE
Fase Interna
Instauração Envio ao TCU para Julgamento
Fase Externa
Desenvolvimento no TCU
ABOP
Slide 9
FASE INTERNA
Designação do Tomador de Contas

(Servidor ou Comissão)
Desenvolvimento do Processo
Aprovação das conclusões e da

proposta de encaminhamento
ABOP
Slide 10
FASE INTERNA
Designação do Tomador de Contas

(Servidor ou Comissão)
Desenvolvimento do Processo
Aprovação das conclusões e da

proposta de encaminhamento
ABOP
Slide 11
FASE EXTERNA
Exame preliminar de admissibilidade
Exame inicial (eventual necessidade

de saneamento dos autos)
Citação dos Responsáveis
Exame complementar (após citação)
Parecer do MP junto ao TCU
Julgamento
ABOP
Slide 12
Características do processo de Tomada de

Contas Especial
 Autuação de Processo Específico;
 Deve conter as peças previstas no art. 10 da IN TCU n.º 71/2012;
I - relatório do tomador das contas, que deve conter:

a) identificação do processo administrativo que originou a tomada de contas especial;
b) número do processo de tomada de contas especial na origem;
c) identificação dos responsáveis;
d) quantificação do débito relativamente a cada um dos responsáveis;
e) relato das situações e dos fatos, com indicação dos atos ilegais, ilegítimos ou antieconômicos de cada um dos
responsáveis que deram origem ao dano;
f) relato das medidas administrativas adotadas com vistas à elisão do dano;
g) informação sobre eventuais ações judiciais pertinentes aos fatos que deram ensejo à instauração da tomada de
contas especial;
h) parecer conclusivo do tomador de contas especial quanto à comprovação da ocorrência do dano, à sua
quantificação e à correta imputação da obrigação de ressarcir a cada um dos responsáveis;
i) outras informações consideradas necessárias.
ABOP
Slide 13

Contas Especial
§ 1º O relatório a que se refere o inciso I deste artigo deve estar acompanhado de cópias:
a) dos documentos utilizados para demonstração da ocorrência de dano;
b) das notificações remetidas aos responsáveis, acompanhadas dos respectivos avisos de
recebimento ou de qualquer outro documento que demonstre a ciência dos responsáveis;
c) dos pareceres emitidos pelas áreas técnicas do órgão ou entidade, incluída a análise das
justificativas apresentadas pelos responsáveis; e
d) de outros documentos considerados necessários ao melhor julgamento da tomada de
contas especial pelo Tribunal de Contas da União.
ABOP
Slide 14

Contas Especial
§ 2º A identificação dos responsáveis a que se refere a alínea “c” do inciso I deste artigo será
acompanhada de ficha de qualificação do responsável, pessoa física ou jurídica, que conterá:
a) nome;
b) CPF ou CNPJ;
c) endereço residencial e número de telefone, atualizados;
d) endereços profissional e eletrônico, se conhecidos;
e) cargo, função e matrícula funcional, ou matrícula no Sistema Integrado de Administração de Recursos
Humanos (SIAPE), se for o caso;
f) período de gestão; e
g) identificação do inventariante ou do administrador provisório do espólio e/ou dos
herdeiros/sucessores, no caso de responsável falecido.
ABOP
Slide 15

Contas Especial
§ 3º A quantificação do débito a que se refere a alínea “d” do inciso I deste artigo será
acompanhada de demonstrativo financeiro que indique:
a) os responsáveis;
b) a síntese da situação caracterizada como dano ao erário;
c) o valor histórico e a data de ocorrência;
d) as parcelas ressarcidas e as respectivas datas de recolhimento.
ABOP
Slide 16

Contas Especial
II - certificado de auditoria, acompanhado do respectivo relatório, em que o órgão de

controle interno competente deve manifestar-se expressamente sobre:
a) a adequação das medidas administrativas adotadas pela autoridade competente para a
caracterização ou elisão do dano; e
b) o cumprimento das normas pertinentes à instauração e ao desenvolvimento da tomada
de contas especial;
III - parecer conclusivo do dirigente do órgão de controle interno;
IV - pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da área ou da autoridade de nível
hierárquico equivalente, atestando ter tomado conhecimento do relatório do tomador de
contas especial e do parecer do órgão de controle interno.
ABOP
Slide 17
Do Relatório e Certificado do Órgão de Controle Interno
No âmbito das Unidades Jurisdicionadas à CGU, compete à Secretaria Federal de

Controle Interno, por intermédio da Coordenação-Geral de Auditoria da Área de Pessoal e
Benefícios e de Tomada de Contas Especial - DPPCE
ABOP
Slide 18

Contas Especial
 Autuação de Processo Específico;

 Deve conter as peças previstas no art. 10 da IN TCU n.º 71/2012;
 Somente é instaurado quando constatado prejuízo ao erário;
 É medida de exceção.
ABOP
Slide 19
Do Papel da Auditoria Interna no Processo de TCE
“A auditoria interna examinará e emitirá parecer sobre a prestação de contas anual da

entidade e tomadas de contas especiais.” (artigo 15, § 6º, do Decreto nº 3.591/2000).
ABOP
Slide 20
MOTIVOS DE INSTAURAÇÃO UTILIZADOS NA DPPCE
1. Omissão no dever de prestar contas;

2. Não aprovação da prestação de contas;
3. Irregularidades verificadas na aplicação dos recursos;
4. Prejuízos causados por servidor ou empregado público;
5. Não cumprimento do objeto conveniado;
6. Cobrança irregular do SIA/SUS e AIH’s;
7. Não aplicação de recursos no mercado financeiro;
8. Não aplicação de recursos da contrapartida;
9. Irregularidade praticada por bolsista;
10. Ausência de ressarcimento de despesas com pessoal cedido.
ABOP
Slide 21
Condicionantes para instauração de TCE
• Constatação de Irregularidade com dano ao Erário.
•Valor do dano igual ou superior a R$ 75.000,00.
•Identificação dos responsáveis.
•Nexo de Causalidade entre a conduta e o resultado.
ABOP
Slide 22
Condicionantes para instauração de TCE
Indício x Evidência
Impropriedade x Irregularidade
ABOP
Slide 23
Situações em que se instaura TCE – Transferências Voluntárias
A Tomada de Contas Especial relacionada a convênios,

contratos de repasse ou instrumentos congêneres será
instaurada de acordo com o disposto no § 1° do art. 82 da
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n.º 507/2011.
ABOP
Slide 24
“I - a prestação de contas do convênio não for apresentada no prazo fixado no inciso I do art. 72,
observado o § 1º do referido artigo desta Portaria; e
II - a prestação de contas do convênio não for aprovada em decorrência de:

a) inexecução total ou parcial do objeto pactuado;
b) desvio de finalidade na aplicação dos recursos transferidos;
c) impugnação de despesas, se realizadas em desacordo com as disposições do termo celebrado
ou desta Portaria;
d) não utilização, total ou parcial, da contrapartida pactuada, na hipótese de não haver sido
recolhida na forma prevista no parágrafo único do art. 73 desta Portaria;
e) não utilização, total ou parcial, dos rendimentos da aplicação financeira no objeto do Plano de
Trabalho, quando não recolhidos na forma prevista no parágrafo único do art. 73 desta Portaria;
f) inobservância do prescrito no § 1º do art. 54 desta Portaria ou não devolução de rendimentos
de aplicações financeiras, no caso de sua não utilização;
g) não devolução de eventual saldo de recursos federais, apurado na execução do objeto, nos
termos do art. 73 desta Portaria; e
h) ausência de documentos exigidos na prestação de contas que comprometa o julgamento da
boa e regular aplicação dos recursos.”
ABOP
Slide 25
§ 3º A instauração de Tomada de Contas Especial ensejará:

I - a inscrição de inadimplência do respectivo instrumento no SICONV, o que será fator restritivo a
novas transferências de recursos financeiros oriundos do Orçamento Fiscal e da Seguridade Social
da União mediante convênios, contratos de repasse e termos de cooperação, nos termos do inciso
V do art. 10 desta Portaria; e
II - o registro daqueles identificados como causadores do dano ao erário na conta "DIVERSOS

RESPONSÁVEIS" do SIAFI.
§ 4º Os convenentes deverão ser notificados previamente sobre as irregularidades apontadas, via

notificação eletrônica por meio do SICONV, devendo ser incluída no aviso a respectiva Secretaria
da Fazenda ou secretaria similar.
ABOP
Slide 26
Situações que dispensam TCE

O processo de Tomada de Contas Especial não deve ser
instaurado:
a) em substituição a procedimentos disciplinares destinados a
apurar infrações administrativas;
b) para a obtenção de ressarcimento de valores pagos
indevidamente a servidores; e
c) nos casos de prejuízo causado por terceiros por descumprimento
de cláusula contratual (Súmula TCU n.º 187).
ABOP
Slide 27
Situações que dispensam TCE (2)

O processo de Tomada de Contas Especial não deve ser
instaurado:
d) após transcorridos dez anos entre a data provável de ocorrência do

dano e a primeira notificação dos responsáveis pela autoridade
administrativa;
e) valor atualizado monetariamente menor de R$ 75.000,00; e
f) quando houver a apresentação e aprovação da prestação de contas.
ABOP
Slide 28
Iniciativa e competência para a

instauração de TCE
Iniciativa da Administração
Recomendação do Órgão de CI
Determinação do TCU
ABOP
Slide 29
PRAZOS PARA ENCAMINHAMENTO DO

PROCESSO DE TCE AO TCU
Art. 11 da IN TCU n.º 71/2012
Art. 11. A tomada de contas especial deve ser encaminhada ao Tribunal de Contas da União
em até cento e oitenta dias a contar do término do exercício financeiro em que foi
instaurada.
§ 1º Decisão Normativa poderá fixar prazos diferentes daquele especificado no caput.
§ 2º Os prazos estabelecidos podem ser prorrogados pelo Plenário do Tribunal de Contas da
União, em caráter excepcional, mediante solicitação fundamentada, formulada, conforme o
caso, pelo Presidente da Câmara dos Deputados, do Senado Federal, do Supremo Tribunal
Federal, dos demais Tribunais Superiores, dos Tribunais Federais nos Estados e no Distrito
Federal e do Tribunal de Contas da União; Ministro de Estado, ou outras autoridades de nível
hierárquico equivalente.
ABOP
Slide 30
PRAZOS PARA ENCAMINHAMENTO

DO PROCESSO DE TCE AO TCU
NO ÓRGÃO / ENTIDADE
• A instauração da TCE no Órgão/Entidade – autuação do processo de TCE com as peças
exigidas;
• Notificação ao responsável da instauração da TCE;
• O encaminhamento ao Controle Interno;
NO CONTROLE INTERNO
• A análise e certificação do processo de TCE;
NO MINISTÉRIO (ÓRGÃO SUPERIOR)

• O acolhimento do pronunciamento ministerial;
• O envio do processo de TCE ao TCU.
Exemplo: TCE instaurada em 2015 – Prazo máximo para ser encaminhada ao TCU – 180 dias
após encerrado o ano de 2015 (exercício financeiro em que foi instaurada a TCE) = final de
Junho de 2016 – este prazo envolve todos os agentes citados.
ABOP
Slide 31
PRAZOS PARA ENCAMINHAMENTO DO

PROCESSO DE TCE À SFC
Art. 3.3 da Norma de Execução n.º 2, de 25.4.2013, aprovada pela
Portaria CGU n.º 807, de 25.4.2013
3.3) O processo de TCE deverá ser encaminhado ao controle interno

no prazo máximo de 45 dias contados a partir de sua instauração.
Exemplo:
Processo de TCE autuado em 1.5.2015
Prazo máximo para encaminhamento à SFC – 45 dias - até 15.6.2015
ABOP
Slide 32
LINHA DO TEMPO - PRAZOS PARA

ENCAMINHAMENTO DO PROCESSO DE TCE À
SFC E TCU
Final do exercício
Dezembro de 2015
______________________________________________________
A1. TCE Instaurada A.2 Prazo para Prazo para

em 1.5.2015 encaminhar à encaminhar
SFC – 15.6.2015 ao TCU –
31.Junho.2016
B1. TCE Instaurada B .2 Prazo para

em 30.11.2015 encaminhar à
SFC – 13.1.2016
ABOP
Slide 33
OBSERVAÇÕES
a) intimação do responsável (Lei 9.784/99);
b) responsabilidade solidária;
c) jurisdição do TCU (falecimento do responsável);
d) Omissão – responsabilização do prefeito sucessor –

Súmula TCU n.º 230.
ABOP
Slide 34
OUTRAS OBSERVAÇÕES
a) inscrição de responsabilidade;
b) registro de inadimplência; e
c) implicações do registro no CADIN.
ABOP
Slide 35
Desenvolvimento do processo de TCE

a) Medidas administrativas (antes da instauração);
b) Autuação do processo de TCE;
c) Encaminhamento pelo órgão instaurador à SFC;
d) Análise da DPPCE/CGU;
e) Devolução à origem (Diligência – se for o caso);
f) Emissão de Relatório, Certificado e Parecer;
g) Encaminhamento ao Ministério (Órgão Superior),
para acolhimento do Pronunciamento Ministerial; e
h) Encaminhamento ao TCU.
ABOP
Slide 36
Sanções Aplicáveis
• Cobrança judicial da dívida;

• Arresto de bens;
• Declaração de inidoneidade do particular para licitar ou
contratar com a Administração;
• Declaração de inabilitação para o exercício de cargo ou
função pública;
• Inclusão no Cadin; e
• Inclusão no cadastro a ser enviado à Justiça Federal para
figurar na lista de inelegíveis.
ABOP
Slide 37
Legislação aplicável à TCE
ABOP
Slide 38
Exercícios de Fixação
ABOP
Slide 39
1) O que é uma Tomada de Contas Especial ?
a) um processo administrativo que visa a apurar a culpabilidade do agente público.
b) um processo administrativo instaurado com o objetivo de penalizar o agente faltoso.
c) uma modalidade de sindicância instaurada com a finalidade de conhecer a extensão

de um problema.
d) um processo administrativo devidamente formalizado, dotado de rito próprio, que

visa a recomposição do Tesouro Nacional.
ABOP
Slide 40
2) Qual o prazo máximo para encaminhamento do processo de TCE para o Tribunal de
Contas da União?
a) 120 dias após a instauração da TCE.
b) 160 dias, contados a partir do término do exercício financeiro em que foi instaurada
a TCE.
c) 180 dias, contados a partir do término do exercício financeiro em que foi instaurada a
TCE.
d) 210 dias após a instauração da TCE.
ABOP
Slide 41
Estudo de caso (1)
Um determinado prefeito teve sua Tomada

de Contas Especial julgada irregular pelo TCU,
tendo sido notificado a devolver o valor
correspondente ao erário. No ano seguinte,
houve eleição municipal e foi eleito outro
Prefeito. Nesse caso, com o novo mandato, essa
Prefeitura poderá firmar novos convênios com a
União?
ABOP
Slide 42
Estudo de caso (2)
O que deve fazer o prefeito sucessor

quando seu antecessor não tiver
apresentado as contas referentes aos
recursos federais recebidos pelo
município, mediante convênio?
ABOP
Slide 43
Estudo de caso (3)

O convenente executou o objeto proposto
no convênio, atestado com verificação “in loco”
pela concedente dos recursos ou pelo controle
interno, deixando, contudo, de apresentar a
prestação de contas.
Nesse caso, deverá ser instaurada a
tomada de contas especial ?
ABOP
Slide 44
Outros
1) Quais providências devem ser adotadas
pela autoridade competente antes da
instauração do processo de Tomada de
Contas Especial?
2) A partir de que momento é considerada
instaurada a Tomada de Contas Especial?
ABOP
Slide 45
3) Quando o fato norteador da Tomada de

Contas Especial for o descumprimento de
cláusula contratual legitimamente
acordada, em que não se evidencie a
participação de agente público, deverá ser
instaurado processo de TCE?
ABOP
Slide 46
Contatos
Controladorias Regionais da União nos Estados

Secretaria Federal de Controle Interno
Assessores Especiais de Controle Interno dos Ministérios
http://cgu.gov.br/CGU/QuemEQuem/index.asp
ABOP
Slide 47

Tomada de Contas Especial - Escola de Administração Fazendária

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Tomada de Contas Especial - Escola de Administração Fazendária

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

XIII Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

O Dever de Prestar Contas na Constituição Federal

O Dever de Prestar Contas na Constituição Federal

O Dever de Prestar Contas na Lei Orgânica do TCU

“Art. 8° Diante da omissão no dever de prestar contas, da não comprovação da