IPC

Imposto de Produção e Consumo

Janeiro de 2019
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Incidência real

Facto gerador de
Imposto
(art. 1º)
A produção de bens e importação de mercadorias, seja qual for a sua origem (al. a)

A importação de mercadorias, seja qual for a sua origem (al. a)

Incidência a IPC A arrematação ou vendas realizadas pelos serviços aduaneiros ou outros quaisquer
(n.º 1) serviços públicos; (al. b)

A utilização de bens ou matérias-primas fora do processo produtivo e que

beneficiaram da desoneração do imposto (al. c)

Prestação de serviços tipificados (al. d) … al. p)

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Incidência real

- O consumo de água e energia; (al. d)

- Os serviços de comunicações electrónicas e telecomunicações, independentemente da
sua natureza (al. e)
- Os serviços de hotelaria e outras actividades a si conexas ou similares (al. f)
- Locação de áreas especialmente preparadas para recolha ou estacionamento colectivo
de veículos; (al. g)
Prestações de - Locação de máquinas ou outros equipamentos, excluindo a locação de máquinas ou
serviços outros equipamentos que, pela sua natureza, dêem lugar ao pagamento de royalties,
(n.º 1) conforme definido no Código do Imposto sobre a Aplicação de Capitais (al. h);
- Locação de áreas preparadas para conferências, colóquios, exposições, publicidade ou
outros eventos (al. i);
- Serviços de consultoria, compreendendo designadamente a consultoria jurídica, fiscal,
financeira, económica, imobiliária, contabilística, informática, de engenharia,
arquitectura, serviços de auditoria, revisão de contas e advocacia (al. j);
- Serviços fotográficos, de revelação de filmes e tratamento de imagens, serviços de
informática e construção de páginas de internet (al. k);
- Serviços de segurança privada (al. l);
- Serviços de turismo e viagens promovidos por agências de viagens ou operadores
turísticos equiparados (al. m);
- Serviços de gestão de estabelecimentos comerciais, refeitórios, dormitórios, imóveis e
condomínios (al. n);
- Aluguer de viaturas (al. o);
- Acessos a espectáculos ou eventos culturais, de recreação e desporto (al. p).
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Incidência real

Bens produzidos
no País Os produtos aí produzidos ou manufacturados, bem como aqueles cujo processo de
(n.º 2) produção teve o seu termo em território nacional.

Serviços de Está sujeito a IPC o valor cobrado pelo serviço de agenciamento ou intermediação
turismo e viagens prestado pelas agências de viagens ou operadores turísticos equiparados, excluindo-se
(n.º 1, m); o valor de quaisquer passagens, reservas ou quaisquer outros bens ou serviços por
(n.º 3)
eles vendidos, quer em seu nome quer em nome de terceiros.

Incidência pessoal
Sujeito passivo - Praticam operações de produção, fabrico ou transformação de bens, quaisquer que
(art. 2.º) sejam os processos ou meios utilizados (al. a)
- Procedam à arrematação ou venda de bens em hasta pública (al. b);
- Procedam à importação de bens (al. c);
- Forneçam qualquer dos serviços previstos nas alíneas d) a p) do n.º 1 do artigo
Pessoas singulares anterior (al. d).
ou colectivas ou
outras entidades; O Imposto constitui encargo dos adquirentes dos bens ou serviços sujeitos a imposto
(n.º 1) de consumo (n.º 2).
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Incidência pessoal

Não sujeição - Produtos agrícolas e pecuários não transformados (al. a);

(art. 3.º) - Produtos primários de silvicultura (al. b);
- Produtos de pesca não transformados (al. c);
- Produtos minerais não transformados (al. d)
Não se consideram
tributáveis a IPC

Isenções reais
Âmbito da isenção - Os bens exportados, quando a exportação é feita pelo próprio produtor ou entidade
(art.º 4.º) vocacionada para o efeito, reconhecida nos termos da lei (al. a);
- Os bens manufacturados em resultado de actividades desenvolvidas por processos
artesanais (al. b);
- As matérias-primas e os materiais subsidiários, incorporados no processo de fabrico, os
Estão isentos bens de equipamento e peças sobressalentes, desde que devidamente certificados pelo
do IPC respectivo Ministério que superintende e da declaração de exclusividade (al. c);
(n.º 1) - Os animais destinados a procriação, mediante informação dos serviços de veterinária,
em qual sejam considerados, como podendo contribuir para o melhoramento e
progresso da produção nacional (al. d)

É aplicável a bens produzidos no País qualquer benefício ou vantagem fiscal concedida

ou a conceder em sede do Imposto de Consumo às operações de importação de bens
determinados (n.º 2)
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Isenções reais

Actividade exercida em moldes artesanais (n.º 1, b) quando, cumulativamente, se verifiquem os seguintes

pressupostos (n.º 3):

- Seja utilizada matéria-prima nacional ou de origem nacional, mesmo quando se verifique incorporação de outro tipo
de matéria-prima ou produto semi-acabado (al. a)
- O número de empregados ou artífices não seja superior a 5 (cinco) (al. b)
- A produção se desenvolva em instalações de reduzida dimensão ou se faça na própria casa de habitação do dono da
actividade; (al. c)
- A produção seja exercida através do uso de processos rudimentares de produção (al. d)

Isenções pessoais
- Os bens importados pelas Organizações Internacionais (al. a)
Missões diplomáticas - Os bens importados pelas missões diplomáticas e consulares, sempre que se
e organizações verifique reciprocidade de tratamento (al. b)
internacionais - Os factos tributários previstos nas alíneas g) a o) do n.º 1 do artigo 1.º, quando
(art. 5.º) adquiridos e destinados exclusivamente as missões diplomáticas, consulares e
organizações internacionais acreditadas em Angola, desde que estas entidades
Estão isentas estejam clara e inequivocamente identificadas na factura ou documento
de IPC equivalente (al. c)
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Isenções pessoais
Isenções - Operações petrolíferas
(art. 6.º)

Os factos tributários previstos nas alíneas g) a o) do n.º 1 do artigo 1.º do presente Diploma estão isentos, quando
resultem de negócios jurídicos em que figurem como adquirente a sociedade investidora petrolífera, nacional ou
estrangeira que pratiquem operações petrolíferas, exclusivamente, nas áreas de concessão em fase de pesquisa ou
desenvolvimento, até a data da primeira produção comercial. (n.º 1)

O benefício fiscal previsto no número anterior, depende sempre da emissão de um Certificado de Isenção, emitido pela
AGT, a requerimento da sociedade investidora petrolífera, beneficiando única e exclusivamente os serviços
directamente relacionados com as actividades realizadas nas áreas de concessão referidas no número anterior. (n.º 2)

A sociedade investidora petrolífera deve entregar uma cópia autenticada do Certificado de Isenção, referido no
número anterior do presente artigo, ao prestador do serviço para efeitos da não liquidação do Imposto de Consumo,
na respectiva factura ou documento equivalente, na qual deve constar obrigatoriamente a menção «Facto tributário
isento nos termos do Certificado de Isenção, número...» (n.º 3)

Pode igualmente ser reconhecida, a requerimento fundamentado da sociedade investidora petrolífera, isenção deste
imposto relativamente aos factos tributários referidos no n.º 1 do presente artigo, nas situações em que se demonstre
que o encargo do Imposto de Consumo provoca desequilíbrios que inviabilizem economicamente os contratos em fase
de produção, nomeadamente, em campos marginais, mediante Despacho Conjunto do Ministro das Finanças e do
Ministro dos Petróleos, após emissão de parecer favorável da Concessionária Nacional, até que seja restabelecido o
equilíbrio anterior (n.º 4)

Entende-se por sociedade investidora petrolífera as entidades que têm vínculo contratual com a Concessionária
Nacional, nos termos dos n.os 2 e 3 do artigo 14.º da Lei n.º 10/04, de 12 de Novembro, Lei das Actividades
Petrolíferas.(n.º 5)
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Determinação da matéria colectável
Facto gerador de Imposto Base de cálculo do imposto
(art. 1º) (art. 7.º)

Incidência a IPC (n.º 1) Valor tributável sujeito a imposto (n.º 1)

A produção de bens (al. a) Preço de custo dos bens produzidos no País al. a)

A importação de mercadorias (al. a) O valor aduaneiro para os bens importados al. b)

O valor pelo qual tiverem sido efectuadas as

A arrematação ou vendas realizadas pelos arrematações ou vendas em hasta pública
serviços aduaneiros ou outros quaisquer realizadas pelos serviços aduaneiros ou outros
serviços públicos; (al. b) quaisquer serviços públicos (al. c)

O preço pago nos serviços previstos nas alíneas

Prestação de serviços tipificados (al. d) … al. p) d) a p) do n.º 1 do artigo 1.º (al. d)

Os custos incorridos com a produção de bens, incluindo matérias-primas e produtos

Preço de incorporados, mão-de-obra, tecnologia e outros bens ou serviços necessários a produção
custo
(n.º 2) Excluídos os custos de distribuição, transporte, seguros ou outros que ocorram após a
armazenagem.

Quando os valores constantes dos documentos que determinam a sujeição a imposto não sejam expressos em moeda nacional, procede-se à
sua conversão nos termos previstos no CGT (n.º 3)
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Determinação da matéria colectável
Determinação oficiosa do imposto
(art.º 8.º)

Na ausência, insuficiência ou falta de idoneidade dos elementos necessários à determinação do imposto

A AGT pode utilizar métodos indirectos de apuramento da matéria colectável, utilizando, inclusivamente, a informação
contabilística e fiscal de contribuintes que se relacionem com o sujeito passivo, nos termos do CGT.

Facto gerador de Imposto Exigibilidade

(art. 1º) (art. 9.º)

Incidência a IPC (n.º 1) O imposto é devido e torna-se exigível

A produção de bens (al. a) No momento em que os bens são postos a disposição

dos adquirentes; al. a)

A importação de mercadorias (al. a) No momento de desembaraço alfandegário; al. b)

A arrematação ou vendas realizadas pelos

serviços aduaneiros ou outros quaisquer No momento em que tais actos sejam praticados; al. c)
serviços públicos; (al. b)

No momento do efectivo pagamento da factura ou

Prestação de serviços tipificados (al. d) … al. p) documento equivalente; al. d)
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Liquidação
Facto gerador de Imposto Competência para liquidação
(art. 1º) (art.º 10º)

Incidência a IPC (n.º 1) A liquidação do imposto cabe (n.º 1)

Aos produtores, nos casos dos bens produzidos no

A produção de bens (al. a)
País, referidos no n.º 2 do artigo 1.º; al. a)

A importação de mercadorias (al. a) Aos serviços aduaneiros, no caso da importação de

bens; al. b)
A arrematação ou vendas realizadas pelos
serviços aduaneiros ou outros quaisquer Ao serviço que realizar a arrematação ou venda, nos
serviços públicos; (al. b) casos referidos na alínea b) do n.º 1 do artigo 1.º; al. c)

Às entidades que fornecem ou prestem os serviços

Prestação de serviços tipificados (al. d) … al. p)
previstos nas alíneas d) a p) do n.º 1 do artigo 1.º; al. d)

Às entidades que possuam em Angola o seu domicílio,

sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável,
que contratem, a entidades não residentes, os serviços
referidos nas alíneas g) a p) do n.º 1 do artigo 1.º; al. e)

À Repartição Fiscal, nos restantes casos al. f)

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Imposto Sobre a Produção e Consumo

Incidência Base de cálculo do imposto Competência Liquidação

(Valor tributável)

Produção de bens (A) (B)

(C) Valor aduaneiro (D)

Arrematação ou vendas Serviço que realizar a

(E)
em Hasta Pública arrematação ou venda

Prestação de serviços (F) Prestadores de serviços

Prestação de serviços O preço pago nos serviços (G)

estrangeiros

Liquidação oficiosa (H)

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Liquidação
Momento da liquidação
(art. 11º)

A liquidação deve ser feita (n.º 1)

Quando competir aos produtores, fornecedores No acto do processamento das facturas ou

de bens ou prestadores de serviços, (al. a) documentos equivalentes

Ao serviço que realizar a arrematação ou venda, No momento em que for efectuado o pagamento ou,
nos casos referidos na alínea c) do n.º 1 do se este for parcial, na primeira prestação
artigo anterior al. b)

Quando competir aos serviços aduaneiros, al. c) No acto do desembaraço alfandegário

Quando competir a Repartição Fiscal al. d) Logo que efectuada a fixação do Imposto.
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Imposto Sobre a Produção e Consumo

Incidência Momento da liquidação Exigibilidade

Bens são postos a

Produção de bens (A)
disposição dos adquirentes

A importação mercadorias (B) Desembaraço Alfandegário

No momento em que for

(C) efectuado o pagamento ou, se Actos sejam praticados
este for parcial, na primeira
prestação

Prestação de serviços
(D) (E)
Prestação de serviços
estrangeiros

Quando competir a Repartição

(F)
Fiscal
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Taxas

Taxas
(art.º 12º)

A taxa do Imposto de Consumo (n.º 1) 10%

Taxas constantes das Tabelas I, II e III

Exceptuam-se do número anterior (n.º 2) anexas ao Código

As taxas de imposto previstas no presente artigo são aplicáveis tanto à produção dos bens em território nacional
como à sua importação, sem prejuízo dos regimes de isenção aplicáveis, quer na produção nacional, quer na
importação (n.º 3)

Pagamento
Entrega do imposto
(art. 13º)
A entrega do imposto é
efectuada (n.º 1)
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Entidades obrigadas a liquidar nos termos dos artigos 10.º e 11.º do presente
Diploma; (al. a)
Sociedades Investidoras Petrolíferas, nos casos referidos no n.º 2 do artigo
10.º; (al. b)

Sem prejuízo das demais cominações legais, a inobservância do disposto na alínea b) do número anterior, implica a
não-aceitação do custo como dedutível para efeitos de determinação do rendimento tributável em sede dos
respectivos Impostos sobre o Rendimento a que esteja sujeita (n.º 2)

Os sujeitos passivos referidos no artigo 2.º do presente Diploma apresentam até ao último dia útil de cada mês, na
Repartição Fiscal, uma declaração em duplicado, conforme modelo oficial, devendo nela constar informação relativa
ao volume de operações e serviços realizados no mês anterior em que foi liquidado o Imposto de Consumo na factura
ou documento equivalente. (n.º 3)

No momento da entrega da declaração referida no número anterior, o sujeito passivo deve proceder a entrega apenas
do Imposto de Consumo liquidado nas facturas ou documentos equivalentes efectivamente pagas, devendo a
Repartição Fiscal emitir um Documento de Arrecadação de Receita (DAR). (n.º 4)

Para o caso referido na alínea b) do n.º 1 do presente artigo, o Documento de Arrecadação de Receita (DAR) é emitido
a favor da sociedade investidora petrolífera, aquando da entrega do Imposto de Consumo no prazo previsto no
número anterior, devendo comunicar do facto à entidade prestadora dos serviços, no prazo de 10 dias. (n.º 5)

Se a entrega do Imposto não for efectuada dentro do prazo legal, procede-se em conformidade com os preceitos do
Código Geral Tributário (n.º 6).
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Fiscalização
Dever legal de fiscalização
(art. 14º)

O cumprimento das obrigações impostas pelo presente Diploma é fiscalizado, em geral e dentro dos limites legais da
sua competência, por todas as entidades públicas, em especial pela Administração Tributária. (n.º 1)

No exercício das suas funções de fiscalização especial, os serviços competentes estão autorizados a utilizar os
mecanismos previstos neste Diploma e, em especial, as disposições do Código Geral Tributário. (n.º 3)

Obrigação de facturação
(art. 15º)

Relativamente a cada uma das operações tributáveis realizadas, previstas neste Diploma, é obrigatória a emissão de
factura ou documento equivalente, nos termos do previsto no Regime Jurídico das Facturas e Documentos
Equivalentes.
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Fiscalização
Organização da contabilidade
(art. 16º)

A contabilidade dos sujeitos passivos deste Imposto deve estar organizada de modo a possibilitar o conhecimento
claro e inequívoco dos elementos necessários ao correcto cálculo do imposto, permitir o seu controlo imediato e
evidenciar todos os requisitos da factura previstos no Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes (n.º 1).

Simultaneamente, os sujeitos passivos deste Imposto, referidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 2.º, são obrigados a
registar em livro próprio ou por recurso a outros instrumentos, incluindo meios informáticos, com referência a cada
bem e em relação a cada mês: (n.º 2).

As quantidades produzidas (al. a);

b) As quantidades vendidas, com indicação dos compradores (al. b);
c) As quantidades exportadas (al. c);
d) As quantidades existentes em armazém no fim de cada mês e que transitam para o mês seguinte (al. d).

Para efeitos de fiscalização do cumprimento das obrigações de facturação, é competente a Repartição Fiscal da área
onde se situa o referido estabelecimento (n.º 3)
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Fiscalização
Atraso de escrituração e emissão de facturas
(art. 17º)

Na escrituração a que se refere o artigo anterior, salvo disposições legais que imponham prazos mais curtos, não são
permitidos atrasos superiores a 30 dias. (n.º 1).

Nos casos de entrega de bens à consignação, a emissão da competente factura deve verificar-se nos seguintes prazos
(n.º 2)

a) Cinco dias contados a partir da data de emissão do documento que acompanha os bens;
b) No dia em que a consignação se converta em alienação definitiva, quando esta ocorra antes do termo do
prazo referido na alínea anterior.

Penalização, reclamação e recurso

Penalidades A entrega da declaração fora do prazo, a inexistência ou recusa de exibição da
(art. 18º) escrita, o atraso na escrita, constituem infracções puníveis nos termos no Código
Geral Tributário.

Sempre que o contribuinte discorde da determinação da matéria colectável, da

Reclamação e Recurso liquidação do Imposto ou da aplicação de penalidades efectuadas pela
(art. 19º) Administração Tributária, pode impugnar administrativamente, nos termos do
Código Geral Tributário ou judicialmente junto dos órgãos competentes.
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Imposto Sobre a Produção e Consumo

Quais das seguintes operações estão sujeitas a IPC e identifique os respectivos sujeitos passivos:
1. Palma de Óleo, Lda – Produção óleo de palma
2. Mercado Alimenta, S.A. – Comércio de produtos alimentares, entre os quais óleo de palma adquirido à empresa
Palma de Óleo, Lda
3. Restaurante Mufete, Lda – Prestação de serviços de restauração
4. Advogado por conta-própria (Grupo B IRT) – Prestação de serviços de advocacia
5. Móveis Madeira, S.A. – Produção mobiliário de quarto em madeira
6. Repara, Lda – Serviços de reparação de motociclos e bicicletas
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Imposto Sobre a Produção e Consumo

2. A empresa AngoQue, lda que produz queijo. No ano de 2018 produziu 50.000 toneladas de queijo, a um preço de
custo de 20kz cada.
25.000 toneladas foram vendidas a um retalhista em Moçambique a um preço de venda de 15.000.000kz
O restante foi vendido no mercado nacional a 13.750.000kz.
2.1. A empresa deve cobrar imposto de consumo ao cliente Moçambicano? Se sim calcule:
Matéria colectável
Valor do Imposto
2.2. A empresa deve cobrar imposto de consumo aos clientes nacionais? Se sim calcule:
Matéria colectável
Valor do Imposto
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Imposto Sobre a Produção e Consumo

3. A empresa Banga, Lda efectou a compra de 5.000 metros de pano africano, a uma fábrica de panos em Benguela,
com o objectivo de vender em várias lojas e mercados pelo país.
3.1. A empresa Benguela pode cobrar imposto de consumo à empresa Banga? Justifique.
3.2. A empresa Banga pode cobrar imposto de consumo aos seus clientes (lojas e mercados)? Justifique?
3.3. Caso vendesse a um cliente final, a empresa Banga podia cobrar imposto de consumo a esse consumidor final?
3.4. E se a empresa Banga tivesse adquirido o pano a uma empresa Moçambicana. Esta operação estaria sujeita a
IPC? Se sim, qual a entidade competente para a liquidação?
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Imposto Sobre a Produção e Consumo

4. João efectuou, durante o mês de Janeiro de 2017, os seguintes consumos:

Aluguer de um espaço para realização da festa de aniversário do filho (aluguer+,Lda): 33.000akz
Contratação de fotógrafo para fotografar a festa do filho (Fotos, Lda): 26.000akz
Jantar com a família no restaurante “La Vigia”, em Luanda: 25.000akz
4.1. Esta operação está sujeita a Imposto de Consumo? Se sim identifique o sujeito passivo, o sujeito que suporta o
encargo do imposto e calcule o valor da colecta.
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Imposto Sobre a Produção e Consumo

4. João efectuou, durante o mês de Janeiro de 2017, os seguintes consumos:

Aluguer de um espaço para realização da festa de aniversário do filho (aluguer+,Lda): 33.000akz
Contratação de fotógrafo para fotografar a festa do filho (Fotos, Lda): 26.000akz
Jantar com a família no restaurante “La Vigia”, em Luanda: 25.000akz
4.1. Estas operações estão sujeitas a Imposto de Consumo? Se sim identifique o sujeito passivo, o sujeito que
suporta o encargo do imposto e calcule o valor da colecta.