Novos Modelos Imposto

Este documento foi feito com base no documento apresentado no seminário Imposto
Industrial Novos modelos preparados pelos Drs Carlos Pinho, Anabela Almeida
ESTÁGIO EM AMBIENTE CONTROLADO -
NOVOS MODELOS
IMPOSTO INDUSTRIAL
IMPOSTO INDUSTRIAL
NOVOS MODELOS
III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem
(Código do Imposto Industrial)
Artº 1º Incidência (Incidência objectiva)

1. O Imposto Industrial incide sobre os lucros imputáveis ao
exercício de qualquer actividade de natureza comercial ou
industrial, ainda que acidentais.
2. É considerado sempre de natureza comercial ou industrial

para efeitos do presente Código, as seguintes actividades:
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a) exploração agrícola, aquícola, avícula pecuária, piscatória, e

silvicola;
b) mediação, agência ou representação na realização de

contratos de qualquer natureza;
c) actividades reguladas pelas entidades de supervisão de

seguros, supervisão de jogos, pelo Banco Nacional de Angola e
pela Comissão de Mercados de Capitais;
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d) gestão de carteira de imóveis, participações sociais (ex:

hodings) ou titulos;
e) actividade das fundações, fundos autónomos, cooperativas e

associações de beneficiência.
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Questão
As actividades de ensino, saúde, desportivas, cuidados
à Terceira Idade, cuidados infantis e religiosas estão ou
não sujeitas á incidência do Imposto Industrial?
ESTÃO SUJEITAS À INCIDÊNCIA DO IMPOSTO

Desde que as actividades tenham carácter Comercial (artº 1º)
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Artº 2º Lucros Realizados em Angola (Incidência Objectiva)

Independentemente da nacionalidade da entidade, os lucros por ela gerados
pelo exercício em Angola das actividades referidas no Artº 1 estão sujeitas a
Imposto Industrial.
Artº 3º Lucros Mundiais (Incidência Territorial)

As pessoas colectivas que tenham, sede ou direcção efectiva no País são
tributadas em Imposto Industrial pela Totalidade dos lucros obtidos, quer no
País quer no estrangeiro
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Artº 4º Sede Fora de Angola (incidência Territorial)

- As pessoas colectivas com sede no estrangeiro e estabelecimento estável no
País são tributadas em Imposto Industrial.
- Quando não possuam estabelecimento estável são tributadas á Taxa

liberatória de 6,5% (nº 4 - Artº 64º)
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Artº 5º Sujeitos Passivos (Incidência Subjectiva)

São sujeitos passivos do Imposto Industrial:
Nº 1 a)
Sociedades Comerciais / Sociedades Civis sob a Forma Comercial (que não pratica
actos de comércio ex: Sociedade de advogados)
Cooperativas/Fundações /Associações/Fundos Autónomos/Empresas Públicas

Demais pessoas colectivas de Direito Público ou Privado
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Artº 5º Sujeitos Passivos (Incidência Subjectiva)

São sujeitos passivos do Imposto Industrial:
Nº 1 b) - Entidades Desprovidas de personalidade Jurídica com sede ou
direcção efectiva em território angolano. (Exs. Sucursal; Sociedades em Conta
de Participação, Sociedades Comerciais ou Civis sob a forma Comercial antes
do registo definitivo, heranças jacentes);
Nº1 c) - Pessoas colectivas que não tenham, sede ou direcção efectiva em
Angola mas que obtenham rendimentos no país;
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Artº 7º Grupos de Tributação A e B
a) O Grupo A tem tributação incidente nos lucros

efectivamente obtidos pelos contribuintes e
determinados através da sua contabilidade
(“Organizada” - elaborada com base no PGC).
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Artº 7º Grupos de Tributação A e B

b) O Grupo B (...) tem tributação incidente sobre lucros
presumidos quando não dispõe de Contabilidade Organizada
Nota: O nº 5 do Artº4 da Lei 19/14 que aprova o Código de

Imposto Industrial determina que a partir do exercício de 2017 os
Contribuintes do Grupo B, ficam obrigados a apresentar as suas
obrigações declarativas elaboradas nos termos (...) do PGC
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IV. Decreto Executivo nº 456/17 de 2 de Outubro

(Aprova os Modelos de Impressos e Formulários Legais para processos Tributários)
- Declaração Modelo 1 Imp. Ind. (artº 51º 3 52º CII)

- Declaração Modelo 1 Imp. Ind. (a que se refere artº 51º e 52º CII – Sector Financeiro
- Anexo A – Mod 1 Imp. Ind. (Resultados, Existências e Terceiros)
- Anexo B – Mod 1 Imp. Ind. (Grupos de Sociedades)
- Anexo C – Mod 1 Imp. Ind. ( Mapas Complementares da Seguradora)
- Mapa de Reintegrações e Amortizações Imp. Ind.
- Mapa de Abates Imp. Ind.
- Mapa de Imobilizados em Curso Imp. Ind.
- Declaração Modelo 2 Imp. Ind. (a que se refere artº 58º) (Sem
contabilidade Organizada)
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(Aprova Modelos de Impressos e Formulários Legais para processos Tributários)
- Declaração Anual – Imp. de Consumo

- Declaração Anual – Imp. sobre a Aplicação de Capitais
- Declaração Anual – Imp. de Selo
- Declaração Anual Mod. 1 – IRT (Grupo B)
- Declaração Anual Mod. 2 – IRT (Grupo A)
- Declaração Anual Mod. 2 – IRT (Grupo B e C)
- Declaração Anual Mod. 2 – IRT (Grupo C)
- Declaração Mod. 3 – IRT – Grupo B e C – Cessação de Actividade
- Declaração Mod 5 – Regime de tributação dos Grupos de Sociedades
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4.1. Declaração Modelo 1 Imp. Ind. (artº 51º 3 52º CII)

- Pág. 1 - Folha de Rosto
- Pág. 2 - Quadro 2 – Demonstração de Resultados
- Pág. 3 – Quadro 3 – Decomposição dos Custos com pessoal
- Pág. 3 – Quadro 4 – Decomposição dos Fonecimentos e Serviços de Terceiros
- Pág. 4 – Quadro 5 – Apuramento da Matéria Colectável
- Pág. 5 – Quadro 6 – Apuramento do Imposto a Pagar.
(Quadro 1)
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Pág. 1 : FOLHA DE ROSTO

• DECLARAÇÃO MOD. 1 do IMPOSTO INDUSTRIAL
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• Folha de Rosto do Mod. 1 do Imp. Ind.
Inovações
- Campo 4. Faz referência á “Incorporação de sociedades” devendo ser indicada o facto
ocorido: Fusão ou da Cisão, ou não aplicável
- Campo 5. É agora necessário indicar o Regime de Tributação de Grupos de Sociedades:
Dominante / Não Aplicável / Dominada
- Campo 8 – Característica da Declaração são adicionados 2 novos campos para
indicação do semestre em que ocorre o Inicio ou a cessação da actividade conforme o
caso;
Reparos
- Campo 7. Deve ser indicado os anexos que acompanham a Declaração. Este campo
apenas prevê a indicação dos anexos A e B, no entanto também foi publicado o Anexo
C – Mod ( Mapas Complementares da Seguradora)
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Pag. 2 – Quadro 2
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DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS

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Pág. 3
Quadro 3 – Decomposição dos Custos com Pessoal
Quadro 4 – Decomposição dos
Fornecimentos e Serviços de Terceiros
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• Pág 3 – Quadro 4 – Fornecimentos e Serviços de Terceiros
Inovações
- Linhas 4.11 / 4.12 – Rendas e Alugueres - são apresentadas separadamente;
Reparos
- Linha 4.18 – Material de Limpeza, Higiene e Conforto – Sendo esta uma conta para
registo dos custos com materiais encontra-se fora de ordem, uma vez que o PGC
apresenta primeiramente todas as contas para registo de custos com aquisição e
consumo de materiais. Acresce que esta linha é redundante em relação á linha 4.5
onde já é previsto o registo de custos com aquisição ou consumo de materiais de
conforto. A linha seguinte prevê o registo de serviços com limpeza, Higiene e
Conforto. Não preveno o PGC a conta para registo de Materiais de limpeza e
Higiene, os custos destas naturezas devem ser inscritos em “Outros fornecimentos”
Pág. 4
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Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributável

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• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributável

Reparos
- O Quadro 5 é composto por 41 linhas de introdução e cálculo de valores,
no entanto as linhas não são numeradas, facto que dificulta a sua
localização;
- O Quadro 5 deveria conter uma linha inicial para inscrição do Resultado
Liquido do exercício para transposição do Resultado apurado no Quadro 2
da Pág. 2 (Demonstração dos Resultados) de modo que facilitasse o
cálculo
- Na Linha 21 do Quadro 5 – “ Despesas não aceites referentes às
existências” artº 20º CII deve ler-se artº 21º CII
- A última linha do Quadro 5 apenas prevê a existência de Lucro Tributável,
quando pode nesta Linha ser apurado “Prejuízo Fiscal”.
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• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributávels
Inovações
Custos reconhecidos a acrescer ao Resultado Liquido (Quadro 2)
- Linhas 3,4,5 – São aqui incluídas amortizações não previstas, não autorizadas,
e que não estão em conformidade nos termos do artº 40º CII;
- Linha 8 – São aqui descritos os créditos incobráveis;
- Linhas 10,11,12, - São aqui acrescidos os impostos: IPU, IAC e IRT conforme
a9 do nº1 do artº 18º CII
- Linha 13 – Nesta linha inscrever-se-ão os impostos previstos na alinea c) do
mesmo artº. Nomeadamente Imposto Sucessório e IRT da conta de terceiros.
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Inovações
- Linha 14 – Contribuições da Segurança Social - Nesta linha se inscreve a
Segurança Social da conta do trabalhador que tenha sido suportado pela
empresa (b) nº1 artº 18º CII);
- Linha 16 – Indemnizações Pagas de riscos Seguráveis – Aqui se inscrevem as
indemnizações pagas cujos riscos a empresa poderia ter transferido para
Terceiros através de seguro (e) nº1 artº 18º)
- Linha 17 - Custos de Conservação de Imóveis – Refere-se a custos de
conservação que concorreram para o apuramento do Imposto Predial urbano
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Inovações
- Linha 18,19,20–Despesas indevidamente documentadas, não documentadas e
despesas confidenciais (artº 17º CII)
- Linha 22 – Donativos não previstos (artº 19º CII)
- Linhas 24,25,26,27,28 – Estimativa de Imposto resultante de tributação
Autónoma nos termos do artº 17º CII.
- Linha 29 – Acréscimos de Reavaliações – Respeita a amortizações calculadas sobre
o acréscimo de custo dos bens resultante de reavaliações não autorizadas (nº2 do
artº 37º)
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Inovações
- Linha 30 – Custos ou gastos com Assistência social – Aqui se inscrevem os custos
com Assitência médica, creches, cantinas, bibliotecas, que não beneficiem a
generalidade dos trabalhadores (nº1 artº 15º)
- Linha 31 – Juros de Empréstimos de Sócios/accionistas (artº 16º)
- Linha 32 – Correcções relativas a exercícios Anteriores e extraordinários (artº 18º g)
- Linha 33 – Variações patrimoniais positivas – Corresponde ás variações positivas
operadas nos Capitais Próprios excluindo: Reservas de Reavaliação autorizadas,
entradas de capital ou cobertura de prejuízos efectuadas pelos titulares do capital
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Inovações
- Linha 34 – Ajustamentos dos preços de Transferência – Corresponde á correcção
do excesso de preço dos bens e serviços importados que tenham sido reconhecidos
como custo;
- Linha 37 – Proveitos que tenham sido sujeitos a Imp. Aplic. Capitais (artº 47º
- Linha 38 – Proveitos que tenham sido sujeitos a Imp. Predial Urbano (artº 47º)
- Linha 39 - Resultado de Actividades Isentas de Imposto Industrial – Respeita aos
lucros e dividendos recebidos de actividades que nos termos do CII gozam de
isenção de imposto (artº 6º e alínea c) artº 13º).
Pág. 5
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Quadro 6 – Apuramento da Matéria Colectável

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• Pág 5 – Quadro 6 – Apuramento da Matéria Colectável

Reparos
- Em nossa opinião o presente mapa deveria conter uma ou mais
linhas no seu final para identificação do valor do Imposto cálculado
em sede de tributação autónoma e quantificação da totalidade da
contribuição realizada no exercício.
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• Pág 5 – Quadro 6 – Apuramento da Matéria Colectável
Inovações
Linhas J - Os Lucros levados a Reservas de Reinvestimento foram estratificados
por 3 anos de modo a dar cumprimento ao estatuído no nº1 do artº 49º do CII,
para efeitos de quantificação do beneficio fiscal em cada exercício.
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4.2. Anexo A – Mod 1 Imp. Ind. (Resultados, Existências e

Terceiros)
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4.3. Declaração Modelo 2 Imp. Ind. (a que se refere artº 58º) (Sem
contabilidade Organizada)
Por força do nº 5 a 8 do artº 4º da Lei 19/14 de 22 de Outubro que aprova

o Código do Imposto Industrial, que estabelece o regime transitório,
conjugado com com o artº 10º do Código do Imp. Industrial (Tributação
pelo Grupo B),
a presente Declaração Mod 2. só se aplica aos contribuintes do Grupo B

que apenas tenham praticado alguma operação ou acto isolado de
natureza Comercial ou Industrial.

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III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

(Código do Imposto Industrial)

Artº 1º Incidência (Incidência objectiva)

2. É considerado sempre de natureza comercial ou industrial

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

a) exploração agrícola, aquícola, avícula pecuária, piscatória, e

b) mediação, agência ou representação na realização de

c) actividades reguladas pelas entidades de supervisão de

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

(Código do Imposto Industrial)

d) gestão de carteira de imóveis, participações sociais (ex:

e) actividade das fundações, fundos autónomos, cooperativas e

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

ESTÃO SUJEITAS À INCIDÊNCIA DO IMPOSTO

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

Artº 2º Lucros Realizados em Angola (Incidência Objectiva)

Artº 3º Lucros Mundiais (Incidência Territorial)

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

Artº 4º Sede Fora de Angola (incidência Territorial)

- Quando não possuam estabelecimento estável são tributadas á Taxa

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

Artº 5º Sujeitos Passivos (Incidência Subjectiva)

Cooperativas/Fundações /Associações/Fundos Autónomos/Empresas Públicas

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

Artº 5º Sujeitos Passivos (Incidência Subjectiva)

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

Artº 7º Grupos de Tributação A e B

a) O Grupo A tem tributação incidente nos lucros

III- Lei 19/14 de 22 de Outubro – Breve Abordagem

Artº 7º Grupos de Tributação A e B

Nota: O nº 5 do Artº4 da Lei 19/14 que aprova o Código de

IV. Decreto Executivo nº 456/17 de 2 de Outubro

- Declaração Modelo 1 Imp. Ind. (artº 51º 3 52º CII)

IV. Decreto Executivo nº 456/17 de 2 de Outubro

- Declaração Anual – Imp. de Consumo

IV. Decreto Executivo nº 456/17 de 2 de Outubro

4.1. Declaração Modelo 1 Imp. Ind. (artº 51º 3 52º CII)

Pág. 1 : FOLHA DE ROSTO

• Folha de Rosto do Mod. 1 do Imp. Ind.

• DECLARAÇÃO MOD. 1 do IMPOSTO INDUSTRIAL

DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS

• DECLARAÇÃO MOD. 1 do IMPOSTO INDUSTRIAL

• Pág 3 – Quadro 4 – Fornecimentos e Serviços de Terceiros

Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributável

• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributável

• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributávels

• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributávels

• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributávels

• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributávels

• Pág 4 – Quadro 5 – Apuramento do Lucro Tributávels

Quadro 6 – Apuramento da Matéria Colectável

• Pág 5 – Quadro 6 – Apuramento da Matéria Colectável

• Pág 5 – Quadro 6 – Apuramento da Matéria Colectável

IV. Decreto Executivo nº 456/17 de 2 de Outubro

4.2. Anexo A – Mod 1 Imp. Ind. (Resultados, Existências e

IV. Decreto Executivo nº 456/17 de 2 de Outubro

Por força do nº 5 a 8 do artº 4º da Lei 19/14 de 22 de Outubro que aprova

a presente Declaração Mod 2. só se aplica aos contribuintes do Grupo B

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