Formação de Preço

Toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo
valor nela possa exprimir, que não
constitua sanção por ato ilícito,
instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Conceito de
Tributo Espécie de Tributos
• Impostos
• Taxas
• Contribuições
 Relação de direito público na qual o Estado (sujeito ativo) pode
exigir do contribuinte (sujeito passivo) uma prestação (objeto)
nos termos e nas condições estabelecidas em lei (fato gerador).

Obrigação Elementos Básicos da Obrigação Tributária

Tributária e A lei
Elementos
Fundamentais O objeto

O fato gerador
 Contribuinte ou responsável

• Contribuinte – quem tem a relação direta com

a situação que constitui o fato gerador
• Responsável – quem a lei atribui a obrigação
de pagar o imposto

Elementos Base de cálculo

• É o valor sobre o qual será apurado o imposto

Fundamentais mediante aplicação da alíquota estabelecida
por lei.

Alíquota

• Percentual estabelecido por lei a ser aplicado

sobre a base de cálculo para apuração do
imposto
 Imunidade

• Vedação instituída pela constituição ao poder

de tributar do Estado.
• Principais Imunidades
• Templo de qualquer culto
• Instituição de Educação sem finalidade

Imunidade e lucrativa
• Instituição de Assistência Social

Isenção • Partidos políticos

• Entidade Sindical de Trabalhadores

Isenção

• Dispensa temporária por parte do Estado do

poder de tributar em função de interesses
coletivos.
Características dos Impostos
Impostos Cumulativos

• Não permite a compensação dos valores pagos na compra com os impostos devido na venda gerando uma
acumulação na cadeia produtiva

Impostos Não-Cumulativos

• Permitem a compensação dos valores pagos nas aquisições de materiais e insumos com os impostos devido na
venda dos produtos

Por Dentro

• Quando o valor do imposto já está embutido no preço de venda dos produtos

Por Fora

• Quando o valor do imposto é calculado sobre o valor dos produtos acrescendo o valor da nota fiscal
 • Imposto de Importação (II) – fato gerador é a entrada de
produtos no território nacional (art. 19 do CTN)
• Imposto sobre Produtos Industriais (IPI) – na importação, o
IPI tem como fato gerador o desembaraço aduaneiro (art.
46, inc. I do CTN)
• Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de
Serviços de Transporte Intermunicipal e Interestadual e de
Principais Comunicações (ICMS) – tal tributo incide sobre a circulação
da mercadoria em território nacional, e não existirá tal
circulação, sendo que na importação o fato gerador deste
Impostos tributo também ocorre no desembaraço aduaneiro (Lei
Complementar nº 87/96, art. 12, inc. IX);
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS) e Contribuição para o Programa de Integração
Social (PIS) – na importação o fato gerador também é a
entrada do produto em território nacional (art. 3º, inc. I da
Lei nº 10865/2004).
 Caracteriza-se por uma necessária triangulação e consiste em
operação onde a empresa nacional adquire mercadorias no país A
e vende esta mesma mercadoria para uma empresa localizada no
país B, sendo que a empresa localizada no país A faz a entrega dos
produtos diretamente para a empresa no país B – é como se fosse
uma operação de remessa por conta e ordem de terceiros.
Operações Back to
Back Neste tipo de operação não existe o trânsito da mercadoria no
Brasil e, por consequência, não existe o desembaraço aduaneiro
para nacionalização de tais produtos.
 Demanda

• Utilidade
• Bens Inelásticos, Giffen, e Veblen
• Renda

Aspectos Oferta
Econômicos
• Custo de Produção
• Tecnologia
• Concorrência

Equilíbrio de Mercado
Intervenção do Estado no Preço de venda
• Preços Mínimos
• Preços Máximos
• Subsídio
• Preços Tabelados
• Tributação
Fatores que impactam na Formação do Preço
de Venda

Custos variáveis de venda Impostos Incidentes sobre o Custos Financeiros

Faturamento
Comissões de Vendas, frete sobre venda, seguro Impostos por Dentro: ICMS; PIS, COFINS, ISS. Taxas de Administração dos Cartões
da carga, desembaraço aduaneiro; Impostos por Fora: IPI Taxas de Antecipação dos Créditos
Preço de Venda
𝐶𝑃 𝐶𝑃
𝑃𝑉 = 𝑃𝑉 =
1− 𝑀𝐶 ¿¿
¿
PV  Preço de Venda CDV  Custos e Despesas
CP  Custo de Produção ou de Variáveis da Venda
Aquisição IMP  Impostos Sobre Venda
MC  Margem de Contribuição ML  Margem de Lucro Desejada
Markup - MKP
• Índice para formação do preço de venda com base no custo de
produção ou aquisição.

• Tipos
• Markup Divisor

• Markup Multiplicador
Exemplo

ICMS 18,00%
PIS/Cofins 4,65%
Comissão de
Vendedores 4,00%
Custo de Produção = R$80,00
Margem de Contribuição:
Taxa Administrativa
Cartões 5,00%
Margem de Lucro 23,85%
Total 55,50%
Exemplo

100 −55 , 5
𝑀𝐾𝑃𝑑𝑖𝑣𝑖𝑠𝑜𝑟 = =0,445
100

1
𝑀𝐾𝑃𝑚𝑢𝑙𝑡𝑖𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 = =2, 2 4719
0,445

𝑃𝑉 =80 , 00 ×2 , 2 4719=179 , 77
 Exemplo

Preço de Venda 100,00% 179,77

ICMS 18,00% -32,36
PIS/Cofins 4,65% -8,36
Comissão de Vendedores 4,00% -7,19
Taxa Administrativa Cartões 5,00% -8,99
Margem de Lucro 23,85% -42,88
Custo do produto 80,00
Preço nas Vendas a Prazo
• Vendas a prazo – Uma parcela para 30 dias

• Vendas parceladas
Desconto vs Bonificação

Desconto Bonificação
Redução percentual do preço de venda, Acréscimo da quantidade adquirida como
geralmente concedido em função do volume prêmio por volume vendido para o cliente
vendido para o cliente
 Uma empresa propõe que na compra de 100 unidades
fosse concedido ao cliente uma bonificação de 20
unidades. O cliente propõe converter essa bonificação em
desconto. Sabendo que o preço de venda é de R$100,00 e
o custo de produção é de R$20,00 reais, qual o percentual
Desconto vs de desconto?

Bonificação
Desconto vs Bonificação

Bonificação
Receita da Venda 100x100,00 10.000,00
Custo da Venda 100x20,00 -2.000,00
Custo da Bonificação 20x20,00 -400,00
Resultado 7.600,00

Desconto
Receita da Venda 120x83,33 10.000,00
Custo da Venda 120x20,00 -2.400,00
Resultado 7.600,00
Considerações
Finais
Denilson Monteiro Costa