Planejamento e

Contabilidade
Tributária

Nádia Alves
 Sistema Tributário Nacional
• Estado: Custo de Manutenção, repartir o ônus
entre todos os brasileiros
• Tributo: Toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda. Instituída em lei
• Lei não pode atingir fatos passados -
Irretroatividade
 Princípio Republicano

• O custeio do Estado é distribuído por todos, de

acordo com a capacidade de contribuir
– Art 5: Todos serão iguais perante a lei, sem distinção de
qualquer natureza.
• Parágrafo 1. Sempre que possível, os
impostos terão caráter pessoal e serão
guardados segundo a capacidade econômica
do contribuinte
 Por que pagamos impostos?
Porque é imposto!
• O governo diz que devemos e nos obriga a
pagar. A história não deixa dúvida de que
impostos são um exercício de poder.

“Manda quem pode, obedece quem

tem juízo”.
• “O imposto é a arte de pelar o
ganso fazendo-o gritar o
menos possível e obtendo a
maior quantidade de penas.”
John Garland Pollard
 Percentual sobre preço
ÁLCOOL 43,28%
SABÃO EM BARRA 40,50%
SABÃO EM PÓ 42,27%
Para pensar ... CARNE BOVINA
FRANGO
18,67%
17,91%
FEIJÃO 18,00%
MARGARINA 37,18%
ARROZ 18,00%
FRUTAS 22,98%
LEITE 19,24%
MACARRÃO 35,20%
ÓLEO 37,18%
CAFÉ 36,52%
PASTA DE DENTE 42,00%
PAPEL HIGIÉNICO 40,50%
CIGARRO 81,68%
 Para pensar ...
• VÍDEO CARGA TRIBUTÁRIA NACIONAL
• VALORES DE CARROS NO BRASIL EM
COMPARAÇÃO COM OUTROS PAISES
VIDEO CORREÇÃO DA TABELA DO
IMPOSTO DE RENDA
 Breve histórico de tributos
• Para entendermos PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO, precisamos entender o conceito
de tributo.
• Originalmente, a palavra tributo, em seu
sentido histórico, principalmente na época
dos reis ingleses, franceses e de outros países
da Europa e Ásia, tinha o sentido de “prestar
uma homenagem”.
Com o passar dos anos era pago
“tributos” pelos perdedores das
guerras.
Com o passar do tempo, o TRIBUTO passou
a ser uma imposição. O povo deveria pagar
aos governantes e estes davam o destino
que queriam a esses valores pagos.
• Hoje em dia, existem regras estabelecidas na
Constituição Federal para a cobrança dos
tributos.
 Tributos

• 55.767 artigos
• 33.374 parágrafos
• 23.497 incisos
• 9.956 alíneas
São editadas, em média,
300 normas por ano
 Dados
Interessantes

Tributos Federais: 70%

Tributos Estaduais: 26%
Tributos Municipais: 4%
• Vídeo impostômetro
• ACESSO AO PORTAL.
 Tributo
É toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não se constitua sanção de
ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada

Código Tributário Nacional, artigo 3º

 Espécies de Tributos
• Impostos
• Taxas
• Contribuições de melhoria
• Empréstimos
compulsórios
Espécies de Tributos

• Impostos
– É tributo que se
destina a cobrir
as necessidades
públicas gerais.
 Espécies de Tributos
• Taxa
– Tem como característica essencial a vinculação à
prestação de serviços públicos, portanto de caráter
remuneratório
 Diferença de Taxas e Tarifas
• Tarifas
– receita decorrente da prestação de serviços
públicos sob regime de concessão ou permissão.

Serviço Prestado Pela Iniciativa

Serviço Prestado pelo Governo Privada em Regime de
Concessão ou Permissão

TAXA TARIFA
 Espécies de Tributos

• Contribuição de Melhoria
–É o tributo instituído para fazer face ao
custo de obras públicas de que decorra
valorização imobiliária
 Espécies de
Tributos

• Empréstimos Compulsórios
– Tributos que poderão ser instituídos para o
atendimento de despesas extraordinárias,
decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou de sua iminência, ou no caso da
necessidade relevante de investimentos públicos
de caráter urgente
 Alguns
Conceitos

• Competência Tributária
–União
–Estados
–Município
 Alguns Conceitos
• Campo de Incidência
–É o delimitador da área de
incidência de um tributo
Campo de Incidência
ICMS Circulação de mercadorias

ISS Prestação de serviços

 Alguns Conceitos

• Função dos Tributos

Fiscal
• arrecadação para Estado.
Extra-fiscal
• interferência no domínio econômico.
Para-fiscal
• arrecadação para atividades que não
são próprias do Estado.
 Alguns Conceitos

• Fato Gerador
– É a situação definida em lei como
necessária e suficiente à sua ocorrência. É o
“nascimento” da obrigação tributária
 Alguns
Conceitos

• Base de Cálculo
– Junto com a alíquota correspondente,
proporciona a característica de valor
(quantificação) do tributo
 Alguns Conceitos
• Alíquota
– É o % definido em lei que, aplicado sobre a
base de cálculo, determina o montante do
tributo a ser pago.
 Tributos Diretos e Indiretos
• Tributos Diretos
• Recaem sobre a pessoa (física e jurídica)
• Incidem sobre o patrimônio e a renda
• São de responsabilidade pessoal
• Ex.: IRPJ, IRPF, IPTU, ITR, IPVA etc.
• Tributos Indiretos
• Recaem sobre a produção e
circulação de bens e serviços
• São repassados para os preços dos
produtos e serviços
• O consumidor é o contribuinte de
fato
• O produtor, vendedor ou prestador
do serviço é o contribuinte de
direito responsável pelo
recolhimento do tributo
• Ex.: IPI, ICMS, ISS, COFINS etc.
Contribuinte / Responsável
• Sujeito Ativo
– é credor do tributo, i.e., aquele que
tem direito subjetivo de exigir a
prestação pecuniária.

• Sujeito Passivo
– é a pessoa que tem o dever jurídico
de efetuar o pagamento do tributo.
O sujeito passivo pode ser : Direto
ou Contribuinte, Indireto ou
Responsável, substituto.
Contribuinte / Responsável
• Contribuinte
– sujeito passivo da obrigação
tributária que tem relação pessoal e
direta com fato gerador.

• Responsável
– pessoal que a lei escolher para
responder pela obrigação tributária,
em substituição ao contribuinte de
fato, dada a maior complexidade
para alcança-lo.
Princípios Tributários

• Princípio da Legalidade
• Princípio da Isonomia Tributária
• Princípio da Irretroatividade
• Princípio da Anterioridade
• Princípio da Uniformidade
• Princípio da Capacidade Contributiva
 Princípios Tributários
• Princípio da Legalidade
– Precisam estar previstos em lei
 Princípios
Tributários

• Princípio da Isonomia Tributária

– É vedado instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situação
equivalente, proibida qualquer distinção em razão
de ocupação profissional ou função por eles
exercida, independentemente da denominação
jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos
 Princípios Tributários
• Princípio da Irretroatividade
– É vedado cobrar tributos, em relação a fatos
geradores ocorridos antes do início da vigência da
lei que os houver instituído ou aumentado
 Princípios Tributários

• Princípio da Anterioridade
– É vedado cobrar tributos no mesmo exercício
financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou
 Princípios Tributários
• Princípio da
Uniformidade
– A tributação da União
deverá ser uniforme em
todo território nacional,
não podendo criar
distinções em relação
aos Estados, aos
Municípios e ao Distrito
Federal.
 Princípios Tributários
• Princípio da Capacidade Contributiva
– Estabelece o princípio da capacidade econômica
do contribuinte, que, por mera definição, seria a
possibilidade de pagar tributos.
 Obrigação

• Há um credor e um devedor
• Tributo – Obrigação de pagar
• Direito do Estado – de cobrar
• Tributo só incide em contratos lícitos
 Obrigação

• Principal – Pagamento do Tributo

• Acessória – Cadastro, NF, informações
• Deveres do Contribuinte para fiscalização -
Multa
 LIVROS

• LIVROS FISCAIS • LIVROS

• Entradas CONTÁBEIS
• Saídas • Diário
• Apuração do • Razão
ICMS • Livros de
• Apuração do IPI Balancetes
• Inventário • Livros de BAlanços
 Montante
• É o valor do tributo a ser pago, resultante da
aplicação da alíquota sobre a base de cálculo.
MONTANTE = ALÍQUOTA X BASE DE CÁLCULO
 Imunidade Tributária
• É vedada a instituição de imposto:
• entre os entes federativos (reciprocidade)
• templos de qualquer culto
• patrimônio, renda ou serviços de partidos
políticos, sindicatos, instituições de
educação e assistência social sem fins
lucrativos
• livros, jornais, periódicos e papel destinados
à sua impressão
• Refere-se somente à espécie de tributo
denominada “imposto”.
 Incidência

• Material – Situação ou comportamento

humano
• Espacial – Local onde ocorre a obrigação
• Temporal – Quando nasce a obrigação
• Pessoal – Sujeitos da Obrigação
• Quantitativa – Base de cálculo, alíquota
 Exemplo - IPTU
• Material – prédio, terreno
• Espacial – localizado em zona urbana
• Temporal – 1 de janeiro
• Pessoal – Sujeito Ativo – Fazenda Municipal
• Sujeito Passivo – Proprietário imóvel
• Quantitativa – Valorização imóvel e alíquota
 Crédito Tributário
• Corresponde ao direito do Estado de exigir do
contribuinte ou do responsável o pagamento
do tributo, uma vez ocorrido o fato gerador.
Você está aniquilado?

Sente-se sozinho e abandonado?

Está convencido, que ninguém se interessa por

você?
Acredita que ninguém está dando a
mínima para a mensalidade da
faculdade ou a prestação da moto que
já venceu ?
Você pensa que ninguém repara nos teus
sucessos ou nos teus fracassos ou ...

que tua vida ou tua morte nada significam

para os outros?
Você está errado!
Existe alguém que se interessa
MUITOOOOOO por você e acompanha todos
teus passos…
Quando todos tenham te abandonado,
a RECEITA FEDERAL continuará
pensando em você !!!!!!