17/08/2020

Legislação Tributária e Fiscal

Prof. Lúcia Young

 Sistema Tributário Nacional
o O sistema tributário Nacional previsto na
Constituição Federal de 1988 (Título VI, art.
145 e seguintes) autoriza a União, os Estados,
o Distrito Federal e os Municípios a instituir
impostos, taxas e contribuições.
 Sistema Tributário Nacional
o A União, Estados, Distrito Federal e Municípios
tem o poder exclusivo de legislar sobre os
impostos que lhe competem, sendo vedada a
invasão dos demais na área de sua
competência.
 Tributo
• O tributo (gênero) é dividido em cinco
espécies:

• a) IMPOSTOS;
• b) TAXAS;
• c) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS;
• d) CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA;
• e) EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
 Noções Gerais de Tributos para
Empresas
o Impostos sobre a circulação de bens e
consumo
o ICMS
o IPI
o ISS
o IOF
 Noções Gerais de Tributos para
Empresas
• Imposto sobre o patrimônio
o IPTU
o ITR
o IPVA
o ITBI
o ITCMD
 Noções Gerais de Tributos para
Empresas
• Imposto sobre a renda e proventos
o IR
o Imposto sobre Grandes Fortunas
 Noções Gerais de Tributos para
Empresas
• Impostos sobre o comércio exterior
o Imposto de importação
o Imposto de exportação
 Noções Gerais de Tributos para
Empresas
• Taxas

• Contribuições de Melhoria

• Empréstimos Compulsórios
 Noções Gerais de Tributos para
Empresas
• CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
o CIDE
o Contribuições de interesse de categorias
profissionais e econômicas: contribuição
sindical, OAB, CRA, CRC, CRM, etc.
o Contribuição para o custeio da seguridade
social: CSLL, PIS/PASEP, COFINS, INSS.
o Contribuição para custeio de iluminação
pública
 Imposto
• Imposto é o tributo cuja obrigação tem por
fato gerador uma situação independente de
qualquer atividade estatal específica do
contribuinte.

Imposto é o tributo pago pelo contribuinte

sem que este receba diretamente, do ente
público, contraprestação.
 Imposto
• a) Diretos - Quando numa só pessoa reúnem-
se as condições de contribuinte de direito
(aquele que é responsável pela obrigação
tributária), e de fato (aquele que suporta o
ônus do imposto).

• São impostos como: IR, ITR, ITBI, IPTU, IPVA,

ISS dos autônomos e similares.
 Imposto
• O imposto direto, de caráter pessoal, é,
sempre que possível, graduado segundo a
capacidade econômica do contribuinte,
princípio que guarda correlação com o da
igualdade, assim traduzida: a lei tributária
deve tratar igualmente aos iguais e
desigualmente aos desiguais (exemplo típico é
a tabela do IR).
 Imposto
• b) Indiretos - assim chamados os impostos
que, recolhidos pelo contribuinte de direito,
são suportados pelo contribuinte de fato.

• Acarretam o fenômeno da chamada

“transferência do ônus do tributo”.

• Ex. de tributos indiretos: ICMS, IPI, IOF, PIS e

COFINS.
 Função dos Tributos
• a) Fiscal: função do Estado de arrecadar valores
aos cofres públicos.
• Ex.: imposto de renda, IPTU, IPVA, etc.

• b) Extrafiscal: além da função de arrecadar

valores aos cofres públicos, são utilizados com
objetivos adicionais.
• O objetivo principal do tributo é a interferência
no domínio econômico. São esses motivos:
 Função dos Tributos
• 1) corrigir distorções: natureza econômico-
financeira.
• Ex.: alíquota do imposto de importação poder
ser aumentada pelo Poder Executivo para
desestimular a aquisição de produtos do
exterior e com isso, proteger o mercado
interior.
• Zona Franca
 Função dos Tributos
• 2) Incentivar ou Desestimular: para atender
interesses sociais, como é o caso do IPTU e do
ITR, cujas alíquotas podem ser utilizadas como
fator para o cumprimento da função social da
propriedade.
 Função dos Tributos
 c) Parafiscal: São as contribuições especiais, tais
como:

1. as contribuições sociais (principalmente as

previdenciárias, FGTS),
2. de intervenção no Domínio Econômico (CIDE -
Petróleo) e;
3. de Interesse das Categorias Profissionais (OAB, CREA
etc.) ou
4. Econômicas (SESC, SENAC, SENAI, SESI, SEBRAE,
SENAR etc.).
 Noções Fundamentais
• Incidência Tributária
• Não Incidência
• Imunidade
• Isenção (artigo 175, inciso I, do CTN)
• Anistia (180 do CTN)
• Remissão
 Noções Fundamentais
• Incidência Tributária

• A incidência de um tributo corresponde aos

fatos ou atos que estão constantes na lei para
dar nascimento à obrigação tributária.
 Noções Fundamentais
• Não Incidência Tributária

• A não-incidência de um tributo corresponde

aos fatos ou atos que não estão constantes na
lei para dar nascimento à obrigação
tributária.
 Noções Fundamentais
• Imunidade Tributária

• A imunidade é uma hipótese de não

incidência tributária constitucionalmente
qualificada.

• É uma limitação constitucional ao poder de

tributar.
 Noções Fundamentais
• Isenção Tributária

• A isenção pode ser considerada uma hipótese

de não incidência legalmente qualificada ou a
dispensa legal do pagamento de
determinado tributo devido.

• Dispensa prevista em lei ordinária.

 Noções Fundamentais
• Anistia Tributária

• Anistia é o perdão dos acréscimos legais

(multa e juros de mora) devidos nos
recolhimentos em atraso de débitos fiscais.
 Noções Fundamentais
• Remissão Tributária

• Remissão é o perdão da dívida propriamente

dita, ou seja, do débito fiscal.