Imposto sobre a R

enda e proventos
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DISCENTES: CAMILA AGUIAR, JULIANA D’ANGELO, LETÍCIA MOREIRA,
NICANOR COELHO, TAYNÁ FIGUEREDO
 I
Imposto sobre a
renda e
proventos de
qualquer
natureza

R
COMPETÊNCIA
União

LEGISLAÇÃO BÁSICA Art. 195. A seguridade

CRFB/1988.CRFB/1988: inciso IIIsocial
e § 2ºserá
dofinanciada
art. 153 por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
Norma regulamentadora do tributo: art. 43 e seguintes do CTN
sociais: (...)
b) a receita ou o faturamento; (...)
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
Regulamento: Decreto nº 9.580/18
lei a ele equiparar.
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Imposto sobre a
renda e
proventos de
qualquer
natureza

CONCEITO DE RENDA R
CRFB/1988. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
CTN. Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
qualquer natureza tem
recursos como fato
provenientes gerador adaaquisição
dos orçamentos da disponibilidade
União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
econômica ou jurídica: sociais: (...)
b) a receita ou o faturamento; (...)
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação
lei a ele equiparar.
de
ambos;
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Imposto sobre a
renda e
proventos de
qualquer
natureza

CONCEITO DE PROVENTOS DE QUALQUER

NATUREZA R
• Acréscimos patrimoniais que não se enquadram na Teoria da Fonte:
CRFB/1988. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
CTN. Art. 43.sociedade,
O imposto, de de competência
forma da União,
direta e indireta, sobre
nos termos da alei,renda e proventos de
mediante
qualquer natureza
recursostem como dos
provenientes fatoorçamentos
gerador da a União,
aquisição da disponibilidade
dos Estados, do
econômica ouDistrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
jurídica: sociais: (...)
(...) b) a receita ou o faturamento; (...)
IV - dode
II - de proventos importador
qualquerde bens ou assim
natureza, serviços do exterior, os
entendidos ouacréscimos
de quem a patrimoniais
lei a ele equiparar.
não compreendidos no inciso anterior.
• Exemplos: ganhos eventuais, prêmios de loteria, ganhos de capital por alienação de
imóvel (não configurando prática reiterada do contribuinte), proventos de aposentadoria.
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renda e
proventos de
qualquer
natureza

EVOLUÇÃO HISTÓRICA
R
• O Imposto de Renda surgiu na Inglaterra no século XIX com a denominação
income tax para tributar ganhos sobre a propriedade, porém não sobreviveu
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
por muitoCRFB/1988.
tempo.
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
• O Imposto de Distrito
Renda Federal e dos
passou porMunicípios,
três grandese das fases:
seguintes contribuições
sociais: (...)
b) a receita ou o faturamento; (...)
a) de início ele
IV -foi
do instituído
importador como
de bensimposto de do
ou serviços guerra;
exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.

b) logo depois, passou a ser instituído em períodos de dificuldades financeiras;

c) com o tempo, passou a ser um imposto permanente;

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Imposto sobre a
renda e
proventos de
qualquer
natureza

EVOLUÇÃO HISTÓRICA
R
• Décima secular, “directa”- Alíquotas de 10% – para todas as pessoas;
CRFB/1988. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
• LEI nº 4.625/22, e a Lei
Distrito Federal nº.Municípios,
e dos 4.783/23- e dastinha como
seguintes fato gerador
contribuições o
conjunto líquido de rendimentossociais: de qualquer
(...) origem;
b) a receita ou o faturamento; (...)
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.
• Após a EC n. 18/65, adotou-se a tese do acréscimo patrimonial;
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renda e
proventos de
qualquer
natureza

CARACTERÍSTICAS
R
• Fiscal: a sua finalidade
CRFB/1988. precípua
Art. 195. é a de social
A seguridade arrecadar recursosporpara
será financiada todaaaUnião.
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
• Direto: o ônus econômico recaisociais: (...)
diretamente e de forma definitiva sobre o
b) a receita ou o faturamento; (...)
contribuinte.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.

• Pessoal: o IR não é instituído e cobrado em razão do fato gerador objetivamente

considerado, mas leva em conta a sua capacidade econômica.
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CARACTERÍSTICAS
R
• Anterioridade Tributária:
CRFB/1988. Art. 195. A o Imposto social
seguridade de Renda, mesmo por
será financiada comtoda
o advento
a da EC
n. 42/2003,sociedade,
não ficoudeinserido
forma direta e indireta,
na regra da nos termos da lei, máxima.
anterioridade mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
sociais: (...)
b) a receita ou o faturamento; (...)
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
• Não Vinculado: sua obrigação lei a tem por fato gerador uma
ele equiparar. situação
independente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte.
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IMUNIDADES:
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• Imunidades Específicas: O inciso II do § 2º do art. 153 CF que trazia a
imunidade dos rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão foi
CRFB/1988.
revogado pela Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
EC/ n.20/98.
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
• Imunidades Distrito
Genéricas:
Federalae Carta da República
dos Municípios, prevê uma
e das seguintes série de imunidades
contribuições
sociais: (...)
contidas nas alíneas do inciso VI do art. 150, em especial a imunidade recíproca.
b) a receita ou o faturamento; (...)
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.
• O STF entende que a imunidade tributária recíproca dos entes políticos,
prevista no art. 150, VI, a, é extensiva às autarquias, no que se refere ao
patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas finalidades essenciais ou às
delas decorrentes;
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renda e
proventos de
qualquer
natureza

•
IMUNIDADES:
R
A renda obtida com a venda de livros não é imune, ou seja, haverá o dever de
pagar IR porque a imunidade é objetiva, alcança somente o “livro”, protege o
CRFB/1988. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
bem e não osociedade,
titular dadecoisa (subjetiva);
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
• As instituições religiosas tambémsociais:
são (...)
imunes, pois preserva a proteção da
liberdade religiosa, considerada umou dos
b) a receita pilares do
o faturamento; (...) Estado Democrático de
Direito; IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.

• Os Correios (empresa pública) serão imunes ao IR somente no que tocar ao

serviço postal, de monopólio da União (art. 21, V, da CF).
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renda e
proventos de
qualquer
natureza

FINALIDADE:
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Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
• A função doCRFB/1988.
IR é preponderantemente fiscal, ou seja, visa à obtenção de receita
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
para a União. recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
sociais: (...)
b) a receita ou o faturamento; (...)
• Em função da
IV -previsão constitucional
do importador de repartição
de bens ou serviços do exterior,de
oureceita
de quemtributária
entre a
lei a ele equiparar.
Estados, Distrito Federal e Municípios, pode-se dizer que tem importante papel na
redistribuição de renda, podendo, assim, assumir função extrafiscal.
 Bibliografi
a

• CARNEIRO, Claudio. Impostos Federais, Estaduais E Municipais. São Paulo.

Editora Saraiva, 2019.