Provas de auditoria ISA 510 - Saldos de

abertura

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 Saldos de abertura como prova

• Evidências de que os saldos de abertura não contêm distorções que possam

afectar de forma materialmente relevante as DF do período corrente;
• Evidências de que os saldos de fecho do período anterior foram correctamente
transpostos para o período corrente;
• Evidências de que as políticas contabilísticas foram aplicadas de forma
consistente e as eventuais alterações foram quantificadas e divulgadas

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 Procedimentos para validação dos saldos de abertura

• Verificar as políticas contabilísticas seguidas pela entidade, e sua consistência

nos períodos subsequentes e se os saldos reflectem essas mesmas políticas;
• Se foram ou não auditadas as DF de períodos anteriores, e em caso afirmativo
qual foi a opinião do Auditor;
• Verificar a materialidade dos saldos de abertura com relação às DF do período
corrente;

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 Procedimentos para validação dos saldos de
abertura

• Quando as DF de períodos anteriores tiverem sido auditadas por um outro

auditor, o auditor corrente passará em revista os papéis de trabalho do auditor
precedente, devendo considerar a competência profissional e independência do
auditor precedente.
• Se o relatório do auditor do período anterior foi modificado, o auditor dispensará
particular atenção no período corrente às matérias que deram origem à
modificação

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 Procedimentos para validação dos saldos de
abertura

• Quando as contas nunca foram sujeitas a uma auditoria, o Auditor corrente

avaliará as operações subsequentes para certificar-se da existência, dos direitos,
obrigações e integralidade dos activos e passivos
• Relativamente aos, investimentos financeiros e dívidas a longo prazo, o auditor
examinará normalmente os registos subjacentes aos saldos de abertura e em
determinados casos, pode estar em condições de obter confirmação dos saldos
de abertura com terceiros, por exemplo, dívidas a longo prazo e a investimentos
financeiros;

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 CONCLUSÕES DE AUDITORIA E RELATO

• Se o efeito da distorção não estiver devidamente contabilizado e adequadamente

divulgado, o auditor expressará uma opinião com reservas ou uma opinião
adversa, como for apropriado;
• Se o relatório do auditor da entidade do período anterior tiver sido modificado, o
auditor corrente deve considerar o respectivo efeito nas demonstrações
financeiras do período corrente;

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 Procedimentos Analíticos
ISA 520

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 ISA 520 - Âmbito

• Utilização de procedimentos analíticos como procedimentos substantivos

(“procedimentos analíticos substantivos”)
• Necessidade da sua execução em data próxima do final da auditoria como formação de
uma conclusão global sobre as DF
• ISA 315 - Aborda a sua utilização como procedimentos de avaliação do risco
• ISA 330 - Inclui requisitos e orientação respeitantes à natureza, oportunidade e extensão
dos procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados (inclui procedimentos
analíticos substantivos)

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 ISA 520 – Objetivo do Auditor
Procedimentos • Obter prova de auditoria relevante e fiável
• Conceber e executar procedimentos
Analíticos analíticos em data próxima do final dos
trabalhos para avaliar globalmente as DF

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 Procedimentos Analíticos (definição)
• Apreciações da informação financeira através
da análise de relações plausíveis não só entre
dados financeiros como também não-
financeiros.
• Investigação das flutuações ou relações
ISA 520 – identificadas que sejam inconsistentes com
outra informação relevante ou que difiram
Procedimentos de valores esperados numa quantia
significativa.
Analíticos • Incluem comparação de informação com
✓ Períodos anteriores
✓ Orçamentos/previsões
✓ Informação similar do setor de
actividade
• Podem ser usados vários métodos (p.e.
simples comparações; análises complexas
suportadas em técnicas estatísticas)

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ISA 520 – Requisitos
Procedimentos • Procedimentos Analíticos
Substantivos
Analíticos
• Procedimentos Analíticos
que ajudam na Formação de
uma Conclusão Global
• Investigar resultados de
Procedimentos Analíticos
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 Procedimentos Analíticos Substantivos
Necessário
✓ determinar se são adequados para certas
asserções, tendo em conta os RDM e os
ISA 520 – testes de detalhe, se existirem
✓ apreciar a fiabilidade dos dados, tendo em
Procedimentos conta a fonte, a comparabilidade e a
natureza e relevância da informação
Analíticos disponível, e os controlos sobre a sua
preparação
✓ desenvolver uma expetativa sobre quantias
registadas e apreciar se a mesma é adequada
para identificar distorções relevantes
✓ determinar a diferença entre as quantias
registadas e os valores esperados,
considerada aceitável, sem mais investigação

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 Procedimentos Analíticos que ajudam na
ISA 520 – formação duma Conclusão Global
Procedimentos O Auditor deve conceber e executar
procedimentos analíticos em data próxima
Analíticos do final da auditoria que o ajudem na
formação de uma conclusão global sobre se
as DF são consistentes com o conhecimento
que tem da entidade
✓ Ajuda o auditor a extrair conclusões
razoáveis sobre as quais basea a sua
opinião
✓ Os resultados destes procedimentos
podem identificar um RDM não
identificado antes.

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 Investigar Resultados de Procedimentos
Analíticos
• Se os procedimentos executados
identificarem flutuações ou relações
ISA 520 – inconsistentes com outra informação
relevante ou difiram dos valores esperados
Procedimentos numa quantia significativa, é necessário
investigar as diferenças
Analíticos • Indagando a gerência e obtendo prova de
auditoria apropriada relevante para as
respostas; e
• Executando outros procedimentos de
auditoria considerados necessários nas
circunstâncias

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 Exemplo
Descrição Ano I Ano II Variação
Vendas 900 000 1 100 000 200 000
Custos de Vendas 250 000 150 000 (100 000)

Amortização Exercício 100 000 90 000 (10 000)

Juros Financeiro 150 000 150 000 -
Custos Administrativos 300 000 250 000 (50 000)
Resultado Exercício 100 000 460 000 360 000

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