UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

FACULDADE DE ECONOMIA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E FINANÇAS

LICENCIATURA EM CONTABILIDADE E FINANÇAS

AUDITORIA EXTERNA II
22 Abril 2016 - Exame de Frequência I
Duração 120 Minutos

Parte I (10,00 Valores)

Para cada um dos pontos seguintes, haverá no mínimo uma alínea que melhor descreve e ou se identifica com o processo
descrito. Indique para cada caso, pelo menos uma alínea que lhe parece adequada.

1.4
2.2
3.5
4.4
5.3
6.2
7.9
8.5
92
10.1 ou 10.3

Docente: Dr. Venâncio Chirrime Page 1

 Parte II (10,00 Valores)

Caso I

A Rhapsody Co fornece uma vasta gama de produtos de jardim e agricultura para clientes de comércio e domésticos. A empresa
tem 11 divisões, e cada divisão especializa-se na venda de produtos específicos, por exemplo, sementes, mobília de jardim,
fertilizantes agrícolas. A empresa tem um departamento de auditoria que fornece relatórios de auditoria ao comité de auditoria
em cada divisão numa base rotativo.

Os produtos da divisão de sementes estão à venda aos clientes domésticos via a página de Internet. Os clientes revêem a lista
de produtos na Internet e fazem encomendas de pacotes de sementes utilizando códigos específicos de produtos, bem como os
detalhes dos seus cartões de crédito, para o servidor seguro da Rhapsody Co. As quantidades das encomendas normalmente
variam entre um e três pacotes para cada tipo de semente. Os detalhes das encomendas são transferidos manualmente para
o controlo do inventário da empresa e sistema de vendas, e uma lista de embalagem com duas partes é impressa no armazém
das sementes. Cada encomenda e lista de embalagem é dada um código alfabético e aleatório baseado no nome do
funcionário que estiver a introduzir a encomenda, a data e os produtos a serem encomendados.

No armazém de sementes, os pacotes de sementes de cada encomenda são tirados de latas específicas e despachadas para o
cliente com uma cópia da lista de embalagem. A segunda cópia é enviada para o departamento de contabilidade onde o
computador de inventário e vendas é actualizado para mostrar que a encomenda já foi despachada. O cartão de crédito do
cliente é então cobrado pelo computador de controlo de inventário e de vendas. Os clientes de cobrança duvidosa na Rhapsody
são actualmente 3% do total de vendas.

Finalmente, o sistema informático verifica que cada cobrança feita na conta do cartão de crédito do cliente, os detalhes da
encomenda estão no arquivo de modo a provar que a cobrança foi feita correctamente. A pasta de encomendas é marcada
como completa assim confirmando que a encomenda foi despachada e o pagamento foi obtido.

Pretende-se

Em relação às vendas da divisão de sementes da Rhapsody Co, prepare um papel de trabalho a submeter á Revisão do
Supervisor que: (i) identifica e explica quatro fraquezas neste sistema de vendas (ii) explica o possível efeito de cada
fraqueza; e, (iii) fornece uma recomendação para mitigar tal fraqueza.

Fraqueza Efeito Recomendação

Transferência manual dos dados de Provável erro de digitação Que a transferência de dados seja
detalhe das vendas electrónica
Atribuição aleatório do código e por Possibilidade de duplicação de códigos Que os códigos sejam atribuídos através
ordem alfabética na atribuição de artigos dum sistema informático programada
para o efeito
Envio de cópia de venda para Falta de certificação do despacho da A cópia de venda para certificar que a
contabilidade encomenda nos Serviços de Armazém encomenda foi despachada, deve ser
enviada aos serviços de armazém e este
é que envia para contabilidade para o
registo
Fecho e encomenda com pagamento Elevado nº de encomendas abertas A encomenda é encerrada com entrega
em boa qualidade da encomenda ao
Cliente, o processo de cobrança é da
responsabilidade da área de crédito de
acordo com as condições de venda que
a Empresa estabeleceu

Docente: Dr. Venâncio Chirrime Page 2

 Caso II
Os seguintes factos foram identificados durante a auditoria de Caixa. Para cada um dos factos (i) indique o procedimento de
auditoria que mais provavelmente teria levado a identificação do erro (ii) indique um ou dois controlos internos que teriam
impedido ou detectado a irregularidade:
1. R Procedimento de auditoria
e
f
.
1 Conferir os Caixas todas na mesma altura e cruzar os
resultados da contagem com os registos contabilísticos
2 Análise das reconciliações das contas bancárias e de
Clientes e cruzamento dos resultados das reconciliações
com vista a identificar valores iguais e questionar a
Gerência.
3 Solicitar a correspondência que a Empresa teria trocado
com o Banco sobre os cheques que não reconciliam e
certificar se todos os cheques devolvidos pelo Banco
foram efetuados os competentes débitos aos remetentes
4 Analisar a resposta da circularização do Banco e cruzar
com os termos acordados com a Instituição para aplicação
financeira e certificar se dos cálculos dos juros.
Boa Sorte
Docente: Dr. Venâncio Chirrime
Controlo Interno
A contabilidade deve conferir o Caixa na data das
demonstrações financeiras e assegurar que os
valores existentes sejam iguais aos que foram
encontrados na conferência física
Instruir o caixa a inscrever no verso dos Cheques
os nomes dos remetentes e tirar fotocópia antes
de efetuar o depósito de Caixa e assim mantêm se
a identidade do remetente
Conferência mensal das reconciliações por parte
do diretor Financeiro, centrando a sua revisão nas
somas aritméticas e questionamento dos cheques
devolvidos
Rever mensalmente os cálculos dos juros do banco
e cruzar com os créditos feitos na conta.
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