Organização do departamento de

auditoria interna

Planeamento

Um efectivo plano de actividades no Departamento de

Auditoria interna (DAI) é a chave do sucesso para
departamento de auditoria interna (DAI);

O director do DAI deverá planear as actividades do seu

departamento em cada ano;

É da responsabilidade do director do DAI implementar

as melhores soluções para o departamento,
observando as 5 funções de gestão:
Planeamento, organização, identificação dos
recursos, administração e controlo

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Organização do DAI:

Não existe uma única forma de organizar o DAI nas

actuais empresas modernas.

Dependerá de vários factores como:

▪ A estrutura organizacional da empresa;
▪ O tipo de negócio desenvolvido pela empresa;
▪ O tamanho da empresa.

A chave para uma boa organização é ter um bom líder

a frente do DAI que compreende as necessidades da
empresa e os riscos que ela enfrenta

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auditoria interna
Organização do DAI - continuação:

 Um DAI eficiente deverá ser organizado de

forma a atender as necessidades da gestão,
do comité de auditoria através da prestação
de serviços de auditoria mais eficientes e
eficazes que trazem mais valia para toda a
organização.

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Tipos de DAI nas empresas:

 DAI com direcção centralizada;

 DAI com direcção descentralizada;
 DAI organizados por tipos de AI;
 DAI em paralelo com a estrutura global da empresa;
 DAI organizado por áreas geográficas.

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DAI com direcção centralizada

 As principais decisões são feitas por uma autoridade
central.

DAI com direcção descentralizada

 O poder de decisão é transferido para várias unidades
da empresa através da criação de várias AI que
servem unidades específicas da empresa.

DAI organizados por tipos de AI

O DAI é organizado por tipos de auditorias internas
efectuada na empresa.
Exemplo: AI informática; AI financeira; AI operacional.
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DAI em paralelo com a estrutura global da empresa:

Aqui o DAI é organizado de acordo com a estrutura e

negócio da empresa. Exemplo:
◦ AI das actividades de concessão de crédito;
◦ AI das actividades de leasing;
◦ AI das actividades de marketing;
◦ AI dos depósitos obtidos;

DAI organizado por áreas geográficas:

 Para actividades operacionais de cada região é criado

um departamento de auditoria interna.
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Exemplo da estrutura de um DAI:

GERENTE
AUDITORIA

SECRETARIA

SUB-GERENTE

AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA

FINANCEIRA INFORMÁTICA OPERACIONAL

CORPO DE CORPO DE CORPO DE

AUDITORES AUDITORES AUDITORES

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Pessoal do DAI:

 O sucesso do DAI está dependente do desempenho do

seu pessoal. Resultados positivos serão atingidos no DAI
se:

◦ O DAI possuir pessoal profissionalmente forte;

◦ O pessoal que executa correctamente os testes de

auditoria;

◦ O pessoal que desenvolve as conclusões com base nos

testes feitos;

◦ O pessoal que reporta à gestão da empresa as

deficiências encontradas, implicações, recomendações e
acções correctivas das fraquezas.

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Aspectos a considerar para a constituição de uma boa

equipa de auditores:

▪ Recrutamento do pessoal;
▪ Estrutura do DAI;
▪ Descrição de tarefas do pessoal do DAI;
▪ Treinamento e desenvolvimento do pessoal.

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Treinamento e desenvolvimento do pessoal envolve o

seguinte:

◦ Definição de objectivos de treinamento individual;

◦ Programas de formação formal;
◦ Cursos de integração para os novos auditores;
◦ Formação em serviço (on-the-job-training)
◦ Formação contínua.

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Avaliação interna do pessoal do DAI

▪ É o meio que permite informar aos membros da

equipa as suas habilidades e desempenho nos
trabalhos feitos;

▪ Fornece importantes inputs para possíveis

promoções, aumentos salariais, não renovação de
contratos de trabalho.

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Avaliação interna do pessoal do DAI – cont

É uma ferramenta importante no processo de formação

através de:
◦ Documentação dos pontos fortes e fracos do
pessoal;
◦ Definição das necessidades de formação para
melhorar o desempenho actual;
◦ Permitir alocar o pessoal para cada tipo de auditoria
em função do desempenho individual.

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Relacionamento entre Auditores e Gestores (A

evolução da AI).

Nesta situação a Alta administração necessita de:

Mecanismos de monitoria, dispositivos de segurança.

✓ Controlos Internos
✓ Implementação
✓ Os controlos internos
AI foram efectivamente
executados de acordo com
os objectivos da
organização.

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Relacionamento com Alta Administração

Objectividade (princípio ético fundamental, também
chamado de independência).
Para que este princípio seja efectivamente seguido, é
necessário que os auditores trabalhem sob determinadas
condições, a saber:

1. Subordinar-se Directamente ao nível mais alto da gestão

da organização;
2. Receber oficialmente autorização da alta Administração
para acessar todos os documentos, processos
elaborados na organização em todos os níveis;
3. Ter acesso Directo aos gestores de primeiro nível,
liberdade para Expôr e defender seus pontos de vista.
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➢ Oficialização do Papel da AI

Estatuto ou Normas de Auditoria;

▪ É importante obter a aprovação da Alta Administração
para uma actuação independente de AI, definindo
através do Documento “norma,” ou “estatutos”
aspectos fundamentais tais como:
✓ Posição de AI na organização, Nível hierárquico e
funcional;
✓ Parâmetros para decisão e aprovação do plano anual
de auditoria;

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Oficialização do Papel da AI – cont

✓ Necessidade de informar aos gestores;

✓ Documentos emitidos pela auditoria no decorrer dos
trabalhos;
✓ Guarda de papéis de trabalho;
✓ Delegação de funções em relação aos planos de
acção;
✓ Metas em relação a melhoria nos controlos
institucionais.

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Postura frente à organização
✓ Auditoria tem a obrigatoriedade de reportar todos os factos
de relvância à Alta Administração;
✓ Compete a Auditoria alertar sempre quando os planos de
acção não estão sendo cumpridos nos prazos e nas
condições estabelecidas pela Administração.
Aspectos do relacionamento com os gestores
➢ Reconhecer o facto de que, para alguns gestores, a
auditoria não é ainda vista como algo positivo;
➢ Vencer resistência;
➢ Entender a posição, muitas vezes é defensiva, dos
gestores dos processos;
➢ Construir a ideia de parceria em que haja uma relação de
custo/benefício.
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