O documento discute o conceito de incidência tributária. Explica que a incidência tributária ocorre quando fatos que acontecem na realidade se enquadram nas hipóteses descritas na legislação tributária, gerando uma obrigação fiscal. A hipótese de incidência é a descrição legal dos fatos, que ao se concretizarem na realidade resultam no dever de pagar impostos. Isso define a base de cálculo sobre a qual se aplica a alíquota para determinar o valor total devido.
O documento discute o conceito de incidência tributária. Explica que a incidência tributária ocorre quando fatos que acontecem na realidade se enquadram nas hipóteses descritas na legislação tributária, gerando uma obrigação fiscal. A hipótese de incidência é a descrição legal dos fatos, que ao se concretizarem na realidade resultam no dever de pagar impostos. Isso define a base de cálculo sobre a qual se aplica a alíquota para determinar o valor total devido.
O documento discute o conceito de incidência tributária. Explica que a incidência tributária ocorre quando fatos que acontecem na realidade se enquadram nas hipóteses descritas na legislação tributária, gerando uma obrigação fiscal. A hipótese de incidência é a descrição legal dos fatos, que ao se concretizarem na realidade resultam no dever de pagar impostos. Isso define a base de cálculo sobre a qual se aplica a alíquota para determinar o valor total devido.
“[...] Sendo assim, o direito posto, enquanto conjunto de prescrições
jurídicas, num determinado espaço territorial e num preciso intervalo de tempo, será tomado como objeto da cultura, criada pelo homem para organizar os comportamentos intersubjetivos, canalizando-os em direção aos valores que a sociedade quer ver realizados [...]”
“Nessa concepção, o bem da cultura será visto sempre na sua dualidade
existencial: suporte e significado (valor), de tal modo que este último penetre o primeiro, sem que se reduza ao outro [...] paralelamente, verifica-se que esse bem cultural se manifesta em linguagem, com função prescritiva [...]”
“E incisão vai operar no sentido de isolar a fenomenologia da incidência
tributária, percorrendo sua trajetória para lograr surpreendê-la [...] partirei, em esforço analítico, da decomposição lógico-semântica do fenômeno da incidência da regra tributária, querendo saber como se dá a persecução da norma, juridicizando o acontecimento do mundo da experiência social e fazendo propagar efeitos peculiares [...]”
“Quando se fala em incidência jurídico-tributária estamos pressupondo a
linguagem do direito positivo projetando-se sobre o campo material das condutas intersubjetivas, para organizá-las deonticamente. Nenhuma diferença há entre a persecução de uma regra jurídica qualquer e a incidência da norma tributária [...] quer dizer que, em todas as unidades do sistema encontraremos a descrição de um fato “F” que, ocorrido no plano da realidade físico-social, fará nascer uma relação jurídica “S’ R S”) entre dois sujeitos de direito [...].
“Mantendo-se no mesmo estilo lógico, as unidades normativas
descrevem ocorrências, colhidas no ambiente social e atrelam ao acontecimento efetivo desses eventos o nascimento de uma relação jurídica entre dois ou mais sujeitos de direito. Na instância normativa, tratando-se de regras gerais e abstratas, temos a previsão hipotética implicando a prescrição de um vinculum juris; no plano da realidade, em enunciado factual que se subsome à classe da hipótese e o surgimento de um liame com as especificações das pessoas e da conduta regulada, bem como do objeto dessa conduta [...]”
“Percebe-se que a chamada “incidência jurídica” se reduz, pelo prisma
lógico, a duas operações formais: a primeira, de subsunção ou de inclusão de classes, em que se reconhece que uma ocorrência concreta, localizada num determinado ponto do espaço social e numa específica unidade de tempo, inclui-se na classe dos fatos previstos no suposto da norma geral e abstrata; outra, a segunda, de implicação, porquanto a fórmula normativa prescreve que o antecedente implica a tese, vale dizer, o fato concreto, ocorrido hic et nunca, faz surgir uma relação jurídica também determinada, entre dois ou mais sujeitos de direito [...]”
[...] “Ao produzir a regra, o legislador deverá mobilizar, ao máximo, as
estimativas, crenças e sentimentos do destinatário, de tal modo que o faça inclinar-se ao cumprimento da conduta prescrita, pois nesse empenho se resolverá a eficácia social da norma jurídica”.
“No que tange à incidência da norma tributária, tudo de passa do
mesmo modo. Publicado o veículo introdutor de enunciados prescritivos (lei, decreto, sentença, ato administrativo etc.), seu destinatário saberá que, uma vez ocorrido o fato F, deverá recolher aos cofres do Poder Público certa importância a título de tributo.” Em linhas gerais, para Paulo de Barros Carvalho, a incidência tributária é o modo pelo qual ocorre a conexão entre os fatos que ocorrem na realidade e as normas que são estabelecidas pela legislação tributária. Entendendo:
Hipótese de incidência: nada mais é do que a descrição
hipotética trazida pela legislação que, quando se concretizam n plano da realidade, resultam em uma obrigação tributária.
Fato gerador: quando a hipótese prevista em lei se
concretiza materialmente no plano da realidade.
Base de cálculo: ocorrendo no plano da realidade a
descrição hipotética do fato e, surgindo o dever de pagar o tributo, há a necessidade de calcular o montante devido. Onde se aplica a alíquota.
Alíquota: é a porcentagem aplicada sobre a base de
cálculo para estabelecer o montante total do tributo.