Tributação de SST no Esocial

APOSTILA CURSO

MÓDULO I
Material de apoio do Módulo I do Programa
de Capacitação Tributária em SST

Tributação
 CONTEXTO
É bem mais do que um
cadastro de Riscos
Para que possamos entender melhor a
real importância dos eventos de
Segurança e Saúde no Trabalho no
Esocial, é necessário entender o contexto
onde esses dados estão inseridos.

INTRODUÇÃO 2023
1 A SEGURIDADE SOCIAL

A definição da Seguridade
Social como conceito
organizador da proteção social
brasileira foi uma das mais
relevantes inovações do texto
constitucional de 1988.

Surgindo a partir do processo

de redemocratização do Brasil,
em 1985, a seguridade social
foi criada para proteger o
cidadão em situações que
possam colocá-lo em risco de
vulnerabilidade.
 A lei 8.212/91 é o
normativo que dispõe
sobre a organização da
Seguridade Social,
considerada como a Lei
Orgânica da
Previdência Social.

Em seu artigo 1º, ela traz :

A Seguridade Social compreende um

conjunto integrado de ações de iniciativa
dos poderes públicos e da sociedade,
destinado a assegurar o direito relativo à
saúde, à previdência e à assistência social.
 SEGURIDADE SOCIAL

Saúde
{ Previdência Assistência Social

Neste contexto, pode-se dizer que a Seguridade

Social surge para proteger o cidadão brasileiro de
situações que podem colocar em risco seu
sustento e o de sua família, garantindo o apoio do
estado para situações de vulnerabilidade. A
proteção social aos

Idosos Pessoa com deficiência

Trabalhadores da Agricultura familiar

Acidentados no ambiente de trabalho

Tudo isso passou a ser entendido como

responsabilidade do Estado e como direito do cidadão.
 OBJETIVOS DA
SEGURIDADE SOCIAL

Proteger cidadãos brasileiros

1 A Seguridade Social visa proteger as pessoas

contra riscos sociais, como desemprego,
doença, acidente de trabalho, maternidade,
velhice, invalidez e morte.

Promover igualdade social

2 Fornecendo
favorecidos, a
assistência
Seguridade
aos
Social
menos
busca
garantir que todos tenham acesso a serviços
de saúde, previdência e assistência social.

Garantir qualidade de vida

3 Através da integração social e econômica,

busca-se fornecer acesso a serviços básicos
como educação, saúde, moradia e alimentação.
 Seguridade Social, Previdência &
Segurança e Saúde no Trabalho

Há uma intrínseca
relação entre todos eles
Por estender
A Previdência Social faz proteção social aos
parte do sistema de trabalhadores
proteção da Seguridade envolvidos em
Social e busca assegurar acidentes e doenças
aos seus beneficiários ocupacionais, bem
meios indispensáveis de como aqueles
manutenção por motivo expostos a agentes
de incapacidade, idade nocivos agressivos a
avançada, tempo de sua saúde, a
serviço, acidente do Segurança e Saúde
trabalho ou morte no Trabalho é um
daqueles de quem elemento importante
dependiam desse sistema
economicamente.
SST NA SEGURIDADE SOCIAL

{
O trabalhador exposto a agente nocivo e
aqueles que foram vítimas de acidentes do
trabalho possuem proteção previdenciária
e portanto estão englobados dentro desse
sistema da Seguridade Social,
 Não
existe
almoço grátis
Milton freedman
 Para que esse sistema de proteção
social consiga funcionar, é preciso haver
uma fonte de custeio para financiar o
pagamento desses auxílios aos
necessitados,

Como o Estado Brasileiro vai custear

todo esse apoio aos seus cidadãos?

De onde vem as receitas?

De acordo com o Art 10 da Lei 8.212, a

Seguridade Social será financiada por toda
sociedade mediante recursos provenientes da
União, dos Estados, do Distrito Federal, dos
Municípios e de contribuições sociais.
O Parágrafo único do Art. 11 dessa mesma lei
ainda dispõe que as contribuições sociais são
constituídas de vários tipos, tais como:

Contribuições incidentes sobre a

remuneração paga ou creditada
aos segurados a seu serviço para
as empresas

Incidentes sobre faturamento e

lucro, também para as empresas

Contribuições dos empregadores

domésticos;

Dos trabalhadores, incidentes

sobre o seu salário-de-
contribuição;

Incidentes sobre a receita de

concursos de prognósticos.
 SST NO JOGO!

Como nós vimos

anteriormente, há
proteção social para
trabalhadores vítimas de
acidentes e doenças do
trabalho, bem como para
aqueles expostos a
agentes nocivos,
tornando necessário
portanto ter uma fonte de
receita específica para o
custeio desse sistema.
 ARQUITETURA TRIBUTÁRIA DE SST

Há proteção social por causa de questões

relacionadas a Segurança e Saúde no Trabalho

É necessário haver uma

fonte de custeio para
manter a operação
regular desse sistema
 Arowwai Industries

Impacto da SST nas

contas púbicas

R$ 14,5 BILHÕES
Foi a despesa da Previdência Social com
acidentes e doenças do trabalho somente no
ano de 2020, cujas atividades econômicas
sofreram uma grande paralisação devido a
pandemia do Covid-19.

Há um prejuízo financeiro para o estado

Arowwai Industries

das Aposentadorias por

73% exposição a agentes nocivos
foram concedidas na justiça

PREJUÍZO SOCIAL
7 em cada 10 trabalhadores tem
dificuldade de acesso aos benefícios
relacionados a Segurança e Saúde no
Trabalho
 OU SEJA
As temáticas de Segurança e Saúde no Trabalho
que impactam diretamente na Seguridade
Social brasileira causam estresse tanto para os
trabalhadores como também para o estado.

ESTADO
Prejuízo bilionário no financiamento da
Seguridade Social relacionada a SST

TRABALHADOR
Dificuldade no acesso aos benefícios
que dele lhe são de direito
As contas da Seguridade
Social brasileira são
deficitárias e as questões
de Saúde Ocupacional
contribuem para
aprofundar esse problema
 Repartição
Simples
O sistema previdenciário
brasileiro é baseado no
modelo de repartição
simples, onde a base é a
solidariedade entre os
participantes
De forma geral, nesse tipo de regime todas as
contribuições são recolhidas para um único
fundo e distribuídos para quem tiver o direito de
recebê-los

Dessa forma, o trabalhador que está ativo

contribui para o pagamento daqueles que estão
aposentados e posteriormente, quando os que
hoje estão ativos se aposentarem, o seu
benefício será custeado por quem estiver
trabalhando.

Como o custeio dos aposentados é feito pelos

trabalhadores ativos, enquanto existirem mais
pessoas em atividades, o sistema irá se manter.
O problema acontece quando essa situação é
invertida, isto é, quando existem mais pessoas
recebendo do que pessoas contribuindo,
situação tipicamente ocorrida quando há o
envelhecimento da população.
 REPARTIÇÃO SIMPLES

Quem está na ativa paga

o benefício de quem
necessita de apoio da
Seguridade Social
É O REGIME MAIS
ADOTADO NO
MUNDO
Quando esses sistemas
entraram em vigor, os
países apresentavam uma
população relativamente
jovem, ou seja, muitos
trabalhadores para poucos
aposentados.
Nessa situação, um sistema de
repartição é politicamente muito
atraente.

Permite arrecadar muito (taxando

os muitos trabalhadores) e gastar
pouco (com os poucos
aposentados).
PROBLEMAS

Para que possa funcionar, esse tipo de

regime exige condições que hoje não são
atendidas na sociedade brasileira

Trabalho formal
O Brasil possui mais de R$ 40 milhões
de trabalhadores na informalidade,
cujo regime de trabalho não contribui
para o sistema previdenciário

Baixo número de beneficiários

As elevadas taxas de acidentes do

trabalho e o aumento do número de
idosos elevam o número de
beneficiários, onerando o sistema
 No radar!
Aposentadoria
INSS
Especial

Auxílio
SUS
Acidente

Auxílio
Bolsa
Doença
família

NOTAS
Por ser um tema que possui ampla repercussão
socioeconômico, a tendência é que essas
temáticas estejam sempre em evidência
TEMA POUCO
EXPLORADO
Profissionais de Segurança
do Trabalho e Contabilidade
costumam desconhecer as
fundamentações
previdenciárias e tributárias
dos Riscos Ambientais do
Trabalho

Ainda que tenham repercussões importantes

para a rotina das empresas até a entrada do
Esocial pouco se debatia sobre essas
temáticas.

Até então, as temáticas de Segurança e Saúde

no Trabalho estiveram voltadas apenas para o
espectro trabalhista, como é o caso dos
adicionais de Insalubridade/Periculosidade, cuja
base legal vem das Normas Regulamentadoras.
ALGUNS
MOTIVOS

01
AUSÊNCIA ACADÊMICA
Não houve apresentação do tema nos
cursos e especializações de formação
profissional

02
BAIXA FISCALIZAÇÃO
Antes do Esocial, devido a necessidade
de fiscalizações manuais extensas para
apuração dos créditos tributários, a
Receita Federal pouco fiscalizou o tema

03
MERCADO DESREGULADO
Devido a baixa fiscalização sobre o
tema, o mercado praticamente não
exigiu profissionais que dominassem
esse conhecimento
 REFERÊNCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
Materiais complementares

Abaixo, segue uma lista de materiais e temas que embasaram

esse material e portanto devem ser estudados, em maior
profundidade, para compreensão do tema

LEI 8.212/91

REGIMES PREVIDENCIÁRIOS

DÉFICIT PREVIDENCIÁRIO BRASILEIRO

O CUSTO DOS ACIDENTES E DOENÇAS

OCUPACIONAIS NO BRASIL