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Cálculos trabalhistas
Prof. Bruno M. C. Freitas
Descrição
Propósito
Preparação
Objetivos
Módulo 1
Remuneração e salário
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Módulo 2
Férias e FGTS
Identificar os direitos de férias e FGTS.
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meeting_room
Introdução
Quando falamos em salário, automaticamente pensamos no
valor recebido por alguém que prestou serviços para outra
pessoa física ou jurídica. No entanto, salário é um conceito
técnico para o Direito do Trabalho e está diretamente ligado à
relação de emprego, ou seja, uma relação de trabalho regulada
pela CLT.
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1 - Remuneração e salário
Ao final deste módulo, você será capaz de reconhecer
os conceito de remuneração e salário.
Salário
Conceito
Quando refletimos de forma leiga ou não especializada sobre salário,
pensamos na quantia paga em retribuição aos serviços prestados por
um trabalhador, o que não está incorreto. No entanto, o salário será para
o Direito do Trabalho a retribuição paga em contraprestação em uma
relação de emprego, em um contrato de trabalho.
Subordinação
Pessoalidade
Não eventualidade
Onerosidade
Atenção!
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Pecúnia
Sinônimo para dinheiro, valores econômicos em si.
Fixo
Pagamento de uma parcela idêntica a cada dia, mês, semana ou hora
trabalhada, ou por obra.
Variável
Pode variar de acordo com o que o trabalhador produz, vende, entre outros
aspectos. No entanto, em caso de salário variável, sempre haverá um valor
salarial mínimo, seja ele fixado em lei (salário mínimo federal ou estadual)
ou em normas coletivas, como Convenção Coletiva e Acordo Coletivo de
Trabalho.
E remuneração, é um sinônimo de
salário?
Remuneração
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Conceito
De acordo com Bonfim (2017), enquanto o salário é o pagamento direto
recebido pelo trabalhador pelo seu tempo e sua força de trabalho, a
remuneração é a soma do salário com as demais verbas pagas
habitualmente pelo empregador ou por terceiros ao empregado, seja em
dinheiro ou em utilidade. Ou, como alguns doutrinadores colocam, a
soma do pagamento direto (pelo empregador) com o indireto (por
terceiro).
Resposta
São todas as demais verbas que não são pagas pelo empregador, mas
que integram a remuneração do trabalhador, como a gorjeta recebida
pelo garçom. Esse é o exemplo mais claro, pois é comum ao nosso
cotidiano. Trata-se de uma contribuição feita por terceiro (o cliente) aos
serviços prestados pelo empregado (normalmente, o garçom).
Gorjetas
Como vimos anteriormente, a gorjeta possui natureza remuneratória, ou
seja, é uma verba que integrará a remuneração − conforme prevê o art.
457, caput, da CLT −, ainda que paga por terceiro e não pelo empregador.
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O parágrafo 3º do art. 457 inclui como gorjeta tanto o valor pago pelo
cliente diretamente ao empregado quanto o valor cobrado pela empresa
ao cliente. Ou seja, um valor pago adicionalmente por este ao
empregador e não ao empregado.
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Atenção!
No entanto, para o cálculo das férias e o terço de férias, 13º salário, para
o recolhimento dos depósitos relativos ao FGTS e da contribuição
previdenciária, bem como outras parcelas de natureza remuneratória, as
gorjetas integrarão a base de cálculo.
Elementos do salário
Conforme demonstra a imagem, a remuneração será composta de
salário-base + sobressalários − sendo que o salário-base pode ser fixo,
variável ou misto (uma parte fixa e outra variável) − e ainda ser pago na
forma de utilidade ou em dinheiro. Os sobressalários normalmente
integram o salário, produzindo efeitos semelhantes aos da gorjeta, ou
seja, repercutindo em outras parcelas e encargos.
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Salário-utilidade
Como utilidade entendemos qualquer bem que não seja dinheiro, moeda
− incluindo transferência bancária ou cheque. Assim, alimentos, roupas,
eletrodomésticos, eletroeletrônicos, produtos de higiene pessoal, entre
outros, que sejam utilizados como pagamento habitual em retribuição
ao trabalho de um empregado serão considerados como salário-
utilidade e, desde que a lei não preveja expressamente que ela não
possui natureza salarial, será este o seu caráter. Ou seja, tais utilidades
dadas como pagamento integram o salário do trabalhador.
Resposta
Não. Essa é uma diferenciação fundamental: a utilidade só será
considerada como salário-utilidade quando for dada em retribuição pelo
trabalho realizado pelo empregado. Quando for dada para que este
execute a sua função, não será tratada como tal, não integrando o
salário.
No entanto, se, ao final de cada mês, ela recebo 5 camisas para usar
como vestimenta no trabalho, tal qual um uniforme, não estamos
falando de salário-utilidade, pois tais camisas foram dadas para que
Maria pudesse desempenhar a sua função devidamente trajado. E,
nesse caso, não terá natureza salarial, da mesma forma que macacão,
luvas e capacete para proteção individual na construção civil.
Saiba mais
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Espécies de utilidade
Antes de adentrarmos as principais formas de concessão de utilidades,
é fundamental esclarecer que o direito não pode prever todas as
possibilidades do mundo real. Além das hipóteses previstas a seguir,
existem outras formas de utilidades não tratadas pelo legislador, mas
que poderão ser caracterizadas como salário-utilidade. Para tanto, é
sempre bom ter em conta os cinco critérios apresentados e o princípio
da primazia da realidade.
Alimentação
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Natureza indenizatória
Não integrará a remuneração do empregado, não repercutindo, dessa
forma, no cálculo dos demais direitos trabalhistas, como férias, 13º salário,
FGTS etc.
Habitação
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Transporte
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Vestuário
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I – vestuários, equipamentos e
outros acessórios fornecidos aos
empregados e utilizados no local de
trabalho, para a prestação do
serviço.
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Sobressalários
Vamos agora descrever as diversas modalidades de sobressalários.
Gratificação
É um acréscimo salarial recebido em razão de alguma excepcionalidade
em comparação com o exercício comum de uma atribuição, seja em
razão de maior grau de confiança (função), época especial, situação
específica ou como forma de incentivar alguma conduta.
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Uma vez prevista a condição para o seu implemento, esta deve ser
observada pelo empregador, que deve cumpri-la, ou seja, se prevista em
lei, norma coletiva ou contrato, torna-se obrigatório o seu pagamento.
Saiba mais
Algumas das gratificações mais comuns são: de função, semestral, por
tempo de serviço e natalina (13º salário). Existem ainda diversas outras,
como gratificação por titulação devida a professores que obtenham
títulos acadêmicos, por quebra de caixa aos caixas de bancos etc.
O art. 62, II, da CLT, prevê regra específica para determinado tipo de
função gratificada que implica afastamento do limite e controle de
jornada sobre o empregado. Para tanto, este terá que exercer cargo de
gestão, diretoria, chefia de departamento ou assemelhado, bem como
receber uma gratificação de função igual ou superior a 40% do salário
efetivo (parágrafo único). Nessa situação, o empregado não fará jus a
horas extras, ainda que ele assim as faça.
Comissão
É, em regra, um valor aleatório e variável pago em retribuição por um
resultado alcançado pelo empregado, que pode integrar o salário-base
ou ser sobressalário, possuindo, em geral, natureza salarial.
Natureza salarial
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Salário minimo
Salário mínimo será aquele fixado por lei nacional, estadual ou ainda aquele
previsto em norma coletiva.
Prêmio
Como o próprio nome indica, procura estimular a produção, assiduidade,
senioridade ou qualquer outro comportamento do empregado. O prêmio
pode ser pago em bens diversos, serviços ou pecúnia.
Súmula nº 209
O salário-produção, como outras modalidades de salário-prêmio, é devido,
desde que verificada a condição a que estiver subordinado, e não pode ser
suprimido unilateralmente, pelo empregador, quando pago com
habitualidade.
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As despesas resultantes da
transferência correrão por conta do
empregador.
Complementação de
aposentadoria
É a parcela paga pelo empregador para contribuir com a aposentadoria
complementar do empregado. Por exemplo, se um trabalhador contrata
um plano de aposentadoria complementar no qual paga uma parcela de
10% do que exceder o teto de benefícios do INSS, e o seu empregador
paga 5% deste valor, essa cobertura é considerada a complementação
de aposentadoria.
Adicionais
São traduzidos em sobressalário e possuem natureza salarial, ou seja,
integram o salário e repercutem no FGTS, entre outros encargos.
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Abono
Os abonos tratavam de verba referente a um adiantamento que
posteriormente seria compensado (não se inclui aqui o denominado
abono pecuniário de férias) e, portanto, possuíam natureza salarial. Já o
abono salarial é relativo aos trabalhadores inscritos no PIS e no PASEP.
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PIS PASEP
É o programa de É o programa de
integração social, formação do patrimônio
previsto na Lei do servidor público
Complementar nº criado pela Lei
07/70. close Complementar nº
08/70.
PIS refere-se aos
empregados em PASEP refere-se aos
empresas privadas ou aos servidores públicos.
equiparadas.
video_library
Diferenças entre
salário e remuneração
Confira agora comentários do professor Bruno Moreno sobre as
diferenças entre salário e remuneração.
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Questão 1
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Questão 2
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2 - Férias e FGTS
Ao final deste módulo, você será capaz de identificar
os direitos de férias e FGTS.
Férias
Aquisição
Primeiramente, devemos mentalizar que o direito de férias está
diretamente relacionado à garantia, preservação e proteção à saúde do
trabalhador. Está inserido no mandamento constitucional que consta do
art. 6º da CF/88 e assegurado no art. 7º, XVII, da CF.
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Além disso, tal período deve ser computado para todos os efeitos, seja
para aposentadoria, promoções, aquisição de parcelas remuneratórias
etc.
Resposta
De acordo como o art. 134 da CLT, o trabalhador deverá gozar férias em
até um ano após a aquisição de tal direito. É o que chamamos de
período concessivo: o intervalo de um ano subsequente ao período
aquisitivo. Por exemplo, se um empregado ingressa em uma empresa
em janeiro de 2020; em janeiro de 2021 ele adquirirá o direito de gozar
férias, e a concessão de tal direito deve ocorrer pelo empregador até
janeiro de 2022.
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12 meses
Concessão
Conforme mencionado anteriormente, as férias deverão ser concedidas
pelo empregador no período de 12 meses subsequentes ao período
aquisitivo (art. 134 da CLT). Logo, é um direito do empregado o de gozar
férias anualmente após o primeiro ano de trabalho, mas cabe ao
empregador estabelecer o melhor momento dentro desses 12 meses
para que isso aconteça (art. 136 da CLT) − com exceção do trabalhador
menor de 18 anos de idade e estudante, uma vez que este detém o
direito de gozar suas férias no trabalho junto com as escolares. Além
disso, os membros de uma mesma família que trabalham para o mesmo
empregador, se assim desejarem, poderão gozar férias no mesmo
período, conforme prevê o artigo 136 § 1º da CLT.
A regra é que as férias anuais sejam gozadas de uma só vez por 30 dias
corridos (art. 134, caput, da CLT). No entanto, a Lei nº 13.467/17 alterou
o § 1º do art. 134 da CLT para permitir que, caso haja a anuência
individual do empregado, estas poderão ser gozadas em até 3 períodos,
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sendo que um desses três períodos não poderá ser inferior a 14 dias e
o(s) demais, não inferiores a 5 dias. É vedado o início de seu gozo dois
dias antes de feriado ou de dia de repouso semanal remunerado.
Abono de férias
Nos termos do art. 143 da CLT, é facultado ao empregado a opção de
“vender” até 1/3 dos seus dias de férias (normalmente, 10 dias), desde
que requerido até 15 dias antes do término do período aquisitivo.
Forma de pagamento
Como mencionado no art. 7º, XVII, da CF, o trabalhador terá o direito ao
gozo de férias anuais remuneradas com, pelo menos, 1/3 a mais do que
o salário normal. Tal questão é de simples resolução quando falamos de
salário fixo, uma vez que o art. 142 estabelece que o valor a ser pago é
justamente o relativo à remuneração devida no momento da concessão,
sobre o qual também incidirá o terço constitucional de férias.
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Para o salário pago por hora, com jornadas variáveis, será feita
uma média das horas trabalhadas durante o período aquisitivo,
mas aplicando-se o valor do salário-hora vigente no momento da
concessão.
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
Sanção
Caso o empregador impeça o gozo de férias no prazo de 12 meses
previsto para o período de concessão, deverá pagar as férias em dobro
(acrescidas do terço constitucional também em dobro). É o que prevê o
art. 137, da CLT.
Curiosidade
Ocorre que o Supremo Tribunal Federal entendeu que a Súmula nº 450
do TST ofende os preceitos fundamentais da legalidade e da separação
dos poderes. O Plenário também invalidou decisões judiciais não
definitivas (sem trânsito em julgado) que, amparadas na súmula,
tenham aplicado, por analogia, a sanção de pagamento em dobro com
base no art. 137 da CLT.
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
FGTS
Contexto histório
Historicamente, o FGTS foi criado como substituto à estabilidade
decenal prevista no art. 492 da CLT e ainda às indenizações previstas no
art. 478 da CLT.
Estabilidade decenal
Era o direito que um empregado conquistava após laborar por 10
anos para o mesmo empregador, sendo que só poderia ser
despedido por justa causa ou força maior devidamente
comprovados.
Resumindo
O FGTS tem justamente o objetivo de servir como uma espécie de
colchão mínimo aos trabalhadores (urbanos, rurais e domésticos) que
venham a ser despedidos, sendo a multa rescisória incidente sobre os
valores depositados na conta vinculada do fundo um instrumento de
desestímulo à demissão. Ou seja, uma proteção mínima ao tempo de
serviço dos trabalhadores.
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
Comentário
O recolhimento do FGTS é um encargo decorrente da relação de
emprego que recai sobre o empregador, ou seja, não é descontado do
salário do trabalhador, não caracterizando um tributo.
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
Indenização de 40% e
levantamento do FGTS
O art. 10, I, do Ato das Disposições Constitucionais transitórias,
quadriplicou o valor da multa prevista no art. 6º, caput, e § 1º, da Lei nº
5.107/66, que, como vimos anteriormente, foi a primeira lei referente ao
FGTS, quando o este foi instituído ainda como opção.
calculate
10%
calculate
40%
A multa, que era de 10% do valor dos depósitos efetuados no fundo
durante o contrato de trabalho, passou a ser de 40%. Já o art. 18, da Lei
nº 8.036/90, veio a disciplinar a matéria, estipulando a multa em 40% em
casos de despedida sem justa causa; em caso de culpa recíproca ou
força maior, multa de 20%.
Falecimento do trabalhador.
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
Aposentado.
Desastre natural.
Multa de 20%
A Lei nº 13.467/2017 trouxe mais uma hipótese em que a multa será paga
no patamar de 20%: trata-se da rescisão contratual por comum acordo,
prevista no art. 484-A da CLT.
Covid-19
Cabe mencionar que, em razão da pandemia de covid-19, diversos
pedidos de levantamento dos valores depositados nas contas
vinculadas de FGTS foram dirigidos à Justiça do Trabalho, mesmo por
empregados com o contrato de trabalho em curso. A base de tais
requerimentos era a situação de força maior e o conceito de desastre
natural, que abrange os desastres biológicos.
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Movimentação da conta
vinculada
Confira agora comentários do professor Bruno Moreno sobre as
possibilidades de movimentação da conta vinculada.
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Questão 1
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
Questão 2
B Falecimento do empregador.
C Aposentadoria.
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28/10/2023, 15:24 Cálculos trabalhistas
Considerações finais
Neste tema, desenvolvemos conceitos fundamentais para a
compreensão das naturezas de determinadas verbas e suas
repercussões contábeis, sendo de fundamental importância entender o
que significa salário, remuneração e salário-utilidade.
headset
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Referências
BOMFIM, V. Direito do Trabalho. 14. ed. 2. Reimpr. Rio de Janeiro:
Forense; São Paulo: Método, 2017.
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