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Fluxos de
Caixa
SÃO
DA SES
DIC E
ÍN
- Método Directo
- Método Indirecto
1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.2 OBJECTIVO
NE 21
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.3 ÂMBITO
NE 21
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.3 ÂMBITO
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
NE 21.1 IAS 7 §6
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
NE 21.1 IAS 7 §6
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
IAS 7 §6
NE 21.1
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
m p los
Exerecebimentos de caixa provenientes da venda de bens e da prestação de serviços;
recebimentos de caixa provenientes de royalties, honorários, comissões e outros
réditos;
pagamentos de caixa a fornecedores de bens e serviços;
pagamentos de caixa a empregados e por conta destes;
recebimentos de caixa e pagamentos de caixa de uma entidade seguradora relativos a
prémios e reclamações, anuidades e outros benefícios derivados das apólices de
seguros;
pagamentos de caixa ou restituições de impostos a menos que possam ser
especificamente identificados com as actividades de financiamento e de investimento
recebimentos de caixa e pagamentos de caixa de contratos detidos para fins
negociais ou comerciais.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
m plos
ExePagamentos de caixa para aquisição de activos fixos tangíveis (incluindo auto-
construídos), intangíveis (incluíndo custos de desenvolvimento capitalizados e
activos).
Recebimentos de caixa por vendas de activos fixos tangíveis e intangíveis.
Pagamentos e recebimentos de caixa para aquisição de investimentos financeiros
que não sejam:
detidos para fins de comercialização ou negociação
equivalentes de caixa
Adiantamentos e recebimentos de caixa e empréstimos e reembolsos feitos a outras
partes:
que não sejam instituições financeiras
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
1.4 DEFINIÇÕES
m p los
ExeEntradas de caixa provenientes da emissão de acções ou de outros instrumentos de
capital próprio.
Pagamentos de caixa a detentores para adquirir ou remir as acções da entidade.
Entradas de caixa vindas da emissão de certificados de dívida, empréstimos,
livranças, obrigações, hipotecas e outros empréstimos obtidos a curto ou longo
prazo.
Reembolsos de caixa de quantias de empréstimos obtidos.
Pagamentos de caixa por um locatário para a redução de uma dívida em aberto
relacionada com uma locação financeira
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Directo
O método segundo o qual os fluxos de O método directo, pelo qual são divulgadas
caixa são apurados através do relato, pela as principais classes dos recebimentos de
quantia bruta, das principais classes de caixa brutos e dos pagamentos de caixa
pagamentos e de recebimentos…. brutos;
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Directo
Modelo de DFC
Segundo o PGC
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Directo
A informação sobre a quantia bruta das Pelo método directo, a informação acerca das
principais classes de recebimentos brutos (de principais classes de recebimentos brutos (de
caixa) e de pagamentos brutos (de caixa) pode caixa) e de pagamentos brutos (de caixa) pode ser
ser obtida através… obtida ou:
Directamente a partir dos registos a) a partir dos registos contabilísticos da entidade;
contabilísticos se estes estiverem ou
preparados para dar tal informação b) pelo ajustamento de vendas, custo das vendas
Ajustamento das rubricas da DR através (juros e réditos similares e gasto de juros e
das variação de saldos iniciais e finais de encargos similares para uma instituição financeira)
balanços que lhes corresponda.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Indirecto
…os fluxos são relatados a partir do … lucros ou prejuízos são ajustados pelos
Resultado Líquido e evidenciando os efeitos de transacções de natureza não
ajustamentos necessários a excluir…. pecuniária…. diferimentos ou acréscimos
Operações …que não sejam caixa de recebimentos a pagamentos de caixa
Diferimentos ou acréscimos que não operacionais ….rédito ou gasto associados
tenham um fluxo de caixa associado com fluxos de caixa de investimento ou de
Rubricas de réditos e de custos ou financiamento
perdas que sejam de investimento ou
financiamento.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Indirecto
Modelo de DFC
Segundo o PGC
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO –
…. Das principais classes dos … separadamente as principais classes
recebimentos brutos… principais classes dos recebimentos brutos (de caixa) e dos
dos pagamentos brutos pagamentos brutos (de caixa) provenientes
das actividades de investimento e de
ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO – financiamento, excepto se puderem ser
…. Das principais classes dos relatados numa base líquida.
recebimentos brutos… principais classes
dos pagamentos brutos
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Directo
Modelo de DFC
Segundo o PGC
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Método Directo
Modelo de DFC
Segundo o PGC
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Exemplo:
Foi pedido um crédito bancário, no valor de 1.000.000kz dia 03/03/2020, sendo que
dia 18/04/2020 foi feito o reembolso ao banco mais o pagamento de juros, no valor
de 85.000kz.
De acordo com o PGC e a IAS 7 estes fluxos podem ser relatados numa base
líquida, o que significa que na DFC apenas constará o pagamento dos 85.000kz de
juros.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Exemplo:
Dia 06/05/2020 fizemos, em nome de um cliente nosso, a colecta de 900.000kz
referentes a rendas de apartamentos que esse cliente possui. Dia 10/05/2020
entregamos, conforme combinado, 850.000kz ao cliente, sendo que os 50.000kz
que retivemos corresponde à nossa comissão pelo serviço prestado.
De acordo com o PGC e a IAS 7 estes fluxos podem ser relatados numa base
líquida, o que significa que na DFC apenas constará o recebimento dos 50.000kz
correspondentes à nossa comissão.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Rubricas Ano N
ACTIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimentos de Clientes 900.000,00
Pagamentos a "Clientes" 850.000,00
Pagamentos a Fornecedores
Pagamentos ao pessoal
Fluxo gerado pelas operações 50.000,00
Imposto sobre o Rendimento
Outros
FLUXOS DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 50.000,00
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Rubricas Ano N
ACTIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimentos de Clientes 50.000,00
Pagamentos a Fornecedores
Pagamentos ao pessoal
Fluxo gerado pelas operações 50.000,00
Imposto sobre o Rendimento
Outros
FLUXOS DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 50.000,00
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Estes movimentos fazem parte da gestão de caixa da entidade e não parte das actividades
operacionais, de investimento ou financiamento.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
DESCOBERTOS BANCÁRIOS
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
As transacções de investimento e de
As operações de investimento financiamento que não exijam o uso de caixa
e de financiamento que não ou seus equivalentes devem ser excluídas de
requeiram o uso de caixa ou uma demonstração dos fluxos de caixa.
equivalentes de caixa devem Tais operações devem ser divulgadas noutra
ser excluídas da demonstração parte das demonstrações financeiras de tal
dos fluxos de caixa maneira que proporcionem toda a informação
relevante acerca das actividades de
investimento e de financiamento.
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1 . DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
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Muito Obrigado