ISCAP - Instituto Superior de Contabilidade e Administração do Porto

19 de Abril de 2021
Miguel Primaz

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Taxas Gerais

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Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

- Sujeitos passivos que exerçam,

- diretamente e a título principal,
- uma atividade económica de natureza agrícola, comercial ou industrial (ex.
sociedades, cooperativas, empresas públicas, etc.),
- e que sejam qualificados como pequena ou média empresa nos termos previstos
no anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro – a taxa de IRC
aplicável:
- nos primeiros € 25.000,00 de matéria coletável é de 17%
- aplicando-se a taxa de 21% ao excedente.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

- Exemplo 1 – matéria coletável de € 20.000,00

Taxa aplicável de 17%

- € 20.000,00 x 17% = € 3.400,00 (IRC)
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

- Exemplo 2 – matéria coletável de € 30.000,00

Taxa aplicável de 17%

- € 25.000,00 x 17% = € 4.250,00 (IRC)

Taxa aplicável de 21%

- (€ 30.000,00 - € 25.000,00) x 21% = € 1.050,00 (IRC)

• Total: € 4.250,00 + € 1.050,00 = € 5.300,00 (IRC)

Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

Conceito de pequena ou média empresa nos termos previstos no anexo ao Decreto-Lei n.º
372/2007, de 6 de novembro:
- A categoria das micro, pequenas e médias empresas (PME) é constituída por empresas que
empregam menos de 250 pessoas e cujo volume de negócios anual não excede 50 milhões
de euros ou cujo balanço total anual não excede 43 milhões de euros.
- Na categoria das PME, uma pequena empresa é definida como uma empresa que emprega
menos de 50 pessoas e cujo volume de negócios anual ou balanço total anual não excede 10
milhões de euros.
- Na categoria das PME, uma micro empresa é definida como uma empresa que emprega
menos de 10 pessoas e cujo volume de negócios anual ou balanço total anual não excede 2
milhões de euros.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

- Sujeitos passivos que exerçam,

- diretamente e a título principal,
- uma atividade económica de natureza agrícola, comercial ou industrial (ex.
sociedades, cooperativas, empresas públicas, etc.),
- e que não sejam qualificados como pequena ou média empresa nos termos
previstos no anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro – a taxa de
IRC aplicável a toda a matéria coletável é de 21%.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

- Exemplo 3 – matéria coletável de € 20.000,00

Taxa aplicável de 21%

- € 20.000,00 x 21% = € 4.200,00 (IRC)
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes:

- Exemplo 4 – matéria coletável de € 30.000,00

Taxa aplicável de 21%

- € 30.000,00 x 21% = € 6.300,00 (IRC)
Taxas Gerais

• Taxas de IRC – Portugal Continental

Até € 25.000,00 de Acima de € 25.000,00 de

Matéria Coletável Matéria Coletável
PME 17% 21%
Grande Empresa 21% 21%
Taxas Gerais

• Matéria Coletável de € 20.000,00

Taxa de 17% Taxa de 21% Impacto Total

PME € 3.400,00 n/a € 3.400,00
Grande Empresa n/a € 4.200,00 € 4.200,00
Taxas Gerais

• Matéria Coletável de € 30.000,00

Taxa de 17% Taxa de 21% Impacto Total

PME € 4.250,00 € 1.050,00 € 5.300,00
Grande Empresa n/a € 6.300,00 € 6.300,00
Taxas Gerais

• Taxas de IRC – Região Autónoma da Madeira (excluindo Zona Franca da Madeira)

Até € 25.000,00 de Acima de € 25.000,00 de

Matéria Coletável Matéria Coletável
PME 11,9% 20%
Grande Empresa 20% 20%
Taxas Gerais

• Taxas de IRC – Região Autónoma dos Açores

• Correspondem às taxas nacionais reduzidas de 20%:

Até € 25.000,00 de Acima de € 25.000,00 de

Matéria Coletável Matéria Coletável
PME 13,6% 16,8%
Grande Empresa 16,8% 16,8%
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Não-Residentes:

- Com estabelecimento estável em Portugal a qual os rendimentos possam ser

imputáveis - a taxa de IRC aplicável a toda a matéria coletável é de 21%.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Não-Residentes - PROCESSO: 683/2014 - 16/9/2014 e

PROCESSO: 787/2014 - 2/9/2014
Enquadramento das micro-empresas e dos estabelecimentos estáveis de entidades não residentes no n.2 do artigo
87.º do Código do IRC. Qualificação como PME.

-Tendo-se levantado dúvidas sobre a aplicação da taxa prevista no n.2 do artigo 87.º do Código do IRC às micro
empresas e aos estabelecimentos estáveis de entidades não residentes localizadas no território português e, bem
assim, à obrigatoriedade de certificação como PME foram sancionados os seguintes entendimentos:

1.Tendo em conta que o objetivo do n.º 2 do artigo 87.º do CIRC foi estabelecer uma taxa de IRC mais baixa para as
pequenas e médias empresas e estando as micro empresas incluídas na categoria das PME, conforme n.º 3 do
artigo 2.º do Anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, é-lhes também aplicável esse normativo.
2.No que respeita à comprovação de PME, as entidades que obtenham essa comprovação através da existência de
Certificação emitida pelo IAPMEI, nos termos previstos no Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, detêm
prova bastante para efeitos da usufruição da taxa prevista no n.º 2 do artigo 87.º do CIRC.
3.As entidades que não sejam detentoras dessa Certificação devem fazer a prova dos pressupostos de que depende
o benefício, nomeadamente que cumprem o disposto nos artigo 4.º, 5.º e 6.º que constam do Anexo ao Decreto-
Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, bem como o previsto no n.º 5 do artigo 3.º no que se refere à respetiva
qualificação como empresa autónoma, parceira ou associada.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Não-Residentes - PROCESSO: 683/2014 -

16/9/2014 e PROCESSO: 787/2014 - 2/9/2014
3. A redução de taxa estabelecida no n.2 do artigo 87.º do CIRC é também aplicável às sucursais em
Portugal de entidades não residentes que exerçam, diretamente e a título principal, uma atividade
económica de natureza agrícola, comercial ou industrial desde que, com base nos dados dessas
entidades e não somente os relativos ao seu estabelecimento estável sito em território português:

- Sejam certificadas como pequena ou média empresa por outro Estado-Membro da União Europeia
que ateste os requisitos dessa qualificação, nos termos da Recomendação n.º 2003/361/CE, de 6 de
maio, da Comissão Europeia, de forma equivalente à prevista no Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de
novembro.

Na ausência de certificação nos termos indicados, caberá ao interessado fazer a prova dos
pressupostos de que depende o benefício, nomeadamente que cumpre o disposto nos artigos 4.º, 5.º e
6.º que constam do Anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, bem como o previsto no
n.º 5 do artigo 3.º no que se refere à respetiva qualificação como empresa autónoma, parceira ou
associada
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Não-Residentes:

- Sem estabelecimento estável em Portugal ou com estabelecimento estável em

Portugal mas sem os rendimentos a ele poderem ser imputáveis - a taxa de IRC
aplicável a toda a matéria coletável é de 25%, exceto relativamente aos
seguintes rendimentos:

- Prémios de rifa, loto, sorteio ou concursos – taxa de 35%

- Rendimentos de capitais pagos ou colocados à disposição em contas abertas em nome de
um ou mais titulares mas por conta de terceiros não identificados – taxa de 35%
- Rendimentos de capitais, tal como definidos no artigo 5.º do Código do IRS obtidos por
entidades não residentes em território português, que sejam domiciliadas em país,
território ou região com regime fiscal claramente mais favorável, constante da lista
aprovada pelo Ministro das Finanças – taxa de 35%
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes no Continente:

- Sujeitos passivos que não exerçam,

- diretamente e a título principal,
- uma atividade económica de natureza agrícola, comercial ou industrial (ex.
associações, fundações, etc.),
- a taxa de IRC aplicável a toda a matéria coletável é de 21%.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes na Região Autónoma da Madeira:

- Sujeitos passivos que não exerçam,

- diretamente e a título principal,
- uma atividade económica de natureza agrícola, comercial ou industrial (ex.
associações, fundações, etc.),
- a taxa de IRC aplicável a toda a matéria coletável é de 20%.
Taxas Gerais

Artigo 87.º do Código do IRC – Residentes na Região Autónoma dos Açores:

- Sujeitos passivos que não exerçam,

- diretamente e a título principal,
- uma atividade económica de natureza agrícola, comercial ou industrial (ex.
associações, fundações, etc.),
- a taxa de IRC aplicável a toda a matéria coletável é de 16,8%.
Evolução Histórica

Anos Taxa de IRC – Regime Geral

1989-1990 36,5%
1991-1996 36%
1997-1999 34%
2000-2001 32%
2002-2003 30%
2004-2008 25%
2009-2011 Até € 12.500 – 12,5%; Mais de € 12.500 -25%
2012-2013 25%
2014 PME - Até € 15.000 – 17%; Mais de € 15.000 -23%;
Grande Empresa – 23%
2015-2019 PME - Até € 15.000 – 17%; Mais de € 15.000 -21%;
Grande Empresa – 21%
2020 PME - Até € 25.000 – 17%; Mais de € 25.000 -21%;
Grande Empresa – 21%
Derrama Estadual

Artigo 87.º-A do Código do IRC:

- Sobre a parte do lucro tributável superior a € 1.500.000,00 sujeito e não isento

de IRC,
- apurado por sujeitos passivos residentes em território português que exerçam,
a título principal, uma atividade económica de natureza agrícola, comercial ou
industrial, e
- por não residentes com estabelecimento estável em território português,
incidem taxas adicionais a título de derrama estadual.
Derrama Estadual

Artigo 87.º-A do Código do IRC:

Lucro Tributável Taxa

De mais de € 1.500.000,00 até € 7.500.000,00 3%
De mais de € 7.500.000,00 até € 35.000.000 5%
Superior a € 35.000.000,00 9%
Derrama Estadual

Artigo 87.º-A do Código do IRC:

- O quantitativo da parte do lucro tributável que exceda € 1.500.000,00:

a) Quando superior a € 7.500.000,00 e até € 35.000.000,00 é dividido em duas

partes: uma, igual a € 6.000.000,00, à qual se aplica a taxa de 3 %; outra, igual ao
lucro tributável que exceda € 7.500.000,00, à qual se aplica a taxa de 5%;

b) Quando superior a € 35.000.000,00, é dividido em três partes: uma, igual a €

6.000.000,00 à qual se aplica a taxa de 3 %; outra, igual a € 27.500.000,00, à qual
se aplica a taxa de 5 %, e outra igual ao lucro tributável que exceda €
35.000.000,00, à qual se aplica a taxa de 9 %
Derrama Estadual

Artigo 87.º-A do Código do IRC:

- Exemplo 1 - com lucro tributável de € 10M:

Lucro Tributável Taxa Impacto

De mais de € 1.500.000,00 3% € 180.000,00
até € 7.500.000,00
De mais de € 7.500.000,00 5% € 125.000,00
até € 10.000.000
Total de Impacto € 305.000,00
Derrama Estadual

Artigo 87.º-A do Código do IRC:

- Exemplo 2 - com lucro tributável de € 50M:

Lucro Tributável Taxa Impacto

De mais de € 1.500.000,00 3% € 180.000,00
até € 7.500.000,00
De mais de € 7.500.000,00 5% € 1.375.000,00
até € 35.000.000
Superior a € 7% € 1.050.000,00
35.000.000,00
Total de Impacto € 2.605.000,00
Derrama Estadual

Artigo 87.º-A do Código do IRC:

- Quando seja aplicável o regime especial de tributação dos grupos de

sociedades, as taxas a que se refere o n.º 1 incidem sobre o lucro tributável
apurado na declaração periódica individual de cada uma das sociedades do
grupo, incluindo a da sociedade dominante.
- Os sujeitos passivos devem proceder à liquidação da derrama adicional na
declaração periódica de rendimentos – modelo 22/IRC – quadro 10.
Derrama Municipal

Os Municípios podem lançar anualmente uma derrama,

- até ao limite máximo de 1,5% sobre o lucro tributável sujeito e não isento de
IRC,
- obtido por sujeitos passivos residentes que exerçam, a título principal, uma
atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola e
- por não residentes com estabelecimento estável.

Quando existam estabelecimentos ou representações locais em mais do que um

Município e a matéria coletável seja superior a € 50.000,00, o lucro tributável
imputável é determinado proporcionalmente à massa salarial correspondente
aos estabelecimentos que nele possua.
Exemplo Global

Exemplo:

- A sociedade Hope, Lda., qualificada como sendo uma grande empresa, com
sede e estabelecimento em Lisboa, apresentou em 2020 um lucro tributável de
€ 45M.
- Deduziu prejuízos fiscais de anos anteriores no montante de € 1M.
- O Município de Lisboa lançou uma derrama de 1,5%.
Exemplo Global
Descritivo
Lucro Tributável
Dedução de Prejuízos Fiscais
Matéria Coletável
Cálculo da Coleta do IRC
Derrama Municipal
Derrama Estadual – valor sujeito
Derrama Estadual – 1.º escalão
Derrama Estadual – 2.º escalão
Derrama Estadual – 3.º escalão
Total a pagar
Valores
€ 45M
€ 1M
€ 45M - € 1M = € 44M
€ 44M x 21% = € 9.240.000,00
€ 45M x 1,5% = € 675.000,00
€ 45M - € 1.5M = € 43.5M
€ 6M x 3% = € 180.000,00
€ 27.5M x 5% = € 1.375.000,00
€ 10M x 7% = € 900.000,00
€ 12.370.000,00