VAMOS PENSAR !!!!

SE VOCÊ NÃO MEDE........

NÃO CONHECE;
SE VOCÊ NÃO CONHECE.......
NÃO CONTROLA;

SE VOCÊ NÃO CONTROLA.....

NÃO MELHORA.
Sistema Tributário Nacional
 SISTEMA TRIBUTÁRIO
NACIONAL
 TRIBUTO
 Define o Código Tributário Nacional em
seu artigo 3º: “Tributo é toda prestação
pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída
em lei......”
Tributo é a receita
derivada, instituída pelas
entidades de direito
público, compreendendo os
impostos, as taxas e
contribuições,..
 Sistema Tributário
60 tributos:

1 – Impostos;
2 – Taxas;
3 – Contribuição de Melhoria;
4 – Contribuições Especiais e Parafiscais e,
5 – Empréstimos Compulsórios.
RESUMINDO:
Temos 12 impostos e
mais ou menos 48
outros tributos que
não são impostos e
sim taxas,
contribuições etc.
 IMPOSTOS DA UNIÃO
I – Imposto de importação;
II – Imposto de exportação;
III – Imposto de renda – IR;
IV – Imposto sobre produtos
industrializados;
V – Imposto sobre operações
financeiras – IOF;
VI – Imposto territorial rural –
ITR;
VII – Imposto sobre grandes
fortunas.
 -IMPOSTOS DOS ESTADOS
-I – Imposto sobre transmissão causa
mortis e doação, de quaisquer bens ou
direitos - ITCMD;

-II – Imposto sobre operações relativas

à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de
comunicação – ICMS;

-III – Imposto sobre a propriedade de

veículos automotores – IPVA;
 IMPOSTOS MUNICIPAIS
I – Imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana – IPTU;

II – Imposto sobre a
transmissão intervivos ( Imposto
sobre transação onerosa de bens
imóveis) – ITBI;

III – Imposto sobre serviço de

qualquer natureza – ISS
Porque vivemos no país do Sistema Tributário
mais perverso do mundo?
 Porque vivemos no país do Sistema Tributário
mais perverso do mundo?

- Quantidade de Tributos;
- Quantidade de Normas;
- Quantidade de Obrigações Acessórias;
- Multi-incidências
 Porque vivemos no país do Sistema Tributário
mais perverso do mundo?

- Mais de 3.000 normas em vigor;

- 5.500 metros de legislação –papel A4
- 55.000 artigos;
- 33.000§§;
- 23.000 incisos e
- 9.000 alíenas.
 A PARTIR DE 1988:
MAIOR CONCENTRAÇÃO
DA ARRECADAÇÃO PELA
UNIÃO COM A CRIAÇÃO
E AUMENTO DOS
PERCENTUAIS DAS
CHAMADAS CONTRIBUIÇÕES
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
 DECLARAÇÕES, GUIAS, FORMULÁRIOS,
LIVROS, ETC.


CUSTO MÉDIO = 1,5% DO
FATURAMENTO

 EM 2006 = + DE R$ 30 BILHÕES
 OS TRIBUTOS ESTÃO EMBUTIDOS
NO PREÇO FINAL
 ENERGIA ELÉTRICA = 100,00
 CARGA TRIBUTÁRIA = 48,00 - (48%)
 PREÇO PRODUTO = 52,00

 CARGA TRIBUTÁRIA SOBRE O

PRODUTO = 92%
CARGA TRIBUTÁRIA EFETIVA
 ALÍQUOTA DE 9,25% = 10,2%
 ALÍQUOTA DE 18% = 22,0%
 ALÍQUOTA DE 25% = 33,3%
 ALÍQUOTA DE 27% = 37,0%
 ALÍQUOTA DE 30% = 42,9%
 DIANTE DISSO VEMOS:

Cerca de 41% do preço dos

brinquedos nacionais se referem a
impostos.
Desta maneira, ao comprar uma boneca
de R$ 299, por exemplo, o consumidor
destina R$ 122 aos cofres públicos.
 CARGA TRIBUTÁRIA SOBRE O
SALÁRIO
 O BRASIL TEM A 2ª MAIOR CARGA
TRIBUTÁRIA DO MUNDO
 1º - DINAMARCA

 2005 = 42,50% S/ SALÁRIO BRUTO

 ARGENTINA = 27,70%

 EUA = 24,3%

 MAIOR CARGA TRIBUTÁRIA E PIOR INFRA-

ESTRUTURA DOS SERVIÇOS PUBLICOS –
SAÚDE, EDUCAÇÃO,ETC.
 CARGA TRIBUTÁRIA X PIB

TENHO FOME DE ARRECADAÇÃO:

RO
UE
Q IS

O
MA

LÃ
SA
S

EN
A
P CO
A
T RA O

M
SM
BU TI
P O
SAÚ NE PR
PÚB DE MA ECIS
LICA IS O
“10”
 ARRECADAÇÃO TOTAL EM
2006 X PIB

 R$ 815,07 BILHÕES
 OU R$ 2,23 BILHÕES POR DIA

 OU R$ 92 MILHÕES POR HORA

 OU R$ 1,54 MILHÕES POR MINUTO

 OU R$ 25.730,00 POR SEGUNDO

 COMO O CIDADÃO PAGA
TRIBUTO
 SOBRE A SUA RENDA: (IR, INSS) = EM
MÉDIA 15%
 SOBRE O SEU PATRIMÔNIO (IPTU, IPVA): EM
MÉDIA 3%
 SOBRE O CONSUMO (ICMS, IPI, PIS,
COFINS, ETC): EM MÉDIA 21,72%
 TOTAL: 39,72% DO SEU RENDIMENTO
BRUTO OU 145 DIAS DO ANO SOMENTE
PARA PAGAR TRIBUTOS
 CARGA TRIBUTÁRIA SOBRE O
VALOR AGREGADO PELAS
EMPRESAS
 EM MÉDIA 45% DE TODA
A RIQUEZA PRODUZIDA
PELAS EMPRESAS
BRASILEIRAS
ISTO SIGNIFICA QUE...
 O SISTEMA TRIBUTÁRIO
ESTÁ MOLDADO PARA
SUBTRAIR 60% DO PIB
BRASILEIRO
SISTEMA TRIBUTÁRIO TIRANO
 TIRA ANO A ANO A
RENDA, O PATRIMÔNIO
E O CONSUMO DO
BRASILEIRO
IMPOSTO DE RENDA DAS
PESSOAS JURÍDICAS
 As pessoas jurídicas, devem apurar e
recolher o IR (imposto de renda),
segundo o regime de tributação a que
estão sujeitas em função do
enquadramento, ou seja:

Lucro Real;
 Lucro Presumido;
 Lucro Arbitrado.
APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO:

ESTIMATIVA
REAL MENSAL
OPÇÃO
BALANÇO
DE
SUSPENSÃO
TRIMESTRAL
PRESUMIDO

ARBITRADO
 EXCLUSÃO DA BASE DE
CÁLCULO

 A) PRODUTOS ISENTOS
 B) ALÍQUOTA 0 (ZERO)
 C) SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
 D) TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA
 ALÍQUOTAS
 PIS/PASEP E COFINS –
CUMULATIVA
 PIS/PASEP > 0,65%
 COFINS > 3,00%

 ESPECÍFICAS P/ SUBST.

TRIBUTÁRIA.
 E P E C O F IN S
PIS /P A S
 NÃO-CUMULATIVA
 Lei 10.637 de 30/12/2002 -
(PIS)
 Lei 10.833 de 29/12/2003 -

(COFINS)
 O T A S
A LÍ Q U
 PIS/PASEP:
 Lei 10.637/02 = 1,65%.
 COFINS:
 LEI 10.833/03 = 7.60%.
 Por isso.....

VOU VER COMO

CALCULAR MELHOR
CUSTOS E PREÇOS
 TRIBUTOS X CUSTOS

OS TRIBUTOS INFLUENCIAM
DIRETAMENTE NA FORMAÇÃO
DO PREÇO DE VENDA.
BONIFICAÇÕES RECEBIDAS

? ? ?
? ?
?
BONIFICAÇÃO ?
X
DESCONTO
 DCTF
CPMF

INSS
PIS/C
O FINS
DACON
ICMS

IR

DIPJ

E AGORA O SINTEGRA...
 ! ! !!
!!! U
R O E
R D E
O
C ON
O
S R A ??
PA U??
VO
 MAS QUE ABACAXI QUE NOS
ENFIARAM GOELA ABAIXO....

VOU ACABAR C/MEU

SUPERMERCADO....
RA
EG
I NT
S
 CALMA ........
SINTEGRA
NÃO É........
SE ENTREGA
 SINTEGRA:
É UM SISTEMA DE INFORMAÇÕES,
QUE AS EMPRESAS NECESSITAM
DISPONIBILZAR AO FISCO
ESTADUAL MENSALMENTE.

PENSEI QUE FOSSE ALGO PIOR.....

QUER DIZER......
ESTOU ABRINDO AS
INFORMAÇÕES DA
EMPRESA PARA OS
HOMENS ???
 ESPERA AI !!!

- VOU MANDAR P/ O FISCO TODO MÊS AS

INFORMAÇÕES DAS MINHAS COMPRAS
E VENDAS?
 E TEM MAIS
?

TEM ....

O VALOR DOS
ESTOQUES
ITEM A ITEM...
COMO VOU FAZER?

EM PARCERIA
COM O PESSOAL
DA INFORMÁTICA.
 SÓ A INFORMÁTICA ?
NÃO!
É PRECISO O ENVOLVIMENTO DE TODOS
OS SETORES DA EMPRESA:

RO
ST
DA
CA
 COMPRAS;
FISCAL E CONTABILIDADE;
ESTOQUE;
FRENTE DE LOJA.
SUPORTE DA CONSULTORIA
 CLASSIFICAÇÃO DO SINTEGRA

TIPO 50:

ATÉ AQUI.... IDENTIFICAÇÃO DO

SEM FORNECEDOR;
PROBLEMAS

DADOS DA NOTA FISCAL –

Nº NF - VL., ICMS, ETC.
 TIPO 54
AQUI COMEÇAM OS
PROBLEMAS......
VOU IDENTIFICAR MEUS
PRODUTOS REF. AS
NOTAS FISCAIS DE
COMPRAS E VENDAS.
QUANT., ICMS, UNID.MEDIDAS, PREÇO, - LEITURA DA NF.
 TIPO 60
AQUI VÃO TODAS
AS INFORMAÇÕES
DOS ECF’S.
REDUÇÃO Z ; GT; Nº E SÉRIE DE
FABRICAÇÃO; VENDA BRUTA;
SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA; RESUMO
MENSAL; QUANT.PROD
REGISTRADOS NO MÊS. ETC.......
 TIPO 74

SIMPLESMENTE OS
DADOS DO INVENTÁRIO.

E AGORA ? NUNCA DEI

BOLA P/ O INVENTÁRIO !!!
 TIPO 75
JÁ ESTOU TONTO.....

É SÓ O CADASTRO
DOS PRODUTOS.
 DEVAGAR.............

VOCÊ VAI CHEGAR POR ÚLTIMO !!!!!!

 É PRECISO SER ......

D O
N A
L I
I P
SC
D I
I L
Á G
CONFIANTE
ORGANIZADO
A VOCÊS UM......

SUCESSO