Auditoria a Valores a Receber

• Clientes
• Adiantamentos a Fornecedores
• Estado e outros entes públicos (Saldos
devedores)
• Accionistas (sócios)
• Outros devedores
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 Riscos potenciais
Dimensão da carteira de Clientes

História de erros passados

Valor típico de cada operação de venda

Complexidade das operações de venda V.g.Critério de

aceitação pelo cliente, período de reclamação,

consignação e política de descontos

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Riscos potenciais
Atitude dos responsáveis relativamente ao risco de

crédito;
Eficiência dos processos de controlo do crédito;

Políticas para autorização de vendas definidas pelos

responsáveis V.g.Vendas de elevados valores e com

potencial risco;

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Riscos potenciais
Operacionalidade dos controles sobre contas a receber

V.g.Regularidade das conciliações, pressão sobre

cobranças, limites de crédito
Qualidade de sistema de informação existente, ex:

agregação de clientes por idade dos saldos

Experiência do pessoal envolvido na facturação e

cobranças

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Distorções potenciais nas DF’s
Insuficiência dos ajustamentos;

Saldos de cobrança duvidosa não identificados como

tal;
Anulação de vendas no exercício seguinte;

Erros a nível de corte operações;

Vendas sem emissão de facturas;

Ausência de políticas de descontos previamente

definida;
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Natureza do trabalho
Circularização dos principais Clientes e outros
devedores;
Revisão de recebimentos subsequentes a data das DFs;

Elaboração e análise do mapa das respostas à

circularização;
Discussão com os gestores sobre adequacidade das

provisões constituídas;

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Objectivos de auditoria
Os saldos representam direitos efectivos decorrentes

de vendas efectuadas e não cobradas;

As dívidas de cobrança duvidosa encontram-se
devidamente ajustadas;
Apresentação em balanço de acordo com os P.C.G.A.

Estão contabilizadas todas as operações efectuadas

pela empresa;
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Procedimentos de auditoria
Analisar a antiguidade dos saldos, com particular
atenção para as situações anómalas;
Identificar saldos sem movimento no exercício;
Análise dos prazos médios de recebimento, face aos
prazos contratuais;
Comparação dos prazos da empresa com a prática

conhecida no sector;

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Procedimentos de auditoria
Efectuar circularizações, pedindo a confirmação dos

saldos mais significativos ou de maior risco;

Testar o corte de operações (facturas, notas de crédito

e notas de débito);
Avaliar a adequação do montante de ajustamentos

existentes, face aos saldos de cobrança duvidosa

identificados;

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CONCLUSÃO
Elaborar mapa de reajustamentos e reclassificações;

Resumir os principais problemas identificados e

limitações de trabalho havido;

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