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PROPÓSITO
Compreender os tipos de movimentação financeira, os principais fluxos financeiros da
organização, bem como as demonstrações financeiras e seus relatórios correspondentes.
OBJETIVOS
MÓDULO 1
Identificar os principais tipos de movimentação financeira e os fluxos financeiros
MÓDULO 2
INTRODUÇÃO
O sonho de muitos empreendedores é ter muitos clientes para que possam vender o máximo
de mercadorias e obter lucro no final do ano.
Por meio desse controle, o gestor pode tomar decisões importantes, como:
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Comprar computadores
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É muito importante para todos que desejam entender o básico de Finanças Corporativas ter o
conhecimento de controles como:
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As empresas funcionam por meio da venda de um produto ou serviço com a finalidade de gerar
lucro para seus sócios, gerando a constante transação de dinheiro na empresa.
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Este tipo de transação é nada mais do que o pagamento ou recebimento em dinheiro vivo.
Quando pagamos uma corrida de táxi a trabalho, compramos pão para dar de café da manhã
aos funcionários ou recebemos o pagamento por um serviço de cabelereiro, costumamos
pagar em dinheiro.
As vantagens desse tipo de transação, são poucas, uma vez que têm um baixo nível de
segurança. Geralmente, as pessoas preferem fazer pagamentos nesta modalidade quando o
valor é pequeno ou quando a empresa não possui máquina de cartão.
Esta modalidade de pagamento foi a que mais cresceu nos último 20 anos. Com o avanço da
tecnologia, hoje, a maioria dos brasileiros usa o cartão (seja de débito ou de crédito) para
pagar alguma conta.
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+ VANTAGEM
Esse tipo de transação oferece segurança ao cliente, que não precisa carregar muito dinheiro.
Imagine, por exemplo, ter de andar nas ruas com R$ 1.000,00 em espécie para pagar o
aluguel.
- DESVANTAGEM
As taxas cobradas ainda são assunto de debate se é justo ou não. De qualquer forma, muitos
brasileiros já usam o cartão para pagamentos e por isso, esse tipo de transação é comum nas
organizações.
3. TRANSFERÊNCIAS BANCÁRIAS
Depois que a internet entrou em cena, muita coisa mudou. A informação é encontrada
rapidamente. É possível conversar com pessoas ao redor do mundo em tempo real e fazer
pagamentos seguros por meio de serviços em sites como Mercado Livre, Amazon e
Submarino.
A transferência bancária logo se tornou uma das formas de pagamento mais rápidas, fáceis e
seguras, pois não é mais necessário andar com R$ 50.000 em espécie para depositar na conta
dos funcionários.
É possível programar quando o dinheiro vai ser transferido, evitando possíveis atrasos. Assim,
transferências bancárias são uma ótima maneira de transacionar dinheiro dentro das
empresas.
4. BOLETOS
Os boletos são uma modalidade de pagamento oferecida por algumas empresas para que seus
clientes tenham maior facilidade e segurança no pagamento por algum produto ou serviço.
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5. DUPLICATAS
SAIBA MAIS
De acordo com Assaf Neto (2019, p. 1), receber uma quantia hoje ou no futuro não é a mesma
coisa. O valor de uma unidade monetária hoje é preferível à mesma unidade monetária
disponível amanhã. Adiar um recebimento por um período de tempo envolve um sacrifício, que
deverá ser pago mediante uma recompensa definida pelos juros. Dessa forma, são os juros
que introduzem efetivamente o adiamento do consumo, permitindo a formação de poupanças e
de novos investimentos na economia.
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa contextualiza os tipos de movimentação
financeira que estudamos até o momento.
MATHEUS MOURA FERREIRA COSTA
Cada tipo de modalidade tem suas peculiaridades. Isso influencia quando a empresa, ou
você, receberá o dinheiro ou quando esse dinheiro sairá da conta.
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Agora, imagine se, no final do mês, você achava que tinha sobrado dinheiro, mas esqueceu
que havia pago um boleto bancário que só compensa em três dias úteis.
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O dinheiro que você acreditou que serviria, por exemplo, para ir ao shopping não existe mais
no fim de semana.
Caso não haja um bom controle dessas movimentações, a empresa pode ter sérios problemas.
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Pagamentos,
Recebimentos
saídas ou Saldo
ou entradas
desembolsos
Colocamos
Colocamos
toda a saída
todo o dinheiro Subtraímos o dinheiro que entrou (da coluna
de dinheiro.
que entra na recebimentos) e o dinheiro que saiu da
Aqui vale
empresa empresa (da coluna pagamentos). No final de
desde
exatamente no cada dia, temos uma noção se a empresa tem
pagamento do
dia em que foi dinheiro ou não naquele exato momento. Com
salário dos
recebido, base nesse saldo diário, é possível entender
funcionários
lembrando que se a empresa possui liquidez, isto é, dinheiro
até compra de
não vale em caixa, para pagar quaisquer dívidas
caneta para
colocar no dia futuras.
uso do
seguinte.
escritório.
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Muitas vezes, empresas compram produtos a prazo, tais como matéria-prima, maquinário,
equipamento de uso diário etc.
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É possível que despesas antigas apareçam nos meses subsequentes. Caso não haja dinheiro
suficiente em caixa para pagá-las, será cobrada uma multa.
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A fim de evitar o risco de não ter dinheiro no momento de pagar todas as dívidas, feitas ou não
no passado, o Fluxo de Caixa surge como uma solução prática de análise diária que ajuda o
gestor a decidir se pode ou não adquirir novas dívidas, bem como se há necessidade de
solicitar um empréstimo.
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa contextualiza o Fluxo de Caixa.
VAMOS RELEMBRAR?
Apresentamos até aqui os principais tipos de movimentações financeiras. Tal classificação é
importante, pois devemos ser precisos nesta identificação, para que a organização seja melhor
e nos permita tomar decisões acertadas, visto que cada movimentação tem suas vantagens ou
indicação.
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Outro assunto importante que estudamos foi o Fluxo de Caixa, que pode ser considerado o
confronto entre as entradas e saídas financeiras de uma pessoa jurídica ou física.
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VERIFICANDO O APRENDIZADO
A) O material que o administrador havia comprado não chegou porque o pagamento foi feito a
prazo.
B) O dinheiro que o administrador havia usado para pagar os salários foi corretamente
depositado na conta dos funcionários.
C) O boleto do cartão de crédito não era pago por um problema no código. Por isso, o
administrador precisou pagar multa.
D) O dinheiro que o administrador achava que tinha em conta não existe mais, pois ele havia
comprado material no cartão de crédito que foi pago no final do mês.
GABARITO
Quando não há controle adequado da entrada e saída de dinheiro por parte de pessoa jurídica
ou física, corre-se o risco de não ter dinheiro em caixa em determinado momento. Foi o que
ocorreu na alternativa D: a compra do material foi feita antes e o pagamento, depois, quando,
possivelmente, a chegada dessa conta de pagamento não era lembrada. Por meio do controle
de dinheiro, dificilmente, vamos esquecer que temos de pagar certa conta em determinada
data.
MÓDULO 2
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Quando um gestor possui bons controles sobre a entrada e saída de dinheiro da empresa,
podemos afirmar que tem um bom controle de Fluxo de Caixa.
Saber apenas quanto dinheiro a empresa possui em caixa em determinado momento não é
suficiente. Também é necessário saber:
Quanto deve aos outros (salários a pagar, impostos a recolher, empréstimos no banco
etc.).
Para esse tipo de informação e análise, foi criada a Demonstração Financeira (DF).
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Como já aprendemos sobre o Fluxo de Caixa, focaremos nesses dois relatórios que ainda não
mencionamos.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é definida como “um relatório contábil que
apresenta, de forma resumida, as operações de uma empresa em determinado período e o
resultado apurado, que pode ser de lucro ou prejuízo.” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.)
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Sem se preocupar com dívidas ou recebimentos futuros, nem com o custo de produção.
A DRE consolida todas essas informações de forma organizada, considerando outros fatores,
tais como outros tipos de receita, que não sejam a venda ou prestação de serviço, o
pagamento de impostos etc.
Quando uma empresa vende um produto ou presta um serviço, o dinheiro que entra, chamado
na Contabilidade de “receita operacional”, é contabilizado na DRE. Além disso, os custos de
produção e do serviço prestado também são tipos de despesas registrados na DRE.
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BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial é definido como:
"[U]M RELATÓRIO CONTÁBIL QUE DEMONSTRA
COMO ESTÁ A POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA
DA ORGANIZAÇÃO. ELE DETALHA O ATIVO, O
PASSIVO E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA COMPANHIA
[...].”
Em outras palavras, o Balanço Patrimonial serve para registrar, de forma organizada, todos os
produtos que a empresa comprou e utiliza (computadores, carros, imóveis etc.), como todas as
dívidas que ela tem a pagar (fornecedores a prazo, empréstimos no banco etc.).
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ATIVO
Valor que indica quais são os bens e direitos que uma empresa possui [e o que irá receber]. [É
tudo o que pode ser convertido] em meios monetários” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
PASSIVO
Conjunto de obrigações e dívidas feitas para o financiamento da atividade organizacional,
considerado na contabilidade das empresas” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.). Em outras
palavras, é tudo o que a empresa tem de pagar no futuro.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Diferença entre o ativo e o passivo da organização, ou seja, entre os bens e direitos que ela
possui e suas obrigações. [Trata-se da] riqueza de uma organização, o que ela possui
descontadas as contas que precisa pagar” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
1. Contas do ativo
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de
necessidade, pode ser transformado mais rapidamente em dinheiro.
Ativo circulante
São divididas em alguns subgrupos:
Disponibilidades
Recursos financeiros mais imediatos. Esta categoria pode ser dividida em subgrupos como:
Créditos
Outras contas a receber – serviços prestados e ainda não faturados, juros a receber,
adiantamento a fornecedores etc.
Estoques
Este grupo inclui contas referentes a produtos acabados, mercadorias para revenda, produtos
em elaboração, matéria-prima e outros materiais. Esta categoria também possui um grupo
chamado de Provisão para ajuste ao valor de mercado: uma conta redutora do ativo, que tem
como finalidade ajustar os valores do estoque, considerando possíveis perdas, como
deterioração e redução nos preços de venda.
Bens e direitos com menor liquidez da empresa. Estes itens não podem ser convertidos em
dinheiro no curto prazo ou só serão rentabilizados depois do exercício daquele ano.
Investimentos
Participações e aplicações financeiras de caráter permanente e com o objetivo de gerar
rendimentos para a empresa, como as participações em outras sociedades, a posse de imóveis
não essenciais para a manutenção das atividades, os investimentos em ouro e obras de arte
etc.
Ativo imobilizado
Bens e direitos essenciais para manutenção das atividades da empresa, como imóveis,
máquinas e equipamentos, móveis e veículos etc.
Estoques
Bens não materiais, mas que possuem valor e são essenciais para as atividades da empresa,
como fundos de comércio, marcas, direitos autorais, patentes, licenças etc.
SAIBA MAIS
Podemos analisar a importância das contas do ativo no caso da empresa Rakuten, ela vendeu
suas operações no país, porém, três meses depois, a companhia que assumiu pediu
recuperação judicial e deixou mais de 2.000 varejistas sem receber. Pesquise na internet Os
bastidores da dramática saída da Rakuten do Brasil e veja como este caso contribui com o
conteúdo estudado.
2. Contas do passivo
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de
necessidade, pode ser transformado mais rapidamente em dinheiro.
Passivo circulante
As obrigações da companhia (tudo que ela deve a outros – inclusive financiamentos para
aquisição de direitos do ativo não circulante).
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Serão classificadas no passivo circulante quando vencerem
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PASSIVO CIRCULANTE
“Contas que sejam realizáveis dentro do exercício social da empresa, prazo este de 12
meses da demonstração do Balanço Patrimonial. Também é conhecido como exigível a
curto prazo” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
Tanto o passivo circulante quanto o não circulante podem ser divididos em subgrupos de
contas. São eles:
Obrigações a fornecedores
Empréstimos e financiamentos
LEASING
Tributos a recolher
Podem ser divididas nos seguintes subgrupos:
Capital social
Discrimina o montante subscrito e a parcela ainda não realizada por sócios e acionistas. Por
exemplo, quando uma empresa é montada, seus sócios investem um capital inicial que fica
registrado no capital social da empresa.
Reservas de capital
Recursos obtidos pela empresa que não possuem vínculo com a formação de lucro. São
decorrentes, por exemplo, do reembolso ou da compra de ações, da incorporação ao capital e
do pagamento de dividendos a ações preferenciais.
Reservas de lucros
Prejuízos acumulados
Registros de prejuízos acumulados e ainda não cobertos. Quando uma empresa obtém
prejuízo, deve contabilizá-lo nesta conta.
Agora que você aprendeu sobre todos as etapas necessárias para construir o balanço
patrimonial, veja como ele fica na prática:
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa discute a importância das demonstrações
financeiras.
VAMOS RELEMBRAR?
Apresentamos as principais noções de resultado financeiro. Mais especificamente, abordamos,
de forma completa, os dois principais relatórios que compreendem as demonstrações
financeiras: o Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
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Com base no conhecimento aprofundado desses relatórios, você pôde entender, de modo
coeso e prático, os registros contábeis demonstrados nessas DFs e, assim, observar quanto a
empresa possui de bens e direitos – demonstrado nas contas do ativo – e suas obrigações com
terceiros – demonstrada nas contas do passivo.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. (AOCP - UFOB - TÉCNICO EM CONTABILIDADE - 2018) AS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ASSUMEM PAPEL FUNDAMENTAL POR
REPRESENTAREM IMPORTANTES SAÍDAS DE INFORMAÇÕES GERADAS
PELA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO, PROMOVENDO
TRANSPARÊNCIA DOS RESULTADOS ORÇAMENTÁRIO, FINANCEIRO,
ECONÔMICO E PATRIMONIAL DO SETOR PÚBLICO.
A) No passivo circulante, pois, por se tratar de um valor acima de R$ 40.000,00, a lei exige que
seja registrado como tal para que fique em evidência.
C) No capital social da entidade, pois, por se tratar de um empréstimo, caso não seja pago, o
banco poderá assumir ações da organização e se tornar seu sócio majoritário.
D) No passivo não circulante, pois todos os deveres que vencem após um exercício fiscal
devem ser registrados como tal.
GABARITO
CONCLUSÃO
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Este conteúdo demonstrou as principais movimentações financeiras, bem como os conceitos
de Fluxo de Caixa, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Com base nesses conceitos, é possível dar início a conhecimentos mais avançados de
finanças corporativas, tais como análise de custo.
Além disso, explicamos como cada um dos relatórios é elaborado e como são usados na
tomada de decisão estratégica pelo gestor financeiro das companhias.
Este conhecimento adquirido capacita o futuro profissional a exercer funções estratégicas nas
áreas financeiras das empresas, dando um suporte mais ativo na tomada de decisão para o
gestor da companhia.
AVALIAÇÃO DO TEMA:
REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, A. Matemática Financeira e suas aplicações. 14. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
FREZATTI, F. Gestão do Fluxo de Caixa: perspectivas estratégica e tática. 2. ed. São Paulo:
Atlas, 2014.
WEIL, R.; SCHIPPER, K.; FRANCIS, J. Contabilidade financeira: introdução aos conceitos,
métodos e práticas. 2 ed. São Paulo: Cengage Learning, 2015.
EXPLORE+
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Portal de Contabilidade;
Como investir – ANBIMA – Saiba tudo sobre investimentos e descomplique sua vida
financeira.
CONTEUDISTA
Matheus Moura
CURRÍCULO LATTES