DIREITO TRIBUTÁRIO

Impostos de Importação
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IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO

IMPOSTOS EM ESPÉCIE:

1. Imposto de Importação (II)

O Imposto de Importação (II) tem a sua base legal mínima no art. 153, inciso I e § 1º da
Constituição Federal (CF) e art. 19 do Código Tributário Nacional (CTN).

1.1. Competência

Quem tem competência EXCLUSIVA para instituir e criar o Imposto de Importação é a

União – trata-se de um imposto federal.

1.2. Legalidade

Se a União resolver criar um Imposto de Importação, extinguir ou isentar, será por meio
de Lei Ordinária (LO), cabe Medida Provisória (MP).
O presidente da República pode editar uma MP para majorar o Imposto de Importação,
para criar um Imposto de Importação, porque é matéria reservada à LO.
5m
As Alíquotas do II, IE, IPI e IOF podem ser alteradas por um ato do Poder Executivo
por meio de um Decreto, Regulamento, Instrução Normativa ou Resolução da Câmara do
Comércio Exterior, o mais usual é por meio de decreto, porque tem cunho extrafiscal regula-
tório de mercado, segundo o art. 21 do CTN.
O CTN é de 1966, é uma lei anterior à CF, nem tudo o que está no CTN foi recepcionado
pela CF. O art. 21 do CTN foi recepcionado APENAS PARCIALMENTE (art. 153, § 1º, CF). A
Base de cálculo não foi recepcionada.
Nesse art. 21 do CTN, DEVE SER RISCADA A EXPRESSÃO “BASE DE CÁLCULO”,
poia a Base de Cálculo pela CF INDEPENDE da edição de uma LO.
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1.3. Princípios da Anterioridade

Com relação aos Princípios da Anterioridade anual ou nonagesimal, o Imposto de Impor-

tação é exceção de anterioridade anual e nonagesimal, não precisando esperar 01/01, tam-
pouco os 90 dias – o II pode ser cobrado de imediato (art. 150, § 1º CF).
Se o Imposto de Importação for majorado na data de hoje e se quiser esperar até 01/01,
pode esperar, se quiser esperar 90 dias, também, se quiser esperar 10 anos, idem, MAS se
o Imposto de Importação for majorado hoje e se pretender cobrar hoje, de imediato, também
pode – NÃO DEVE SER COBRADO HOJE, MAS PODE SER COBRADO HOJE, de forma
discricionária, por ser uma exceção aos Princípios da Anterioridade, anual e nonagesimal.

1.4. Função

A função do Imposto de Importação é meramente fiscal, meramente arrecadatória ou

extrafiscal?
A alíquota do Imposto de Importação pode ser alterada por Decreto, porque tem função
extrafiscal regulatória de mercado.
O maior objetivo do Imposto de Importação não é arrecadar dinheiro: todos os tributos
arrecadam dinheiro, todos os tributos são fiscais, mas, além de arrecadar dinheiro, ele visa a
intervir no domínio econômico, controlar o mercado, estimular ou desestimular a entrada de
produtos dentro do território nacional.
Se o Brasil quiser barrar a entrada de frango estrangeiro no país, o presidente da Repú-
blica pode baixar decreto que aumenta alíquota de importação como forma de intervir no
domínio econômico, função extrafiscal regulatória de mercado.
10m

*Impostos em espécies
1 II 153 I e § 1 º CF 1.3 Princípios da Anterioridade
19 CTN
1.1 Competência Só União Anual Nonagesimal
1.2 Legalidade Criar/Extinguir/Isenção
LO /MP
B.Cálculo 21 CTN BC Pode imediato
LO recepção parcial 150 § 1º CF

Alíquotas - P.Executivo
1.4. Função Extra Fiscal
Decreto / Reg. / I.N. / Resolução
$
153 § 1º CF

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1.5. Fato Gerador

O Fato Gerador (FG) do Imposto de Importação será a entrada da mercadoria em solo

nacional, não apenas uma entrada fática, mas uma entrada jurídica (prevista no art. 19, CTN)
que consiste na entrada da mercadoria com o processo de desembaraço aduaneiro.
Quando uma mercadoria vem de fora para entrar no Brasil, passa por um procedimento
administrativo prévio, denominado desembaraço aduaneiro.
A aduana é porta de entrada e saída de riquezas do país: portos, aeroportos, ferrovias.
Desembaraçar significa desburocratizar, tramitar um processo administrativo para averi-
guar se essa mercadoria que está sendo importada corresponde ao real valor informado, se
realmente é uma tonelada de soja, se a mercadoria cumpre as normas de vigilância sanitária,
se cumpre as normas de segurança do país.
Desembaraçada, a mercadoria paga o Imposto de Importação e entra no país. Se não for
possível o desembaraço, a mercadoria não entra no país.
Só é cobrado Imposto de Importação se houver a entrada da mercadoria e o seu desem-
baraço aduaneiro.
Ocorreu há tempos uma situação em que um navio norte-americano pretendeu ancorar
num porto brasileiro trazendo lixo hospitalar. No momento do desembaraço, verificou-se que
a mercadoria transportada não cumpria as normas de defesa do consumidor, não cumpria as
normas de segurança, não cumpria as normas de vigilância e não entrou, pois o Brasil não é
aterro sanitário dos Estados Unidos.
Em julgamento recente do Supremo Tribunal Federal (STF):
O art. 7º, § 2º da Lei n. 12.016/2009 versa sobre a lei do Mandado de Segurança e esta-
belece que não será cabível liminar em Mandado de Segurança para compensação de crédi-
tos tributários ou para liberar mercadorias advindas do exterior. Por exemplo, se uma pessoa
importar um veículo e este chegar ao porto de Santos numa sexta-feira que antecede o Car-
naval, pode ser que o desembaraço só ocorra em 15 dias.
Teoricamente, os portos não trabalham das 8h00 às 12h00 e das 14h00 às 18h00, os
portos trabalham 24 horas, em escala de revezamento.
15m
O STF considerou inconstitucional esse § 2º do art. 7º da Lei n. 12.016/2009 (Lei do
Mandado de Segurança), determinando que é cabível LIMINAR para fazer a compensação
desses créditos e para liberar mercadorias e bens provenientes do exterior (ADI n. 4.296).
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1.5. FG entrada
+
19 CTN Desembaraço aduaneiro

7º § 2º Lei 12016/09
Compensação
Não - Liminar
Exterior
ADI 4.296

As alíquotas do Imposto de Importação podem ser feitas por um ato do Poder Executivo
(Decreto, Regulamento, Instrução Normativa, Portaria), por atos infra legais abaixo da lei.

1.6. Alíquotas

As alíquotas podem ser feitas por atos do Poder Executivo, segundo disposto no art. 153,
§ 1º da CF.
Essas alíquotas podem ser específicas ou alíquotas ad valorem (pelo valor), segundo o
art. 20 do CTN.

O que é uma alíquota específica?

É uma alíquota com base na unidade de medida adotada, por exemplo, a tonelada, o
quilo, o grama, o litro, o mililitro.

O que é uma alíquota ad valorem?

São alíquotas com base no valor do preço da mercadoria, dentro do normal atingido
dentro do mercado.
Também pode haver alíquotas sobre base de cálculo do preço da arrematação judicial,
considerando a ocorrida em hasta pública.
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1.7. Base de Cálculo

As alíquotas percentuais estão diretamente relacionadas com a base de cálculo do

imposto de importação.

1.8. Contribuinte

Segundo o art. 22 do CTN, o contribuinte será o importador ou a quem a ele a lei equi-
parar, uma pessoa física ou uma pessoa jurídica ou arrematante de bens apreendidos ou
abandonados.

1.9. Lançamento

Como se efetua o lançamento do Imposto de Importação?

Ele é lançado por homologação, conforme previsto no art. 150 do CTN, aquele lança-
mento que exige pagamento antecipado, a seguir são prestadas informações acerca do
que foi pago.
Depois de prestadas as informações, o Fisco passa a ter o prazo de 5 anos para homo-
logar ou não as informações prestadas.
Inicialmente, o Imposto de Importação é lançado por homologação, mas, se for praticado
algum ato ilícito (agir com dolo, fraude, simulação, conluio), o lançamento é feito de ofício.
20m
Todos os atos errados em Tributário, são lançados de ofício, segundo o art. 149 do CTN.

�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula
preparada e ministrada pela professora Maria Christina D’ Oliveira.
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.
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