RESPONSABILIDADE

SOLIDÁRIA

Prof. Sergio Queiroga RJ, Agosto / 2023

 Responsabilidade Solidária
Contribuições Previdenciárias
• Art. 124 (CTN): São solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que
constitua o fato gerador da obrigação principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.

• Aplica-se na falta do pagamento pelo devedor principal.

• Não admite o benefício de ordem.
• só existe no pólo passivo da relação jurídico-tributária.

• Não aplicável às situações sujeitas à Retenção de 11%.

• Em regra, não aplicável às contribuições de Terceiros.

2
 Situações de incidência da
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA
EM ÂMBITO PREVIDENCIÁRIO

3
 Resp. Solidária na Construção Civil
Art. 30, VI, Lei 8212/1991 (idem Art. 220 do RPS)
Contratos de Empreitada Total de Obra Construção Civil.
Traduzindo: Empreitada Total de Obra é:
Contrato firmado c/ uma única construtora, registrada no CREA,
como responsável integral pela obra.

Consequência: O contratante da obra (o proprietário, o dono da

obra, o incorporador, o condômino de unidade imobiliária, PJ ou
PF) e a construtora são responsáveis solidários em relação às
contribuições previdenciárias devidas sobre a mão-de-obra
remunerada utilizada para execução da obra.

Obs: Retenção 11% não é obrigatória na Empreitada Total.

4
 Exclusão da Resp. Solidária do Adquirente

Art. 221 – RPS

Exclui-se da responsabilidade solidária:

=> O adquirente de prédio ou unidade imobiliária que

realizar a operação c/ empresa de comercialização ou
incorporador de imóveis (Lei 4.591/64), ficando estes
solidariamente responsáveis com a empresa construtora.

5
Resp. Solidária no Grupo Econômico

Art. 30, inciso IX, Lei 8.212/91 (= Art. 222 do RPS)

“As empresas que integram grupo econômico de

qualquer natureza respondem entre si, solidariamente,
pelas obrigações previdenciárias”.

 Caso uma não pague as contribuições, a RFB pode cobrar

de qualquer outra do grupo.

Grupo Econômico (Rubens Requião):

“Agrupamento de empresas, juridicamente independentes e
economicamente sujeitas à direção única“.
6
Resp. Solid. dos Administradores Públicos

Art. 42 da Lei 8.212 / 1991 (idem Art. 224 do RPS)

Os Administradores de Autarquias e Fundações Públicas

(criadas/mantidas pelo Poder Público), de Empresas
Públicas e Sociedades de Economia Mista (sujeitas ao
controle da U, E, DF ou M) que estejam com as contribuições
vencidas por mais de 30 dias tornam-se solidariamente
responsáveis pelo respectivo pagamento.

7
Resp. Solid. Produtores Rurais de Consórcio Simplificado

• Art. 25-A, §3º, Lei 8.212/91: Os produtores rurais

integrantes do consórcio simplificado respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigações previdenciárias.

• O consórcio simplificado de produtores rurais equipara-se

ao empregador rural PF (Art. 146, XIX, “b”, IN RFB 2110/2022).

Consórcio Simplificado:
Simplificado: união de produtores rurais PF(s) que
outorgam poderes a um deles para contratar, gerir e demitir
trabalhadores rurais (como empregados) para prestarem
serviços, exclusivamente, aos consorciados.

8
 RESP. SOLID. – Operador Portuário e O.G.M.O.
Art. 26, VI c/c Art. 32, VII, Lei 12.815 / 2013

• Operador Portuário: Tomador da mão-de-obra do avulso

portuário. Deve constituir em cada porto organizado um OGMO.
(Art. 32, VII, Lei 12.815/2013). Requisita o avulso ao OGMO.

• O.G.M.O.: Intermediário na contratação de avulsos portuários.

Art. 223 do RPS

O operador portuário e o Orgão Gestor de Mão-de-Obra são
solidariamente responsáveis pelas contribuições previdenciárias e
demais obrigações, inclusive acessórias, ... , relativamente à
requisição de mão-de-obra de trabalhador avulso, vedado invocar
o benefício de ordem.

9
 Responsabilidade Solidária
Titulares, Sócios e Administradores

Art. 7º-A, §2º Lei nº 11.598 de 03/12/2007

Art. 9º, §5º, LC nº 123 de 14/12/2006
Art. 136, V, da IN RFB nº 2.110 / 2022

São responsáveis solidários...

# os titulares e os sócios, em qualquer tempo, e os
administradores, no período de ocorrência dos respectivos
fatos geradores, no caso de solicitação de baixa de
empresário ou pessoa jurídica, inclusive ME e EPP (do
Simples Nacional) sem o pagamento das respectivas
contribuições sociais previdenciárias.
10
Resp. Solidária da Adm. Direta, Autarquias e Fundacões
(excluídas: Empresa Pública e Soc. Econ.Mista)
Lei 14.133 de 2021
 Art. 121: Somente o contratado é responsável pelos encargos
trabalhistas, previdenciários, fiscais e comerciais resultantes da
execução do contrato. (Em regra, a Adm. Pública não responde)

§ 2º Exclusivamente nas contratações de serviços contínuos com

regime de dedicação exclusiva de mão de obra (Art.6º, XVI).pdf a
Adm. Pública responde solidariamente pelos encargos
previdenciários...

• Não há solidariedade da AP em obra por Empreitada Total !

• A Retenção 11% aplica-se à AP, exceto contrato do § 2º acima.
11
 Resp. Solidária – Empresas em Consórcio
Lei 12.402 / 2011 (Art. 1º, §§ 1º ao 3º)

• Empresas de consórcio (arts. 278 e 279 - Lei 6.404/76):

Em regra, cada consorciada responde pelos tributos devidos na proporção
de sua participação no empreendimento.

Se o consórcio contratar PJ ou PF (com ou sem vínculo empregatício),

consorciadas respondem solidariamente:

a) pelas retenções de tributos e pelo cumprimento de obrigações

acessórias (inclusive se realizadas pela empresa líder).

b) pelo rec. das contribuições previdenciárias patronais, da contribuição

prevista no art. 7º da Lei 12.546/2011 (CPRB), inclusive a incidente sobre
a remuneração dos trabalhadores avulsos, das contribuições destinadas
a Terceiros e multas de mora.

12