30/07/2020

DIREITO TRIBUTÁRIO

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SUSPENSÃO DO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
PARTE 2
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Parcelamento
❑ Parcelamento:

❑ O parcelamento será concedido na forma e condição estabelecidas em

lei específica.

❑ Salvo disposição de lei em contrário, o parcelamento do crédito

tributário não exclui a incidência de juros e multas.

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Parcelamento
❑ Parcelamento:

❑ Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposições do CTN

relativas à moratória.

❑ Lei específica disporá sobre as condições de parcelamento dos

créditos tributários do devedor em recuperação judicial.

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Parcelamento
❑ Parcelamento:

❑ A inexistência da lei específica importa na aplicação das leis gerais de

parcelamento do ente da Federação ao devedor em recuperação
judicial, não podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento
inferior ao concedido pela lei federal específica.

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Depósito do Montante Integral

❑ Parcelamento:

❑ Ato voluntário do sujeito passivo, não dependendo de autorização de

qualquer autoridade.

❑ O valor a ser depositado é o montante exigido pelo Fisco.

❑ Pode ser realizado tanto na via administrativa como na via judicial.

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Depósito do Montante Integral

Súmula Vinculante 21 - É inconstitucional a exigência de depósito ou

arrolamento prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de
recurso administrativo.

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Depósito do Montante Integral

Súmula Vinculante 28 - É inconstitucional a exigência de depósito

prévio como requisito de admissibilidade de ação judicial na qual se
pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributário.

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Depósito do Montante Integral

Súmula Vinculante 21 - É inconstitucional a exigência de depósito ou

arrolamento prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de
recurso administrativo.

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Depósito do Montante Integral

Súmula STJ 112 - O depósito somente suspende a exigibilidade do

crédito tributário se for integral e em dinheiro.

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Depósito do Montante Integral

❑ A Segunda Turma do STJ adotou o entendimento da Primeira Turma
de que, com relação aos tributos lançados por homologação, o
depósito judicial em dinheiro, efetuado pelo contribuinte com o intuito
de suspender a exigibilidade do crédito tributário, equivale ao
recolhimento da exação, cuja conversão em renda fica condicionada à
improcedência da demanda. Na hipótese, não transcorre o prazo
decadencial, já que houve constituição do crédito tributário por
lançamento tácito. (STJ, EREsp 767.328/RS)

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Reclamações/Recursos Administrativos
❑ As reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributário administrativo suspendem a exigibilidade do
crédito tributário.

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Medidas Liminares
❑ A concessão de medidas liminares ou de tutela antecipada suspende a
exigibilidade do crédito tributário.

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SEFAZ-BA-Auditor Fiscal/2019
Sobre a moratória, o Código Tributário Nacional prevê:
a) Do contribuinte devedor, contemplado irregularmente com o benefício
da moratória, não serão cobrados juros de mora e não será aplicada
penalidade pecuniária, na hipótese de dolo ou simulação, praticados por
terceiro, em seu benefício.
b) A moratória somente pode ser concedida, em caráter individual ou
geral, por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada
por lei ou decreto, expedido pela pessoa jurídica de direito público
competente para instituir o tributo a que se refira.

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SEFAZ-BA-Auditor Fiscal/2019
c) A concessão da moratória em caráter individual gera direito adquirido,
garantido pela Constituição Federal, e, por isso, nenhum motivo justifica
sua revogação de ofício, após ser concedida ao contribuinte por
autoridade competente.
d) Salvo disposição de lei em contrário, a moratória somente abrange os
créditos definitivamente constituídos à data da lei ou do despacho que a
conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato
regularmente notificado ao sujeito passivo.
e) A moratória suspende a exigibilidade do crédito tributário e dispensa o
cumprimento das obrigações assessórias relacionadas com o tributo, cujo
crédito tributário está suspenso.

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Gabarito: Letra D
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SEFAZ-SC-Auditor-Fiscal/2018
João, titular de uma pessoa jurídica com domicílio em Florianópolis/SC,
foi informado pelo Fisco que fora constituído um crédito tributário em
relação à atividade da empresa no período anterior. Conforme o Código
Tributário Nacional (CTN), tal crédito terá sua exigibilidade suspensa
a) se sobrevier remissão total ou parcial do crédito, em caráter pessoal ou
amplo.
b) pela apresentação, pelo sujeito passivo, de recurso, no âmbito de
processo tributário administrativo, nos termos da legislação aplicável.
c) por qualquer ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que importe em
reconhecimento do débito pelo devedor.
d) se proposta a ação de cobrança do crédito, dentro do prazo de 5 anos,
contados da data do fato gerador.
e) se for realizada uma dação em pagamento, no montante integral do
crédito.
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Gabarito: Letra B
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Pref. Teresina-Técnico/2016
Dentre as causas suspensivas da exigibilidade do crédito tributário NÃO
se inclui
a) a concessão de medida liminar em mandado de segurança ou em tutela
antecipada.
b) a moratória.
c) o depósito de seu montante integral.
d) o parcelamento.
e) o pagamento.

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Gabarito: Letra E
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DPE-SP-Defensor Público/2019
Sobre a suspensão do crédito tributário, é correto afirmar:
a) O depósito do valor do tributo dispensa o contribuinte do
cumprimento das obrigações acessórias.
b) A consignação em pagamento do valor do tributo dispensa o
contribuinte do cumprimento das obrigações acessórias.
c) A compensação não dispensa o contribuinte do cumprimento das
obrigações acessórias.
d) O parcelamento não dispensa o contribuinte do cumprimento das
obrigações acessórias.
e) A concessão de medida liminar em mandado de segurança dispensa o
contribuinte do cumprimento das obrigações acessórias.

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Gabarito: Letra D
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