Direito

Tributário II
Suspensão do
Crédito
Prof. Rodrigo Correa do Couto
 Sumário

• Conceito;
• Modalidades:
• Depósito do montante integral;
• Reclamações e recursos
administrativos;
• Concessão de liminar em mandado
de segurança;
• Concessão de liminar ou tutela
antecipada em outras ações judiciais;
• Moratória;
• Parcelamento.
 Conceito
• O crédito tributário, como objeto da obrigação
que se instaura entre o Estado e o sujeito passivo,
pode sofrer alterações ao longo do tempo,
inclusive por força de questionamentos acerca da
sua validade.

• O Art. 151 do Código Tributário Nacional prevê as

possibilidades de suspensão da exigibilidade dos
créditos tributários, onde fica o Poder Público
impedido, temporariamente, de cobrar os tributos
do sujeito passivo.
 Moratória

• Benefício concedido por lei com o objetivo

de propiciar ao sujeito passivo o
alargamento do prazo para o pagamento
dos tributos devidos.
• Art. 152, CTN: A moratória somente poderá
ser concedida:
• I – em caráter geral:
• A) pela pessoa jurídica de direito público
competente para instituir o tributo a que se
refira;
• B) A União, quanto a tributos de
competência dos Estados, do Distrito Federal
ou dos Municípios, quando simultaneamente
concedida quantos aos tributos de
competência federal e às obrigações de
direito privado.
 Moratória

• II – em caráter individual, por despacho da

autoridade administrativa desde que
autorizada por lei nas condições do inciso
anterior.
• Parágrafo único – A lei concessiva de
moratória pode circunscrever
expressamente a sua aplicabilidade à
determinada região do território da pessoa
jurídica de direito público que a expedir, ou
a determinada classe ou categoria de
sujeitos passivos.
 Moratória

• Requisitos que devem ser observados pelas

leis que concederem moratória – Art. 153,
CTN:
• I – Prazo de duração do favor;
• II – As condições da concessão do favor em
caráter individual;
• III – Sendo o caso:
• A) os tributos a que se aplica;
• B) O número de prestações e seus
vencimentos, dentro do prazo a que se
refere o inciso I, podendo atribuir a fixação
de uns e de outros à autoridade
administrativa, para cada caso de
concessão em caráter individual;
• C) As garantias que devem ser fornecidas
pelo beneficiado no caso de concessão em
caráter individual.
 Depósito do montante
integral
• O depósito judicial do montante integral
devido tem o condão de purgar a mora,
assim, além de suspender a exigibilidade do
crédito tributário impede qualquer
acréscimo ao valor do crédito original.
• Súmula 112 STF – O depósito somente
suspende a exigibilidade do crédito
tributário se for integral e em dinheiro.
 Reclamações e recursos
administrativos
• O lançamento realizado pela autoridade
fiscal inaugura o prazo, normalmente de 30
dias, para que o interessado promova o
pagamento ou apresente impugnação,
caso discorde do montante exigido.
• Súmula Vinculante 21 – É inconstitucional a
exigência de depósito ou arrolamento
prévios de dinheiro ou bens para a
admissibilidade de recurso administrativo.
• Súmula Vinculante 28 – É inconstitucional
a exigência de depósito prévio como
requisito de admissibilidade de ação judicial
na qual se pretenda discutir a exigibilidade
de crédito tributário.
 Concessão de Liminar em
Mandado de Segurança
• O mandado de segurança é amplamente
utilizado na seara tributária e possui esteio
no art. 5º, LXIX da Constituição.
• O Art. 7º da Lei n. 12.016/2009 em seu
inciso III permite que o juiz ao despachar a
inicial suspenda o ato que deu motivo ao
pedido.
 Concessão de liminar ou tutela
antecipada em outras ações judiciais
• O dispositivo reconhece expressamente o
efeito suspensivo de decisões judiciais
proferidas em outras ações, que não o
mandado de segurança.
• Deve se observar o Art. 300 e seguintes do
CPC.
 Concessão de liminar ou tutela
antecipada em outras ações judiciais
• O dispositivo reconhece expressamente o
efeito suspensivo de decisões judiciais
proferidas em outras ações, que não o
mandado de segurança.
• Deve se observar o Art. 300 e seguintes do
CPC.
 O Parcelamento

•A diferença entre a moratória e o

parcelamento (REFIS) é que além da dilação de
prazo para o pagamento, possui benefícios
adicionais como a redução da taxas de juros de
mora e no valor das multas.
• Súmula 355 STJ – É válida a notificação do ato
de exclusão do programa de recuperação fiscal
do REFIS pelo Diário Oficial ou pela Internet.
• Súmula 437 STJ – A suspensão da
exigibilidade do crédito tributário superior a
quinhentos mil reais para a opção pelo REFIS
pressupõe a homologação expressa do comitê
gestor e a constituição de garantia por meio de
arrolamento de bens.
 Bibliografia

▪ CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de

Direito Tributário. 30 ed. São Paulo:
Saraiva, 2019.

▪ CAPARROZ, Roberto. Direto Tributário

Esquematizado. 5 ed. São Paulo:
Saraiva, 2021.
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Rodrigo Correa do Couto

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