IV Ciclo de Palestras

Dia do Fiscal de Tributos Estaduais

Mato Grosso

Fontes do Direito Tributário -

uma nova abordagem
Priscila de Souza
Mestre PUC/SP e Coordenadora IBET
 • O que são fontes?

Questões • Para que serve o estudo das fontes do

iniciais Direito?
 Teoria Clássica
 Meio pelo qual o Direito se revela lei, jurisprudência, doutrina;
 Fato social que “motiva” (inspira) a produção da norma jurídica 
costume
Teorias sobre
Fontes do Teoria Construtivista
Direito  Fonte do Direito é o processo de criação das normas jurídicas
 Teoria dos atos de fala = enunciação (sujeito competente + procedimento)

“Não há ato de fala que não advenha de ato de enunciação”

(Tárek M. Moussallem)
 Fonte de energia Fonte de água
Origem: dalpiazdalpiaz.com.br

Exemplos de
fontes
 Sistema Comunicacional

• Sistema: conjunto de elementos,

O que é o chamados de normas jurídicas (H  C)
Direito?
• Comunicacional: seus elementos são
portadores de mensagens
 • Social: é valorativo, decorre de atos de vontade

• Fechado: só ingressam no Sistema do Direito os

elementos que ele aceita e do modo como nele está
previsto
Características • Prescritivo: suas mensagens comunicam ordens
do Direito (O, V ou P)

• Intersubjetivo: as condutas reguladas pelas

mensagens jurídicas sempre dizem respeito a, no
mínimo, dois sujeitos
 Art. 146 Art. 150
Cabe à lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de
competência, em matéria Sem prejuízo de outras
Temos tributária, entre a União, os garantias asseguradas ao
Estados, o Distrito Federal e os
exemplos na Municípios;
contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao Distrito
Constituição?! II - regular as limitações
constitucionais ao poder de
Federal e aos Municípios:

tributar; I - exigir ou aumentar tributo

sem lei que o estabeleça;
III - estabelecer normas gerais em
matéria de legislação tributária, ...
especialmente sobre:
...
 Art. 100, CTN
São normas complementares das leis,
dos tratados e das convenções
internacionais e dos decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas
E exemplos na autoridades administrativas;
II - as decisões dos órgãos singulares
legislação?! ou coletivos de jurisdição
administrativa, a que a lei atribua
eficácia normativa;
III - as práticas reiteradamente
observadas pelas autoridades
administrativas;
IV - os convênios que entre si
celebrem a União, os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios.
Art. 116, CTN
Salvo disposição de lei em
contrário, considera-se ocorrido o
fato gerador e existentes os seus
efeitos:
I - tratando-se de situação de fato,
desde o momento em que o se
verifiquem as circunstâncias
materiais necessárias a que
produza os efeitos que
normalmente lhe são próprios;
II - tratando-se de situação
jurídica, desde o momento em que
esteja definitivamente constituída,
nos termos de direito aplicável.
Processo de
criação do Direito Positivo
direito
O que vem antes da
norma?   Realidade Social  
 

 
 1.Observação da realidade social e Valoração = MOTIVO DA LEI

+
Processo de 2.Exame da Constituição e dos demais diplomas (compatibilidade) = FUNDAMENTO
DE VALIDADE
criação do
Direito =
Decisão legislativa: ato de fala – ENUNCIAÇÃO

ou

FONTE DO DIREITO
 DEVER-SER: enunciado

Produto da marcas da enunciação/enunciação enunciada

fonte Publicação
enunciados-enunciados

O dever-ser
Texto legal (normas jurídicas)
 Fontes = inovação
Fontes do direito = atividades enunciativas que criam
normas jurídicas
Fontes do
Direito
Quais atividades enunciativas são fontes?
Definição
Aquelas que o direito as reconhece como tal, que
exigem:
Pessoa (órgão) competente + Procedimento previsto
 Sistema Sistema
jurídico religioso
Sistemas Sistema Social
sociais Sistema Sistema
econômico contábil
Relações O que não está nos autos, não está no mundo jurídico
 Nada ingressa no sistema do direito que não seja pelo
modo por ele próprio prescrito: a forma normativa

Fontes do O que não está nos autos, não está no mundo jurídico
Sem norma, um fato não adquire qualificação de
Direito fato jurídico:

Definição
fato social  fato jurídico
 Enunciação: processo de produção do Direito

 Ato que produz o enunciado

Produção da  Consome-se no tempo e no espaço (evento/mundo fenomênico)

 É anterior ao enunciado (produto  resultado da enunciação)
norma jurídica
 É regulada pelas normas de produção (estrutura) que dispõem
sobre: competência/procedimento/matéria
Enunciação  Não é fato jurídico (ainda)
Ex.: Reunião dos constituintes para criar uma nova Constituição

Fonte: Gabriel Ivo

 Enunciado: produto resultante da enunciação

a. Enunciação-enunciada: são as marcas da enunciação (epígrafe,

ementa, preâmbulo, exposição de motivos)
Resultado da  É a parte do enunciado que traz os dêiticos (marcas) de
produção pessoa, tempo e espaço relativas à enunciação (evento).
 Permite o controle da produção formal da NJ (sujeito
jurídica competente e procedimento). Ex. Inconstitucionalidade formal

Enunciado b. Enunciado-enunciado: são as prescrições (enunciados) que

servem de base para a construção da norma introduzida
 É a parte do enunciado sem as marcas da enunciação.
 Permite o controle de produção material da NJ (conteúdo da
matéria tratada). Ex. Inconstitucionalidade material
 • Permite a identificação do veículo introdutor
Nome do documento normativo: tipo de instrumento introdutor
(LC, LO, Decreto…) e procedimento prescrito (quorum)
Funções da Sujeito competente: dêitico de autoridade (permite demarcar a
enunciação- vigência territorial do documento normativo – Presidente da
República, Assembleia Legislativa, Câmara Municipal…)
enunciada Onde e quando foi exercida a competência – dêiticos de
espaço/tempo – Brasília, São Paulo…, data)

Regularidade do processo legislativo

 EMENTA: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. RESOLUÇÕES DA
CÂMARA LEGISLATIVA DO DISTRITO FEDERAL QUE DISPÕEM SOBRE O
REAJUSTE DA REMUNERAÇÃO DE SEUS SERVIDORES. RESERVA DE LEI. I.
PRELIMINAR. REVOGAÇÃO DE ATOS NORMATIVOS IMPUGNADOS APÓS A
PROPOSITURA DA AÇÃO DIRETA. FRAUDE PROCESSUAL. CONTINUIDADE
DO JULGAMENTO. Superveniência de Lei Distrital que convalidaria as resoluções atacadas.
Sucessivas leis distritais que tentaram revogar os atos normativos impugnados. Posterior edição da Lei
Distrital n° 4.342, de 22 de junho de 2009, a qual instituiu novo Plano de Cargos, Carreira e
Remuneração dos servidores e revogou tacitamente as Resoluções 197/03, 201/03, 202/03 e 204/03, por
ter regulado inteiramente a matéria por elas tratadas, e expressamente as Resoluções n°s 202/03 e
Exemplo de 204/03. Fatos que não caracterizaram o prejuízo da ação. Quadro fático que sugere a intenção de burlar
a jurisdição constitucional da Corte. Configurada a fraude processual com a revogação dos atos
normativos impugnados na ação direta, o curso procedimental e o julgamento final da ação não ficam
irregularidade prejudicados. Precedente: ADI n° 3.232/TO, Rel. Min. Cezar Peluso, DJ 3.10.2008. II .
REMUNERAÇÃO DOS SERVIDORES PÚBLICOS. PRINCÍPIO DA RESERVA DE
LEI. A Emenda Constitucional 19/98, com a alteração feita no art. 37, X, da Constituição, instituiu a reserva
legal para a fixação da remuneração dos servidores públicos. Exige-se, portanto, lei formal e específica. A
Casa Legislativa fica apenas com a iniciativa de lei. Precedentes: ADI-MC 3.369/DF, Relator Min. Carlos
Velloso, DJ 02.02.05; ADI-MC 2.075, Rel. Min. Celso de Mello, DJ 27.06.2003. As resoluções da Câmara
Distrital não constituem lei em sentido formal, de modo que vão de encontro ao disposto no texto
constitucional, padecendo, pois, de patente inconstitucionalidade, por violação aos artigos 37, X; 51, IV; e 52,
XIII, da Constituição Federal. III. AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE
JULGADA PROCEDENTE.
(ADI 3306/DF - DISTRITO FEDERAL  - Relator:  Min. GILMAR MENDES - Julgamento:  17/03/2011)  
  Separar o jurídico do não-jurídico

 Verificar a regularidade do processo de

produção normativo
Estudo das
fontes  Determinar a hierarquia normativa pelo
fundamento de validade que a norma utilizou
para sua criação
  Fonte do direito é atividade enunciativa (enunciação) realizada
por pessoa credenciada pelo sistema do direito positivo
(legislativo, executivo, judiciário, particulares).

 Em uma interpretação rigorosa, os fatos jurídicos tributários são

incapazes de criar textos normativos pois eles estão no interior
Retomando do direito positivo no tópico de antecedente de norma jurídica
individual e concreta.

 Não há norma que incida sem ato de aplicação. Por isso o

direito, em verdade, não regula sua criação. O direito positivo
controla a regularidade do produto.
Obrigada! priscila@ibet.com.br