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Tabela de Incidência de Impostos

LUCRO REAL - PRESUMIDO e SIMPLES FEDERAL


Os impostos que incidem sobre as atividades operacionais das empresas são:

IR - Imposto de Renda; CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido; PIS - Programa de
Integração Social; COFINS - Contribuição Financeira Social; IPI - Imposto sobre Produtos
Industrializados; II - Imposto de Importação; ICMS - Imposto de Circulação de Mercadorias e
Serviços; ISS - Imposto sobre Serviços.

Esses impostos são calculados conforme as alternativas de apuração: lucro real ou lucro
presumido.

Micro e pequenas empresas, com faturamento de até R$ 2.400.000,00 por ano, poderão
recolher seus impostos de forma unificada através do Simples Federal (IR, PIS, COFINS, CSLL,
IPI) e do Simples Estadual (ICMS).

Descrevemos abaixo, as seguintes tabelas contendo as principais características dos


impostos:

- Tabela 1: Lucro Real;


- Tabela 2: Lucro Presumido;
- Tabela 3: Simples Federal;
Tabela 1: Lucro Real
Tipo de Imposto Tipo de Alíquota Base de Cálculo Observação
Atividades
IR - Imposto de Comércio, 15% Lucro líquido Se o lucro líquido for
Renda sobre o Lucro Indústria e superior a R$ 20.000 por
Líquido Serviços mês, haverá um adicional
de 10% sobre o
excedente.
CSLL -Contribuição Comércio, 9% Lucro Líquido
Social sobre o Lucro Indústria e
Líquido Serviços
PIS - Programa de Comércio, 1,65% Valor da Venda O imposto sobre a venda
Integração Social Indústria e deverá ser compensado
Serviços com o imposto sobre a
compra.
COFINS - Comércio, 7,6% Valor da Venda O imposto sobre a venda
Contribuição Indústria e deverá ser compensado
Financeira Social Serviços com o imposto sobre a
compra.
IPI - Imposto Indústria Variável Valor da Venda O imposto sobre a venda
Produtos deverá ser compensado
Industrializados com o imposto sobre a
compra.
II - Imposto de Importação Variável Valor da
Importação Importação
ICMS - Imposto de Indústria e Variável Valor da Venda O imposto sobre a venda
Circulação de Comércio De 0% a deverá ser compensado
Mercadorias e 25% com o imposto sobre a
Serviços. compra
ISS - Imposto sobre Serviços Variável Valor da Venda
Serviços De 2% a
5%

Tabela 2: Lucro Presumido


Tipo de Imposto Tipo de Alíquota Base de Cálculo Observação
Atividades
IR - Imposto de Comércio, 1,2% Lucro líquido Se o lucro líquido for
Renda sobre o Lucro Indústria e superior a R$ 20.000 por
Líquido Serviços mês, haverá um adicional
de 10% sobre o
excedente.
CSLL -Contribuição Comércio, 1,08% Lucro Líquido
Social sobre o Lucro Indústria e
Líquido Serviços
PIS - Programa de Comércio, 0,65% Valor da Venda O imposto sobre a venda
Integração Social Indústria e deverá ser compensado
Serviços com o imposto sobre a
compra.
COFINS - Comércio, 3,0% Valor da Venda O imposto sobre a venda
Contribuição Indústria e deverá ser compensado
Financeira Social Serviços com o imposto sobre a
compra.
IPI - Imposto Indústria Variável Valor da Venda O imposto sobre a venda
Produtos deverá ser compensado
Industrializados com o imposto sobre a
compra.
II - Imposto de Importação Variável Valor da
Importação Importação
ICMS - Imposto de Indústria e Variável Valor da Venda O imposto sobre a venda
Circulação de Comércio De 0% a deverá ser compensado
Mercadorias e 25% com o imposto sobre a
Serviços. compra
ISS - Imposto sobre Serviços Variável Valor da Venda
Serviços De 2% a
5%
Tabela 3: Simples Federal
PERCENTUAIS APLICÁVEIS SOBRE A RECEITA BRUTA
Enquadramento INDÚSTRIA E COMERCIO RECEITA DE SERVIÇOS
Faturamento Anual (quando ultrapassar a 30% do
ACUMULADA NO faturamento)
ANO CALENDÁRIO
EM CURSO Sem IPI Com IPI Sem IPI (*) Com IPI(*)
(inclusive (inclusive
creches**) creches**)
Microempresa Até R$ 60.000 3,0% 3,5% 4,5% 5,25%
(ME) De R$ 60.000,01 a R$ 4,0% 4,5% 6,5% 6,75%
90.000
De R$ 90.000,01 a R$ 5,0% 5,5% 7,5% 8,25%
120.000
De R$ 120.000,01 a 5,4% 5,9% 8,1% 8, 85%
R$ 240.000
EMPRESA DE De R$ 240.000,01 a 5,8% 6,3% 8,7% 9,45%
PEQUENO PORTE R$ 360.000
(EPP) De R$ 360.000,01 a 6,2% 6,7% 9,3% 10,05%
R$ 480.000
De R$ 480.000,01 a 6,6% 7,1% 9,9% 10,65%
R$ 600.000
De R$ 600.000,01 a 7,0% 7,5% 10,5% 11,25%
R$ 720.000
De R$ 720.000,01 a 7,4% 7,9% 11,1% 11,85%
R$ 840.000
De R$ 840.000,01 a 7,8% 8,3% 11,7% 12,45%
R$ 960.000
De R$ 960.000,01 a 8,2% 8,7% 12,3% 13,05%
R$ 1.080.000
De R$ 1.080.000,01 a 8,6% 9,1% 12,9% 13,65%
R$ 1.200.000
De R$ 1.200.000,01 a 9,0% 9,5% 13,5% 14,25%
R$ 1.320.000
De R$ 1.320.000,01 a 9,4% 9,9% 14,1% 14,85%
R$ 1.440.000
De R$ 1.440.000,01 a 9,8% 10,30% 14,7% 15,45%
R$ 1.560.000
De R$ 1.560.000,01 a 10,20% 10,70% 15,3% 16,05%
R$ 1.680.000
De R$ 1.680.000,01 a 10,60% 11,10% 15,9% 16,65%
R$ 1.800.000
De R$ 1.800.000,01 a 11,00% 11,50% 16,5% 17,25%
R$ 1.920.000
De R$ 1.920.000,01 a 11,40% 11,90% 17,1% 17,85%
R$ 2.040.000
De R$ 2.040.000,01 a 11,80% 12,30% 17,7% 18,45%
R$ 2.160.000
De R$ 2.160.000,01 a 12,20% 12,70% 18,3% 19,05%
R$ 2.280.000
De R$ 2.280.000,01 a 12,60% 13,10% 18,9% 19,65%
R$ 2.400.000
( *** ) Acima de 15,12% 15,72% 22,68% 23,58%
2.400.000,00
- As empresas contribuintes do IPI tem um acréscimo de 0,50% na alíquota, seja ME ou EPP.
- As empresas que tiverem em seu faturamento mais de 30% de prestação de serviços terão sua
alíquota aumentada em 50%.
( * ) Estabelecimentos de ensino fundamental, centros de formação de condutores de veículos
automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agências lotéricas, agências
terceirizadas de correios bem como pessoas jurídicas que aufiram receita bruta decorrente da
prestação de serviços em montante igual ou superior a trinta por cento da receita bruta total.
( ** ) As creches enquadradas como microempresas ou empresas de pequeno porte deixaram de
ter os percentuais de determinação do Simples majorados em 50% por força do art. 24 da Lei nº
10.684/2003 que entrou em vigor em 31.05.2003.
( *** ) Quando a receita bruta ultrapassar R$ 2.400.000,00, as alíquotas serão acrescidas de
20%.
Simples Federal: é uma forma especial de tributação que a Receita Federal criou para
beneficiar micro e pequenas empresas, conforme estabelecido pela respectiva legislação.
(Obs.: Algumas atividades de serviços, como profissionais liberais, não poderão ser
beneficiadas por esse sistema de recolhimento dos impostos).

Micro e pequenas empresas, com faturamento anual até R$ 2.400.000,00, e enquadradas no


Simples Federal, poderão recolher os impostos federais (IR, CSLL, PIS, COFINS e IPI) de forma
unificada, com alíquotas de 3,0% até 12,6% sobre o seu faturamento. Quando tratar-se de
contribuinte do IPI as alíquotas serão acrescidas de 0,5%.

Micro e pequenas empresas enquadradas no Simples Federal não recolherão a contribuição


ao INSS - parte do Empregador.

Os impostos federais: IR, CSLL, PIS, COFINS, IPI são recolhidos de forma unificada mediante a
seguinte tabela:
OBSERVAÇÃO:

Quando da existência de convênios da União com Estados (ICMS) e Municípios (ISS) as


alíquotas do Simples Federal poderão ser verificadas na Receita Federal.

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