Universidade Eduardo Mondlane

Gestão Laboral, 3º Ano, 2º Semestre

AUDITORIA

TEMA: TRABALHO DE GRUPO

Estudantes – Grupo 2:
Lucilio Diogo
Michelle Macamo
Kayana Atalia
Ilundy Malate
Neidy Amadeu

Docentes: Mestre Venâncio Chirrime (R)

Mestre Guilhermina Notiço (A)

Maputo, 30 de Novembro de 2021

Indice
Introdução.......................................................................................................................................3
Objectivo Geral............................................................................................................................3
Objectivo Especifico.....................................................................................................................4
Metodologia....................................................................................................................................4
Parte I...............................................................................................................................................4
Parte II.............................................................................................................................................6
Parte III..........................................................................................................................................10
Conclusao.......................................................................................................................................16
Referencias Bibliograficas..............................................................................................................16
Introdução
O presente trabalho visa na Parte 1, fazer a escolha da alternativa mais acertada, seguida da
respectiva argumentação, justificando a escolha da alternativa, tendo como base as matérias
referentes ao controlo interno,controlo interno a área de disponibilidades e o controlo interno nas
vendas a receber.

Em seguida temos a Parte 2, em que foram as arrolados os 10 procedimentos decididos

pertinentes pelo grupo, para o sistema de controlo interno das compras a prazo

.E por fim a Parte 3, onde foram classificados procedimentos adequados e inadequados no

sistema de controle interno no estudo de caso da empresa Douglas e Smith.

Objectivo Geral
Trazer de forma genérica a teoria sobre as matérias previamente estudadas durante as aulas,sobre
o controle interno e suas áreas de actuação na empresa;

Objectivo Especifico
Resolução do questionário apresentado seguindo a sequência lógica de forma simples,clara e
objectiva;

Metodologia
Como metodologia para a resolução do questionário, foi a argumentação com base nos materiais
disponibilizados, no decurso da aulas como forma de conferir plausibilidade aos argumentos,não
obstante também foi feita a consulta de artigos electronicos e estudos cientificos sobre a área de
controle interno.

Parte I

Para cada uma das questões seleciona apenas uma alternativa que considera a mais correcta e
depois justifique a opção escolhida.

1. Qual das afirmações com relação aos auditores internos, está correcta:
Resposta: C. A auditoria interna é sinônimo de um sistema controle interno de uma empresa:
sim, é verdade, porque de acordo com a definição de auditoria interna, sendo ela uma actividade
independente e de fornecimento de segurança que visa a acrescentar valor à uma organização
utilizando uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da eficácia dos
processos de controle e administração, ajudando a organização a atingir os seus objectivos. Não
obstante, a auditoria interna tem como objectivos avaliar as condições de exploração e os
resultados, bem como identificar oportunidades para introduzir melhorias através de competentes
recomendações e verificação dos sistemas de informação da organização, bem como os seus
métodos de administração.

2. Seleccione a alternativa que não representa a componente do sistema de controlo interno:

Resposta: D. Segregação de funções: A alternativa que não representa a componente do sistema

de controle interno, é a alternativa de segregação de funções, pois este é um princípio básico do
controle interno e não uma componente. As componentes do controle interno são as seguintes:

 Ambiente de controlo;
 Avaliação e gestão de riscos;
 Avaliação de controlo;
 Informação e comunicação;
 Monitorização.

3. Qual das seguintes actividades não constitui princípio do sistema de controlo interno:

Resposta: D. Devem existir adequadas medidas de controlo físico e de acesso aos bens da
empresa: esta é a actividade que não constitui princípio de sistema de controle interno, pois é um
princípio sobre os procedimentos a se ter num armazém aquando o processo de inventariação.
 4. Seleccione a alternativa correcta para completar a seguinte frase:

Resposta: B. Duma fraude cometida pela administração da empresa: A alternativa correcta para
completar esta frase é a alternativa B, porque o sistema de controle interno é efectuado para
garantir o bom funcionamento de toda a empresa partindo do ponto central que é a
administração. Tendo como apoio em uma das componentes do sistema de controle interno,
neste caso na avaliação do controle, que pressupõe que as regras e normas da empresa estejam a
ser devidamente seguidas pelos colaboradores bem como a alta administração da empresa para
que os objectivos organizacionais sejam efectivamente atingidos.

5. Qual dos seguintes factores não constitui um risco na função de aprovisionamento:

Resposta: E. Nenhuma das alternativas acima: todas as alternativas constituem um risco para a
função de aprovisionamento, pois o aprovisionamento gera todo ciclo entre a empresa,
fornecedores e os produtos a adquirir, sendo este conceito relacionado ao processo de entradas de
mercadorias na empresa. A função de aprovisionamento procura assegurar que os produtos sejam
adquiridos com os menores custos possíveis e com os melhores preços do mercado.

6. Qual das seguintes alternativas que melhor descreve uma medida de controlo interno para
assegurar que todas as transacções de vendas a crédito que ocorrem na empresa são
válidas:

Resposta: A. Deverá existir uma adequada separação de funções entre a pessoa responsável pelos
registos das vendas a crédito e a pessoa responsável pelas mercadorias no armazém: A melhor
alternativa que descreve uma medida de controle interno para assegurar que todas as transações
de vendas a crédito que ocorrem na empresa é alternativa A, pois, com a separação de funções
entre o responsável de vendas à crédito e o responsável pelo armazém, consequentemente, o
responsável pelo armazém não têm a possibilidade/oportunidade para desviar as mercadorias em
benefício próprio, não lesando assim os interesses da empresa.
 Parte II

Armazéns BB da Silva, Lda. que vende equipamento desportivo, vai abrir brevemente o seu
armazém pela primeira vez. Os sectores de compras, armazenagem e contabilidade utilizam um
sistema integrado informático para a captação e registo das transacções através do sistema de
lotes. A administração da empresa quer que seja concebido um bom sistema de controlo interno
sobre as compras a prazo que a empresa vai fazer.

Pretende-se que descreva 10 procedimentos de controlo interno sobre compras a prazo que
recomendará para implementar na empresa Armazéns BB da Silva, Lda.

Resposta:

Procedimentos de Controlo Interno da Empresa Armazéns BB da Silva, Lda

1. Pesquisa de mercado para que se localize o melhor fornecedor de equipamentos

esportivos. A pesquisa pode ser feita a partir de três formas:

 Através da consulta dos próprios ficheiros da empresa (procura de fornecedores que

facultam os equipamentos esportivos necessários) ou através da consulta por fornecedor
(pesquisando as condições de venda de cada fornecedor, podendo a empresa optar pelo
que oferece mais benefícios, confiança e qualidade).
 Através de consultas directas aos fornecedores (a empresa deve incluir na sua procura
apenas os que produzem equipamento esportivo).
 Através do lançamento de concursos públicos (no caso de serem requisitadas quantidades
muito elevadas de equipamento, a empresa lança um concurso em que vários
fornecedores capacitados apresentam as suas propostas de fornecimento, especificando os
produtos que fornecem catálogos e, em alguns casos, amostras dos produtos. A empresa
irá escolher o fornecedor a que melhor se adequa às suas condições de trabalho.)
  A consulta ao mercado pode ser feita ao telefone, fax ou e-mail. No caso da consulta por
escrito, a empresa deve emitir um documento de consulta em que esteja numerada de
forma sequenciada com a descrição do produto e as respectivas quantidades.

A pesquisa de mercado permitirá à empresa ter um melhor conhecimento do estado atual do

mercado nos diversos itens que compra, o que necessariamente se traduzirá numa melhor
gestão de fornecedores por parte da empresa.

2. Emissão do documento de requisição a compras por parte dos armazéns, serviços

administrativos e a direção de manutenção da empresa. Cada departamento da empresa
deverá analisar e verificar os equipamentos e materiais que se encontram em falta para
uma posterior emissão do documento de pedido de compra. Após a sua emissão, deve-se
aguardar a autorização do superior a quem compete a função de aprovar e autorizar a
requisição de compras dentro da empresa.

3. Registo da requisição de compras no sistema informático logo após a emissão do

documento da requisição de compras, visto que todo pedido de compras deve ser
registada em prol de uma melhor organização, pois, além de ser uma forma de
comprovante da requisição de cada item por parte da empresa, no caso de alguma
incongruência entre os fornecedores e à empresa, o registo, devidamente datado, será um
indicativo para solucionar-se o problema. Ele deve ser feito após a emissão do
documento, pois o mesmo possibilita a concessão necessária que a empresa necessita
para que requisite as compras.

4. Emissão de uma nota de encomenda e arquiva lá em um local seguro da empresa, pois é

necessário que se emita a nota de encomenda, pois esta irá especificar todas as
particularidades, como a quantidade do objecto em questão, bem como o preço acordado.
Além disso, é uma opção viável para a empresa que não apresente a possibilidade de
 levar o bem de imediato. De destacar que, após a emissão, é necessário manter a nota de
encomenda preservada para evitar possíveis perdas.

5. Recebimento directo no armazém, para que se saiba o tratamento a ser dado à

mercadoria, ou seja, se será um produto de consumo imediato ou um produto para o
inventário.

6. Análise de guia de remessa do fornecedor, para confrontar se a mercadoria está

conformidade com o documento (guia de remessa do fornecedor). O recebimento da
mercadoria deve ser feito no local em que a mesma irá ser armazenada e, neste caso
directamente no armazém como forma de evitar-se deslocações desnecessárias da
mercadoria, bem como o facto de existir um local único, onde a mesma pode ser retirada
para fins da empresa. Além disso, tem-se o objectivo de reduzir o risco da mercadoria ser
danificada ao ser transportada de um local para o outro. Existe a necessidade de separar-
se aquilo que é para a empresa (consumo) e aquilo que é destinado para outros fins da
empresa (venda), como forma de garantir melhor controle interno e evitar que os
propósitos de cada mercadoria sejam confundidos. Portanto, este procedimento é muito
importante, pois somente a partir dele que tudo acima descrito pode ser efectivado.

O procedimento em causa visa à conformidade que tudo efectivamente requisitado pela

empresa, é efectivamente recebido, bem como a posterior análise do produto recebido,
para que sejam efectuadas devoluções em tempo útil caso algo não esteja em
conformidade, para que a falta de acção ou a acção tardia não afecte o decurso normal da
actividade da empresa.

7. Após a recepção da mercadoria, deve-se conferir a qualidade do equipamento desportivo

recebido e armazená-la, bem como verificar se as quantidades (inventariação)
requisitadas estão em conformidade, e, logo em seguida, verificar se está de acordo com
 o guia de remessa do fornecedor.Pois,pode-se dar o caso do fornecedor colocar no guia
de remessa uma quantidade e qualidade de mercadoria diferente da que deu entrada no
armazém da empresa, e, por isso, é necessário que se faça essa análise e comparação.

8. A pessoa responsável por conferir a qualidade e a quantidade da mercadoria, deve

verificar se a mesma encontra-se em conformidade com o guia de remessa do fornecedor,
bem como responsabilizar-se em assinar o guia de remessa para que o mesmo responda
pelo problema, no caso de ocorrer algum conflito.

9. Registo do guia de remessa do fornecedor original e posterior arquivo do documento

juntamente com a nota de recepção em um lugar seguro da empresa.
Esta tarefa precisa ser qualificada e estruturada com algumas práticas. A organização
deve ser feita de acordo com uma classificação padronizada. Além disso, é essencial
considerar o arranjo segundo sectores, ordem alfabética e outras indicações, pois dessa
forma será possível aumentar o controle e reforçar a organização geral.

10. Recebimento e confirmação da mercadoria, emissão da nota de recepção e pagamento.

Para se certificar de que dispõe de um fluxo claro e controlado das mercadorias recebidas
no armazém, é necessário fazer a verificação e registo de tudo o que é recebido. A
emissão da nota de recepção assegura que o fornecedor entregou a empresa (armazém) o
produto certo, em boas condições, nas quantidades certas e no momento certo.

Parte III
A empresa Douglas & Smith, Lda. é um fabricante de Projectores de Cinema, de alta precisão e
alto preço, e que contêm componentes cujas especificações são vitais para o processo de
fabricação. A empresa adquire lentes caras e grandes quantidades de parafusos e folhas de metal.
As lentes e parafusos são encomendados e facturados por unidade e as folhas de metal, por peso.
O auxiliar de recebimento de materiais é responsável por documentar a qualidade e quantidade
da mercadoria recebida.

Pede-se:

1. Das quatro situações, explique quais são os procedimentos de controlo interno adequados
e quais os inadequados.

Exercício 1
Situação Procedimento Adequado Procedimento
Inadequado
1.Recepção de Materiais. Informações constantes de O Auxiliar de recepção de
Informações constantes de pedidos de fornecimento materiais tem acesso à todas
pedidos de fornecimento devidamente aprovados: informações que se
devidamente aprovados, os É um procedimento adequado encontram nos pedidos de
quais são pré-numerados, porque para se realizar um fornecimento endereçados
são armazenadas no pedido de aos fornecedores:
computador. O Auxiliar de fornecimento/pedido de Quando um auxiliar de
recepção de materiais tem requisição de compras deve recepção de materiais/auxiliar
acesso a todas informações constar uma informação clara do armazém da empresa
que se encontram nos e objectiva sobre as Douglas e Smith lda possui
pedidos de fornecimento especificações, bem como as acesso à todas as informações
endereçados aos quantidades para a aquisição nos pedidos dos
Fornecedores. O Auxiliar do produto e a consequente fornecimentos dos produtos
regista o recebimento de aprovação, ou seja, o pedido vitais para o processo de
mercadorias em um de requisição deve ser fabricação de projectores de
formulário de computador aprovado por entidades cinema, existe a possibilidade
que corresponde ao pedido competentes de administração do mesmo realizar negócios
de fornecimento. da empresa, pois pressupõe- paralelos com os
se que lhes foi conferido uma fornecedores em benefício
justificação plausível para a próprio através do desvio de
aquisição de tais produtos. mercadorias, o que não é
favorável aos interesses da
Os pedidos de fornecimento empresa, e, por isso, deveria
são pré numerados e existir uma restrição de
armazenados no informação, ou seja, o
computador: auxiliar de recepção de
É um procedimento materiais não deve ter acesso
adequado, pois a pré à todas as informações que se
numeração pressupõe que os encontram nos pedidos de
pedidos de fornecimento fornecimento.
foram introduzidos no
sistema informático numa O Auxiliar regista o
sequência lógica, de acordo recebimento de
com a ordem de emissão dos mercadorias em um
documentos de pedido de formulário de computador
fornecimento. Os que
pressupostos de existência do corresponde ao pedido de
sistema informático é algo fornecimento:
positivo, pois demostra que a Confere-se um procedimento
empresa se preocupa em inadequado, pois o registo
dinamizar e actualizar os deve ser feito de acordo com
processos de controle interno, o guia de remessa do
o que permite um rápido e fornecedor. Antes do registo,
fácil acesso às informações. o auxiliar deve conferir
qualitativamente e
quantitativamente as
mercadorias recebidas e, de
seguida, assinar o guia de
remessa do fornecedor para
posteriormente registar-se no
sistema informático.
 Além disso, deve haver uma
segregação de funções, ou
seja, a pessoa responsável por
registar o recebimento das
mercadorias não deve ser a
mesma que emite o pedido de
requisição.
2. Folha de metal. A A companhia recebe as O encarregado pelo
companhia recebe as folhas folhas de metal por via- recebimento de materiais
de metal por via-férrea. A férrea: somente verifica o peso
ferrovia pesa Quando a empresa recebe as constante:
independentemente as folhas de metal por via-férrea Este procedimento é
folhas e relata o peso e data verifica-se um procedimento inadequado porque, apesar de
de recebimento de adequado, pois qualquer ser correcto o facto da
mercadorias num outro meio de recebimento do empresa verificar o peso dos
conhecimento de embarque produto poderia conferir um materiais, a empresa também
que acompanha todas as custo mais elevado de deve verificar a sua
entregas. O encarregado transporte para a empresa. qualidade.
pelo recebimento de Por exemplo, o transporte
materiais somente verifica o aéreo é mais caro que o
peso constante no transporte ferroviário, por um
conhecimento de embarque conjunto de custos que estão
contra informações que associados ao recebimento de
constam no pedido de mercadoria por via aérea.
fornecimento arquivado no Como procedimento
computador. adicional pode-se criar um
contracto com o fornecedor
para que ele seja responsável
pelo transporte da estação até
ao armazém da empresa.
A ferrovia pesa
independentemente as
folhas e relata o peso e data
de recebimento de
mercadorias num
conhecimento
de embarque que
acompanha todas as
entregas:
É um procedimento
adequado, pois há um
controle por parte da entidade
que está encarregue de fazer
com que o material chegue à
fábrica. Bem como o relato
do peso e a da datação, todos
esses processos são
devidamente acompanhados,
garantindo uma maior
credibilidade por parte da
ferrovia.

Contraste de informação
contida no conhecimento de
embarque com as
informações contidas no
pedido de
fornecimento/requisição:
É um procedimento adequado
e plausível, pois a empresa
está a conferir se o material
 que requisitou é o que recebe.
A empresa não deve somente
comparar com o pedido de
fornecimento, mas também
com o guia de remessa do
fornecedor.
3. Parafusos. O encarregado O encarregado pelo Converte o peso para
pelo recebimento de recebimento de materiais quantidade de parafusos,
materiais abre as caixas em abre as caixas em que os com auxílio
que os parafusos são parafusos são recebidos, de um gráfico de conversão,
recebidos, inspecciona e inspecciona e pesa seu e compara a quantidade
pesa seu conteúdo, converte conteúdo: Este procedimento com informações que
o peso para quantidade de é adequado porque o auxiliar constatam do pedido de
parafusos, com auxílio de do armazém, que é o fornecimento: É um
um gráfico de conversão, e responsável pela recepção dos procedimento inadequado,
compara a quantidade com parafusos, tem o cuidado de porque o sistema de
informações que constatam verificar quantitativa e conversão de peso para
do pedido de fornecimento. qualitativamente o conteúdo quantidade pode falhar, pois o
das caixas de parafusos que sistema informático não é
foram recebidas, como forma 100% fiável, deste modo o
de comprovar se está tudo em responsável não pode se
conformidade com o pedido acomodar com o sistema de
de fornecimento da empresa. contagem através de gráfico
de conversão, e, por isso,
deve incorrer à contagem por
unidade.
Esta falha na conversão pode
levar à uma discrepância
entre as quantidades
recebidas e as quantidades de
parafusos requisitadas.
 Não deve ser comparada
apenas com o pedido de
fornecimento mas também
com a guia de remessa do
fornecedor.
4. Lentes. Cada lente é Cada lente é recebida numa O encarregado pelo
recebida numa caixa caixa específica: É um recebimento conta as caixas
específica. O encarregado procedimento adequado
pelo recebimento conta as porque é feita a separação das recebidas em cada lote e
caixas recebidas em cada lentes segundo as suas compara a quantidade de
lote e compara a especificidades. caixas com informações que
quantidade de caixas com constam do pedido de
informações que constam fornecimento: É um
do pedido de fornecimento. procedimento inadequado
porque conta somente as
caixas que recebe e não
verifica o seu conteúdo, o que
pode culminar com o
recebimento de lentes
obsoletas.

2. Descreva as distorções nas Demonstrações Financeiras que os procedimentos

inadequados indicados na alínea anterior podem gerar e como podem ocorrer.

Resposta: As distorções nas Demonstrações Financeiras dos procedimentos inadequados

indicados podem ocorrer da seguinte maneira:

 Quando não existe uma documentação conforme os pedidos de fornecimento para

requisição de compras por parte da empresa, em que por exemplo, se os documentos não
forem emitidos em tempo útil ou oportuno;
  Quando as transações não são devidamente registadas no sistema informático pode
ocorrer uma distorção no momento da elaboração das DF's da empresa, o que pode gerar
distorção nas informações finais das nossas existências, bem como conferir um carácter
de desorganização nas contas da empresa, caso um dia as mesmas sejam auditadas.

Conclusao

Referencias Bibliograficas