PROF.

ALESSANDRO SPILBORGHS
DIREITO FINANCEIRO & TRIBUTÁRIO
 @alessandrospilborghs

Art. 183. A enumeração

INTRODUÇÃO das garantias atribuídas
neste Capítulo ao

lançamento crédito tributário não

exclui outras que sejam
expressamente
previstas em lei, em

crédito função da natureza ou

das características do
tributo a que se refiram.

SUSPENSÃO EXTINÇÃO EXCLUSÃO GARANTIA

Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha

sobre:
I - suspensão ou exclusão do crédito tributário;
II - outorga de isenção;
III - dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias.
 #SELIGA
❑ Irrelevância de clausulas protetivas
❑ Presunção de fraude
❑ Penhora online
❑ Bloqueio universal de bens
❑ Preferência do crédito tributário
❑ Não sujeição a concurso de
credores

❑ Averbação pré-executória Art. 25 da Lei 13.606/18

❑ Protesto extrajudicial da CDA Art. 25 da Lei 12.767/12

❑ Medida Cautelar Fiscal Lei 8.397/92

 Cautelar Fiscal no roteiro
da cobrança tributária
Cautelar Cautelar
preparatória incidental

FATO OBRIGAÇÃO CRÉDITO INSCRIÇÃO EM EXECUÇÃO

LANÇAMENTO
GERADOR TRIBUTÁRIA TRIBUTÁRIO DÍVIDA ATIVA FISCAL

Lei
8.397/92
Art. 1° O procedimento cautelar fiscal poderá ser instaurado após a
constituição do crédito, inclusive no curso da execução judicial da Dívida
Ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e
respectivas autarquias.
#SELIGA Art. 1º, parágrafo único da Lei 8.397/92

FATO OBRIGAÇÃO CRÉDITO INSCRIÇÃO EM EXECUÇÃO

LANÇAMENTO
GERADOR TRIBUTÁRIA TRIBUTÁRIO DÍVIDA ATIVA FISCAL

PODE SER ANTES DA CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO

outra pessoa
assegurar
Pagamento do crédito
não comunica
Efetividade da execução
 Primeiras informações sobre as GARANTIAS
TRIBUTÁRIAS
GARANTIA • Toda e qualquer medida que se
destinar a atribuir maior efetividade
e segurança ao crédito tributário.

• Trata-se de uma prerrogativa, de

PRIVILÉGIO uma prevalência de um crédito
sobre o outro em fase antecedente
à execução.

• Representa prerrogativa de um
PREFERÊNCIA credor em ser embolsado antes que
outro credor quando estamos diante
de uma concorrência de créditos.
 Cláusulas de
impenhorabilidade e Fato Crédito Execução
inalienabilidade gerador tributário fiscal
Art. 184. Sem prejuízo dos privilégios
especiais sobre determinados bens, que Independentemente da data da constituição da
sejam previstos em lei, responde pelo cláusula o bem poderá ser penhorado pela
pagamento do crédito tributário a totalidade Fazenda Pública
dos bens e das rendas, de qualquer origem
ou natureza, do sujeito passivo, seu espólio SÚMULA 486 DO STJ
ou sua massa falida, inclusive os gravados Bem de
por ônus real ou cláusula de inalienabilidade família Lei É impenhorável o único
ou impenhorabilidade, seja qual for a data da 8.009/90 imóvel residencial do
constituição do ônus ou da cláusula, devedor que esteja locado
excetuados unicamente os bens e rendas que a terceiros, desde que a
renda obtida com a
a lei declare absolutamente impenhoráveis. locação seja revertida
CPC art. para a subsistência ou a
833 moradia da sua família.
 Presunção de fraude
INSCRIÇÃO
Fato Crédito Execução
Art. 185. Presume-se fraudulenta a gerador tributário
DÍVIDA
ATIVA
fiscal
alienação ou oneração de bens ou
rendas, ou seu começo, por sujeito
passivo em débito para com a
Fazenda Pública, por crédito FRAUDE FRAUDE
tributário regularmente inscrito
como dívida ativa. E se o devedor possuir
outros bens?
SÚMULA 375 DO STJ
O reconhecimento da fraude Art. 185. Parágrafo único. O
NÃO SE à execução depende do DEVEDOR disposto neste artigo não se
APLICA EM aplica na hipótese de terem
registro da penhora do bem SOLVENTE
sido reservados, pelo
MATÉRIA
alienado ou da prova de má- DEVEDOR devedor, bens ou rendas
TRIBUTÁRIA suficientes ao total
fé do terceiro adquirente. INSOLVENTE
pagamento da dívida inscrita.
 Penhora online
Art. 185-A. na hipótese de o devedor
tributário, devidamente citado, não
pagar nem apresentar bens à penhora
no prazo legal e não forem
encontrados bens penhoráveis, o juiz
determinará a indisponibilidade de
seus bens e direitos, comunicando a
decisão, preferencialmente por meio
eletrônico, aos órgãos e entidades que
promovem registros de transferência
de bens, especialmente ao registro
público de imóveis e às autoridades
supervisoras do mercado bancário e
do mercado de capitais, a fim de que,
no âmbito de suas atribuições, façam
cumprir a ordem judicial.
condições
Devedor citado
Transcurso do prazo
Não paga / não oferece bens
Não são encontrados bens
Súmula 560 do STJ
A decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na
forma do art. 185-A do CTN, pressupõe o exaurimento
das diligências na busca por bens penhoráveis, o qual
fica caracterizado quando infrutíferos o pedido de
constrição sobre ativos financeiros e a expedição de
ofícios aos registros públicos do domicílio do executado,
ao Denatran ou Detran.
 DIFERENÇA SEGUNDO STJ
BLOQUEIO UNIVERSAL PENHORA ONLINE

RESP 1.377.507 RESP 1.184.765

Art. 854. Para possibilitar a penhora de
dinheiro em depósito ou em aplicação
financeira, o juiz, a requerimento do
exequente, sem dar ciência prévia do
Art. 185-A, ato ao executado, determinará às
instituições financeiras, por meio de
CTN sistema eletrônico gerido pela
autoridade supervisora do sistema
financeiro nacional, que torne
indisponíveis ativos financeiros
existentes em nome do executado,
limitando-se a indisponibilidade ao
valor indicado na execução.
Assinale a afirmativa correta.

(A) As garantias do crédito tributário não estão sujeitas ao

princípio da reserva legal.
(B) O princípio da anterioridade é uma regra de vigência, que
impede que a lei seja aplicada antes do próximo exercício fiscal.
(C) A presunção de fraude à execução não depende da prova de
má-fé do terceiro adquirente do bem.
(D) O princípio do não-confisco deve considerar a incidência
específica de cada tributo.
(E) A vedação às isenções heterônomas impede a concessão de
isenções em tratados internacionais.