23/02/2021

Princípios Tributários e
Limitações ao poder de tributar
Fábio Viana de Moura
favimoura@ufop.edu.br

Objetivos

 Apresentar os principais conceitos e ideias que ajudem

na compreensão sobre os princípios tributários e as
limitações ao poder de tributar do Estado;
 Fazer uma reflexição sobre os fundamentos, conteúdo
e finalidade dos princípios tributários e das limitações
do poder de tributar do Estado.

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Agenda da Discussão

 Princípios - definção
 Diferença entre princípios e limitações ao poder de tributar;
 Os principais princípios que balisam o sistema tributário
nacional ;
 A relação entre os princípios e limitações ao poder de
tributar;
 Principais Limitações ao pode de tributar do Estado.

O que são os
Princípios tributários?

Os princípios constituiem normas jurídicas que

indicam valores a serem providos (Paulsen, 2020).

Exemplos: Impostos devem ser graduados conforme capacidade

econômica do contribuinte (art.145 da CF); vedação de tratamento
desigual entre contribuintes em situação equivante (art.150,
II, da CF)

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Diferença entre princípios e

limitações ao pode de tributar
 Os princípios são normas que indicam valores a serem
perseguidos;

 As limitações ao poder de tributar (art. 150 da CF)

abragem tanto princípios (capacidade contributiva e
isonomia) como regras (normas de contuda – o que deve
ou não ser feito. Ex.: irretroatividade e anterioridade);

 Alguns princípios tributários não estão explicitados no

texto da Constituição Federal (CF), portanto, precisam ser
deduzidos.

Os princípios tributários
 imunidade;
 isenção;
 Capacidade contributiva; 

Progressividade;
Seletividade.

 Obrigações acessórias;
 Capacidade colaborativa;  Substituição tributária;
 Responsabilidade de terceiros;


 Segurança jurídica 
Decadência e prescrição;
Legalidade, Irretroatividade; anterioridade
 Devido processo legal – lançamento, defesa em
processos administrativos, etc.

 Igualdade tributária  Isonomia tributária

 Praticabilidade da  Presunções, simplificações e substituição tributária

tributação

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Limitações ao poder de
tributar
 Legalidade tributária;

 Irretroatividade;
 De exercício (exceções: II, IE, IPI, IOF, ICMS-comb, CSS, IEG, EC)
 Anterioridade  Nonagesimal mínima (exceções: II, IE, IR, IOF, IPVA e IPTU (bc), IEG, EC)

 Isonomia tributária

 Não confisco;

 Proibição de limitações ao tráfego

Bibliografia
• PAULSEN, Leandro. Curso de direito tributário
completo. Saraiva Educação SA, 11ª Edição,
2020.