O Que É Princípio Da Anterioridade Tributária

05/07/2021 O que é princípio da anterioridade tributária?
Conheça os tipos, exceções e importância
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José Guilherme de Bem Gouvêa
O que é princípio da anterioridade tributária? Conheça os tipos,

exceções e importância
29 de janeiro de 2021

5 minutos
Direito Tributário
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O princípio da anterioridade tributária, disposto nos art. 150, da Constituição Federal, é

um meio de garantir previsibilidade ao contribuinte, evitando cobrança ou majoração de
tributos repentinos.
https://www.aurum.com.br/blog/principio-da-anterioridade-tributaria/ 1/11
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advocacia ao Estado,
em prática de a partir da qual cada
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cidadão deve contribuir nos limites de sua capacidade com as despesas públicas.
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Dessa forma, a Constituição Federal confere aos entes federativos a competência tributária para
instituir e exigir

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determinados tributos em seu território. E, ao mesmo tempo, estabelece
DA AURUM balizas a
essa cobrança e garantias ao cidadão.
Tais garantias, são organizadas em regras e princípios tributários. Dessa forma, visam afastar
potenciais abusos por parte do Estado, bem como assegurar uma paridade de forças entre o
Estado e os contribuintes.
Dentre os princípios e regras para garantir direitos ao cidadão, podemos citar:
Capacidade Contributiva;
Legalidade Tributária;
Não-Cumulatividade,;
Seletividade;
Anterioridade;
Dentre diversas outras.
Neste artigo abordaremos exclusivamente sobre a garantia constitucional relativa à

Anterioridade Tributária, disposta nos itens “b” e “c”, do inciso III, do art. 150, da Constituição
Federal.
O que você vai encontrar neste artigo

Navegue pelo conteúdo clicando nos itens do menu abaixo:
1. O que é o princípio da Anterioridade Tributária?
2. Quais são os tipos de Anterioridade Tributária?
2.1. Anterioridade Tributária de Exercício
2.2. Anterioridade Tributária Nonagesimal
3. O que é responsabilidade objetiva e subjetiva?
4. Quais são as exceções ao princípio da anterioridade tributária?
5. Natureza normativa da Anterioridade Tributária
6. Aspectos importantes para advogados
7. Conclusão
8. Veja mais
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O que é o princípio da Anterioridade Tributária?

A Anterioridade Tributária aparece na Ordem Constitucional como meio de garantir
previsibilidade ao contribuinte. Dessa forma, busca evitar cobrança ou majoração de tributos
repentinos e inadvertidos, capazes de impactar severamente o planejamento financeiro do
administrado.
O que é princípio da anterioridade tributária?
Além disso, vale destacar que a Anterioridade Tributária em nada se relaciona com a antiga
previsão Constitucional relativa à Anualidade Tributária (§ 34 do art. 141 da Constituição de
1946).
A diferença entre a Anualidade e a Anterioridade Tributária é que na Anualidade nenhum tributo

poderia ser cobrado sem prévia autorização orçamentária, salvo casos excepcionais. Enquanto
isso, na Anterioridade o foco é evitar cobrança de tributos repentinos e inadvertidos.
Quais são os tipos de Anterioridade Tributária?

Existem
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Anterioridade Tributária,
os planos são elas: em prática de
da sua advocacia
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De exercício;
Nonagesimal.

Entenda sobre cada uma delas nos tópicos abaixo.
1. Anterioridade Tributária de Exercício

O princípio da Anterioridade de Exercício aparece no item “b”, do inciso III, do art. 150, da CF. Nele
é defeso ao Fisco cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou.
Isso significa que, ao instituir ou majorar determinado tributo em um exercício (por exemplo, no
ano de 2020), este somente será assim exigível no exercício seguinte (a partir de 2021).
Porém, tal garantia não se relaciona com a vacatio legis, que determina prazo para início de
vigência de uma lei. Vejamos um exemplo para ficar mais evidente:
Uma lei que institui ou majora um tributo, em vigência no exercício em que promulgada (escoada,
portanto, a vacatio legis), ainda assim, vai se sujeitar À anterioridade tributária. Ou seja, o tributo
só poderá ser exigido no exercício seguinte.
Ademais, a Anterioridade Tributária se refere apenas à data de promulgação da lei. Nesse

sentido, não está necessariamente ligada ao início de sua vigência. Isso porque, leis tributárias em
geral entram em vigência na data de sua publicação.
2. Anterioridade Tributária Nonagesimal

O princípio da Anterioridade Nonagesimal determina que o fisco só pode exigir um tributo
instituído ou majorado decorridos 90 dias de da data em que foi publicada a lei que os instituiu
ou aumentou. Ele está disposto no item “c”, do inciso III, do art. 150, da CF.
Além do mais, é importante ressaltar que tal previsão – salvo exceções – soma-se à anterioridade
de exercício. Dessa forma, caso uma lei que institua ou majore um tributo seja promulgada em
01/12/2020, pela Anterioridade de Exercício esse tributo poderia ser exigido já em 01/01/2021.
No entanto, por força da anterioridade nonagesimal, é necessário o transcurso de 90 dias entre a

data de promulgação (01/12/2020) e a cobrança por parte do Fisco. Ou seja, nesse exemplo dado,
somente em 01/03/2020 o tributo seria exigível nos moldes da nova lei.
Quais são as exceções ao princípio da anterioridade tributária?

Na própria Constituição Federal há uma série de tributos que comportam exceções à
Anterioridade de Exercício ou à Nonagesimal, e alguns como ambas as espécies. São exceções ao
princípio
Ganhe da anterioridade
tempo tributária:
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Exceções ao princípio da anterioridade tributária – tabela
Para exemplificar: no caso do Imposto sobre a Renda (art. 153, III, da Constituição Federal), por
comportar exceção apenas à anterioridade nonagesimal, Anterioridade de Exercício deve ser
obedecida.
Porém, caso seja publicada em 31/12/2020 uma lei que aumente o IR, já no dia seguinte
(01/01/2021) o fisco poderá exigir os novos moldes.
Natureza normativa da Anterioridade Tributária

No que diz respeito à natureza normativa da Anterioridade Tributária (regra ou princípio),
acreditamos em uma natureza dúplice extraída do comando constitucional.
Dessa forma, ela se afigura como regra de caráter retrospectivo e aplicada por subsunção
quando determina que um tributo instituído ou majorado somente poderá ser assim exigido no
exercício seguinte ou após o prazo de 90 dias.
Enquanto isso, se concebe como princípio de caráter prospectivo e aplicado por ponderação,
quando consagra a não-surpresa e a lealdade na relação entre Estado e contribuinte.
Veja que,tempo
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para descrita
colocar nos itens
os planos “b” eadvocacia
da sua “c”, do inciso
emIII, do art.de150, da CF, não há
prática
COMPARTILHE
qualquer
verdade!ponderação em sua aplicação (característica intrínseca dos princípios). grátis
Porém, há uma clara subsunção (própria das regras). Isso no passo em que determina que ou a

/ / BLOG
cobrança é realizada
DA AURUMno intervalo definido pela Constituição (exercício seguinte e após o
prazo de
90 dias), ou será considerada inconstitucional.
No entanto, a maior parte da Doutrina costuma se referir à Anterioridade como Princípio

Constitucional Tributário, de onde surge o Princípio da Anterioridade Tributária.
Aspectos importantes para advogados

A respeito dessa natureza normativa de regra, é indispensável que o profissional de advocacia
esteja atento às alterações legislativas em que são definidas majoração ou instituição de
determinado tributo.
Isso com o objetivo de verificar a observância à Anterioridade Tributária e, consequentemente,

da constitucionalidade da exigência por parte do Fisco.
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05/07/2021
atividades e processos judiciais.
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Conclusão
Conforme abordado, a Anterioridade Tributária é uma garantia constitucional básica do
contribuinte, dividindo-se em duas espécies:
– De exercício;
– Nonagesimal.
Salvo as exceções constitucionalmente previstas, todos os tributos devem observar tais

imposições, de modo que eventuais cobranças que desconsiderem esses comandos serão
flagrantemente inconstitucionais.
Veja mais conteúdos

Para você continuar se atualizando sobre temas relacionados do direito tributário, separei esses
conteúdos:
CTN – Código Tributário Nacional comentado: histórico e principais artigos
O que é o lançamento tributário, suas modalidades e aspectos jurídicos
Além disso, sabia que você pode receber artigos como esse direto na sua caixa de e-mail? Para
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José Guilherme de Bem Gouvêa

José Guilherme de Bem Gouvêa é advogado sócio de Bertoncini, Gouvêa & Tissot
Advogados. Mestrando em Direito com ênfase em Direito Tributário na Universidade
Federal de Santa Catarina (UFSC). Especialista em Direito Tributário pelo Instituto
Brasileiro de Estudos Tributários (IBET). Bacharel em Direito pela Universidade Federal
de Santa Catarina (UFSC). Membro da Comissão de Direito Tributário da OAB/SC.
Membro do Grupo de Estudos de Direito Humanos na Tributação da Universidade
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O princípio da anterioridade tributária, disposto nos art. 150, da Constituição Federal, é

Dentre os princípios e regras para garantir direitos ao cidadão, podemos citar:

Dentre diversas outras.

Neste artigo abordaremos exclusivamente sobre a garantia constitucional relativa à

O que você vai encontrar neste artigo

1. O que é o princípio da Anterioridade Tributária?

2. Quais são os tipos de Anterioridade Tributária?

2.1. Anterioridade Tributária de Exercício

2.2. Anterioridade Tributária Nonagesimal

3. O que é responsabilidade objetiva e subjetiva?

4. Quais são as exceções ao princípio da anterioridade tributária?

5. Natureza normativa da Anterioridade Tributária

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O que é o princípio da Anterioridade Tributária?

O que é princípio da anterioridade tributária?

A diferença entre a Anualidade e a Anterioridade Tributária é que na Anualidade nenhum tributo

Quais são os tipos de Anterioridade Tributária?

Entenda sobre cada uma delas nos tópicos abaixo.

1. Anterioridade Tributária de Exercício

Ademais, a Anterioridade Tributária se refere apenas à data de promulgação da lei. Nesse

2. Anterioridade Tributária Nonagesimal

No entanto, por força da anterioridade nonagesimal, é necessário o transcurso de 90 dias entre a

Quais são as exceções ao princípio da anterioridade tributária?

Exceções ao princípio da anterioridade tributária – tabela

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No entanto, a maior parte da Doutrina costuma se referir à Anterioridade como Princípio

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