Gestão estadual, Compliance, Planejamento

tributário e Praticabilidade tributária

 Compliance na legislação do MT

LC 581/2016
§2º do art. 11 da LC 140/2003
Órgãos auxiliares da Administração: Assessoria de Compliance
Anexo único: criou cargo de Assessor de Compliance

LC 754/2022 – cargos de :
Chefe de Unidade de Compliance Previdenciário
Assessor Especial de Compliance Previdenciário

LC 755/2023, Anexo II, cargos de:

Chefe de Unidade de Compliance
Assessor Especial de Compliance Previdenciário

Decreto nº 1.488/2022 – Regimento da Sefaz - Artigo 85

A Coordenação de Celebração e Acompanhamento de
Convênios de Descentralização tem como missão otimizar e
orientar a descentralização de recursos, com compliance....
 Gestão Estadual, Governança e Compliance

Governança corporativa é a forma como uma

organização é administrada, o que tem a ver com
seus objetivos

Gestão Estadual é a forma de gerir o Estado, que, como

ente público, tem como objetivo a efetivação do bem
público

Compliance é parte da governança. Um dos seus

sustentáculos

São conceitos complementares

Governança é nome mais sofisticado para se referir à

gestão
Compliance é uma evolução
 Compliance

Cumprimento das normas

Compliance in
Conformidade com
Consentimento com

Preencher um vácuo:
Expectativa de cumprimento das normas
Adesão apenas parcial aos comandos dessas normas

Medidas adotadas pela organização visando atingir o

cumprimentos das legislações

Maior vulto, no Brasil, a partir da Lei

12.846/2013 – Lei anticorrupção
 Compliance

Não se diferencia o setor

público do setor privado
Atinge todas as organizações,
independente do tamanho

Engloba cumprimento das normas jurídicas, ética,

bons exemplos, políticas organizacionais e
monitoramento

O Estado brasileiro está em compliance?

Qual o exato significado da pergunta ou da afirmação,
de que o Estado brasileiro está ou não em compliance?

Leis para inglês ver

Compliance de fachada
 Compliance

Súbito interesse

Estigmatização de quem não adota

Apelo concorrencial

Exigência de parceiros comerciais

Tábua de salvação para empresários,

gestores e administradores
Lei 12.846/2013 e Decreto 8.420/2015
consideram atenuante para a multa pela
prática de atos de corrupção
 Compliance

DF e Rio de Janeiro já possuem leis que colocam como requisito para participação em
licitação e negociar com o Poder Público.
No Estado de São Paulo ter programa de compliance é requisito de desempate nas
licitações.
O Espírito Santo já exige de fornecedores a adoção de código de conduta, integridade e
princípios éticos.
O Ministério da Agricultura (Portaria 877/18) obriga o compliance para empresas que
contratarem valor acima de 5 milhões de reais.
Resolução 495 do Banco Central cria obrigação de compliance para instituições financeiras
sujeitas à regulamentação.
Resolução CVM 480 recomenda algumas práticas de compliance para companhias abertas
autorizadas a negociarem valores mobiliários.
LC 1.320/2018, do estado de São Paulo, criou o programa de conformidade fiscal “nos
conformes”.
 Compliance

E O QUE É UM PROGRAMA DE COMPLIANCE

A CGU define um programa de integridade como:
“conjunto de medidas e ações institucionais voltadas para a
prevenção, detecção, punição e remediação de fraudes e atos de
corrupção” “Uma estrutura de incentivos organizacionais – positivos
e negativos – que visa orientar e guiar o comportamento dos agentes
públicos, de forma a alinhá-los ao interesse público”.
 Planejamento tributário

O que é? Para que serve? Como é feito? Limites?

Um conjunto de providências baseado na releitura

e reinterpretação da legislação tributária a favor do
contribuinte

Possibilitar a redução no pagamento dos tributos

Readequação das atividades de acordo com a

releitura e reinterpretação da legislação tributária

Liberdade negocial do contribuinte. Direito de pagar

menos ou obrigação de pagar mais

Limites legais. Limites Judiciais.

Sonegação?
 Planejamento tributário - Limites

Elisão tributária é lícita. Evasão é ilícita.

Antes ou depois da ocorrência do FG

Evitar a ocorrência do FG? Corrigir o FG ocorrido?

Atuação do contribuinte: Lícita no âmbito privado, mas

ilícita no âmbito tributário

Ilícita porque abusiva: Abuso de forma

Ilícita porque abusiva: Sem propósito negocial

Consequência: A desconsideração
 Abuso de forma
Locação é o negócio declarado, e a compra e
venda é o negócio subjacente

Locação é simulada. Compra e venda é

dissimulada

Desconsidera o negócio simulado e subsiste o

negócio dissimulado (quando válido)

O excesso no exercício de um direito pode

causar prejuízo a terceiro

Prevalência da substância sob a forma

 Propósito negocial
É o motivo ensejador do planejamento tributário,
que não seja o próprio planejamento

O objetivo do planejamento não pode ser apenas a

economia de tributo, mas precisa de algo mais

A pergunta que se faz é: Há motivo para o

planejamento?

Previsão legal? MP 66/2002 (Lei 120.637/02)

previa, mas foi rejeitada quando da conversão
em lei

Previsão na MP 685/2015 (Lei 13.202/15),

foi excluída.

Liberdade negocial do contribuinte: Direito de

pagar menor ou obrigação de pagar mais
 Norma Geral Antielisiva
CTN - artigo 116 - Parágrafo único. A autoridade
administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios
jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a
ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigação tributária,
observados os procedimentos a serem estabelecidos em
lei ordinária.

Validade e eficácia ainda em discussão

Novidade? Art. 109 e 149 do CTN

Limite: negócio válido não se confunde com atos

simulados

Lei Ordinária? Necessária?

Norma Geral Antievasiva – ADI 2446

LEI COMPLEMENTAR N. 104/2001. INCLUSÃO DO

PARÁGRAFO ÚNICO AO ART. 116 DO CÓDIGO
TRIBUTÁRIO NACIONAL: NORMA GERAL
ANTIELISIVA. ALEGAÇÕES DE OFENSA AOS
PRINCÍPIOS DA LEGALIDADE, DA LEGALIDADE
ESTRITA EM DIREITO TRIBUTÁRIO E DA
SEPARAÇÃO DOS PODERES NÃO CONFIGURADAS.
AÇÃO DIRETA JULGADA IMPROCEDENTE.
 Norma Geral Antievasiva – ADI 2446
“A plena eficácia da norma depende de lei ordinária para
estabelecer procedimentos a serem seguidos”

“Assim, o parágrafo único do artigo 116 do CTN

pende, ainda hoje, de regulamentação”

“Assim, a desconsideração autorizada pelo

dispositivo está limitada aos atos ou negócios
jurídicos praticados com a intenção de
dissimulação ou ocultação desse fato gerador”

“Não se comprova também, como pretende a

autora, retirar incentivo ou estabelecer proibição ao
planejamento tributário das pessoas físicas ou
jurídicas”

“O art. 108 do CTN não foi alterado pela LC

104/2001”

“... O objetivo do legislador não foi impossibilitar o

planejamento tributário”
 Planejamento tributário - conclusão

Ações pertinentes à liberdade assegurada pelo artigo 170

da CF.
Ações que evitam ou que adiam o FG
Sentido estrito

Ações praticadas ao abrigo da lei – sentido amplo

Ainda hoje sem definição legal

Evasão e sonegação fiscal

Quando é abusivo? Não há previsão legal

 Compliance Tributário
Governança tributária

Bom cumprimento das normas tributárias

Transparência das ações eleitas e dos

procedimentos de implementação

Eleição das razões determinantes de um ou de

outro caminho

Reflexos em relação a fornecedores e clientes

Como implementar

Gerenciamento
 Governança tributária
Complexidade das legislações tributárias

Aumento de receitas

Contribuição com as despesas públicas –

porque pagar tributo?

Distribuição isonômica dos ônus das despesas

públicas

Movimento geral de intolerância contra

vantagens indevidas
 Cumprimento das normas tributárias
Qual o grau de cumprimento

Colaboração com a Administração Tributária

Colaboração da Administração Tributária

Fim da Cultura da punição

Do sonho à realidade – as recentes decisões do STF

 Transparência das ações e procedimentos
De ambas as partes

Possibilidade

Como aplicar ao planejamento tributário

Transparência para quem

 Eleição das razões

Origem das razões

Quem são os interessados

Explicação para o Fisco

Explicação para público e acionistas

 Reflexos

Em relação aos fornecedores

Em relação aos clientes

Em relação aos acionistas

Em relação ao público
 Como implementar e gerir

Momento

Profissional

Alta Administração
 Praticabilidade Tributária
Comodidade, certeza, economia e justiça (Adam Smith)

Tributo deve ser arrecadado e cobrado na forma

mais conveniente para o contribuinte
Retirar do bolso do contribuinte o mínimo
além do que entra par os cofres públicos

Vinho velho em pipa nova

Limites

Repartição (Fisco) e quotidade (contribuinte)

Exemplos