Processo Administrativo

Fiscal
Irapuã Beltrão
 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Referências ao Processo Administrativo Fiscal – PAF no CTN

-impugnação do lançamento pelo sujeito passivo (art. 145, I CTN) para modificar o valor constituído

-base do direito de resistência do contribuinte diante da exigência fiscal

 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Referências ao Processo Administrativo Fiscal – PAF no CTN

-impugnação do lançamento pelo sujeito passivo (art. 145, I CTN) para modificar o valor constituído

- reclamações e recursos como causas de suspensão da exigibilidade do crédito (art. 151, III)

(...) Se o contribuinte promove a interposição de impugnação administrativa antes que a administração inscreva o valor em dívida ativa e,
consequentemente, ajuíze a execução fiscal, enquanto pendente a análise do pedido, o débito estará com a exigibilidade suspensa, a teor do disposto
no art. 151, III, do CTN, o que lhe legitima a obtenção de certidão positiva de débitos com efeito de negativa.
STJ – AgRg no REsp 1433906, rel. Min. Humberto Martins, j. em 3.11.2015

- não apenas a impugnação → mantido em todas as fases recursais

 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Referências ao Processo Administrativo Fiscal – PAF no CTN

- Não tem a definição de suas estruturas julgadoras e ritos no CTN;

- Possui lei reguladora dada por cada ente político

- Incorporação de elementos do direito processual brasileiro (formas de intimação, duplo grau de jurisdição, etc.)
 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Referências ao Processo Administrativo Fiscal – PAF no CTN

- reclamações e recursos como causas de suspensão da exigibilidade do crédito (art. 151, III)

-Não se confunde com o mero direito de petição

7. Enquanto o recurso é o meio de impugnação à decisão administrativa que analisa a higidez da constituição do crédito - e, portanto, é apresentado no
curso do processo administrativo, de forma antecedente à inscrição em divida ativa, e, por força do art. 151, III, do CTN, possui aptidão para suspender a
exigibilidade da exação -, a manifestação apresentada após a inscrição em dívida ativa nada mais representa que o exercício do direito de petição aos
órgãos públicos.
STJ – REsp 1389892, rel. Min. Herman Benjamin, j. em 27.8.2013
 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Processo Administrativo Fiscal – PAF e os efeitos para adoção de medidas administrativas

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL. OFENSA AO ART. 535 DO CPC/1973. INEXISTÊNCIA. ARROLAMENTO DE BENS. LEI 9.532/1997.
CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. PENDÊNCIA DE RECURSO ADMINISTRATIVO. IRRELEVÂNCIA. ACÓRDÃO RECORRIDO EM SINTONIA COM O
ENTENDIMENTO DO STJ. RECURSO NÃO PROVIDO.
(...)
4. O Superior Tribunal de Justiça possui o entendimento de que a existência de impugnações administrativas nos procedimentos fiscais, apesar de
acarretar a suspensão da exigibilidade do crédito tributário, nos termos do art. 151, III, do CTN, não obsta a realização do arrolamento fiscal.
5. Dessume-se que o acórdão recorrido está em sintonia com o atual entendimento deste Tribunal Superior, razão pela qual não merece prosperar a
irresignação.
6. Recurso Especial não provido.
STJ – REsp 1679321, rel. Min. Herman Benjamim, j. em 21.9.2017
 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Referências ao Processo Administrativo Fiscal – PAF no CTN

- reclamações e recursos como causas de suspensão da exigibilidade do crédito (art. 151, III)

- aplica-se a todos os processos administrativos

-Aplicação ao processo de consulta: art. 161,§2º CTN

Art. 161. O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuízo da
imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária.
(...)
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crédito.
 Processo e Procedimento Administrativo

Processo Administrativo - tipos

comunicação domicilio
- Mero expediente cadastros, etc ;

determinação do crédito
- contencioso exclusão dos regimes espec.
classificação de produtos
repetição de indébito

consulta
- gracioso reconhecimento de direitos
parcelamento de débitos.
 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Processo Administrativo Fiscal – PAF

TRIBUTÁRIO. COMPENSAÇÃO INFORMADA PELO CONTRIBUINTE EM DCTFs. PROCESSO ADMINISTRATIVO EM ANDAMENTO. SUSPENSÃO DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO. IMPOSSIBILIDADE DE EXECUÇÃO IMEDIATA POR PARTE DO FISCO DE EVENTUAIS VALORES QUE TENHA DISCORDADO QUANTO À
COMPENSAÇÃO, ANTES DE FINDO O RESPECTIVO PROCESSO ADMINISTRATIVO.
1. "A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte
do fisco." (Súmula 436 do STJ).
2. Ocorre que, quanto à compensação, a Primeira Seção do STJ tem o entendimento de que " Realizando a compensação, e, com isso, promovendo a
extinção do crédito tributário (CTN, art. 156, II), é indispensável que o contribuinte informe o Fisco a respeito. Somente assim poderá a Administração
averiguar a regularidade do procedimento, para, então, (a) homologar, ainda que tacitamente, a compensação efetuada, desde cuja realização, uma vez
declarada, não se poderá recusar a expedição de Certidão Negativa de Débito; (b) proceder ao lançamento de eventual débito remanescente, a partir de
quando ficará interditado o fornecimento da CND.
3. Realmente, incumbe a autoridade administrativa averiguar a regularidade do procedimento para fins de quitação do crédito tributário por meio de
compensação e, caso não concorde com a extinção (por considerar inexiste ou insuficiente o crédito devido ao contribuinte ou ainda por considerar
inexistente o direito à compensação) deverá praticar ato manifestando essa discordância, por meio de processo administrativo tributário (que
suspenderá o crédito tributário), antes de propor ação fiscal em face do contribuinte.
(...)
STJ – AgRg no REsp 1126548, rel. Min. Luiz Fux, j. em 2.10.2010
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Processo Administrativo Fiscal – PAF

PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTÁRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL. EXECUÇÃO FISCAL. SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO. PEDIDO DE COMPENSAÇÃO NA VIA ADMINISTRATIVA. PENDÊNCIA DE JULGAMENTO. PRECEDENTES. AUSÊNCIA DE PREQUESTIONAMENTO.
SÚMULA 211 DO STJ. INCIDÊNCIA.
1. Trata-se originariamente de embargos à execução fiscal opostos com o fim de ver anulada a CDA 90.4.03.0010003-94, sob o argumento de que os
créditos lançados na cártula estariam com exigibilidade suspensa devido o processamento de recurso administrativo relativo a pedido de compensação.
(...)
3. A Primeira Seção do STJ, ao interpretar as disposições do art. 151, III, do CTN, aplica o entendimento de que ocorre a suspensão da exigibilidade do
crédito tributário sempre que existente uma impugnação do contribuinte à cobrança do tributo, qualquer que seja esta (v.g.: EREsp n. 850.332/SP).
4. Agravo regimental não provido.
STJ – AgRg no REsp 1205762, rel. Min. Benedito Gonçalves, j. em 22.2.2011
 1.3 Processo administrativo e as normas gerais tributárias

Processo Administrativo Fiscal – PAF

TRIBUTÁRIO. PROCESSUAL CIVIL. PARCELAMENTO. ATO DE EXCLUSÃO. RECLAMAÇÃO ADMINISTRATIVA. AUSÊNCIA DE EFEITO SUSPENSIVO.
INAPLICABILIDADE DO ART. 151, INCISO III, DO CTN.
1. A reclamação administrativa interposta contra ato de exclusão do contribuinte do parcelamento não é capaz de suspender a exigibilidade do crédito
tributário, sendo inaplicável o disposto no art. 151, inciso III, do CTN, pois as reclamações e recursos previstos no referido artigo são aqueles que
discutem o próprio lançamento, ou seja, a exigibilidade do crédito tributário.
2. Hipótese em que a impugnação apresentada apenas questiona a legalidade do ato de exclusão do parcelamento. Logo, não é capaz de suspender a
exigibilidade do crédito. Ressalta-se, ainda, que tal entendimento encontra respaldo, inclusive, no art. 5º, § 3º, da Resolução CG/REFIS n. 09/2001.
Recurso especial improvido.
STJ – REsp 1732368, rel. Min. Humberto Martins, j. em 5.5.2015