ADIANTAMENTOS UDM – 24-25/05/2021 Docente: Mestre Canjara Baltazar da Costa Massango
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CONTABILIDADE GERAL E FINANCEIRA III Disciplina: CGF III Docente: Mcs: Canjara Baltazar da Costa Massango Data: 12 a 23 de Fevereiro 2024
Tema: Contextualização do Tema
Objectivos Geral da aula: ➢ Saber como transaccionar os adiantamentos Específicos: ➢ Conceitos básicos ➢ Contas envolvidas ➢ Tipologia dos adiantamentos ➢ Regras de Movimentação das contas ➢ Registos contabilísticos ➢ Exercícios de Aplicação
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ADIANTAMENTOS Contextualização: Os adiantamentos contabilísticos são uma parte essencial da contabilidade dentro das empresas, porque, refletem as transações financeiras que ocorrem antes da entrega efectiva dos produtos ou serviços. É importante que o contabilista tenha um entendimento bem apurado e saiba aplicar consistentemente os procedimentos contabilísticos cruciais, para garantir a precisão e a transparência nas demonstrações financeiras de uma empresa. A prática de adiantamentos contabilísticos pode variar entre sectores. Por exemplo, na indústria de construção, os adiantamentos são comuns para financiar projetos, enquanto no sector comercial podem estar relacionados a pré-pagamentos de mercadorias.
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ADIANTAMENTOS CLASSIFICACAO DE ADIANTAMENTOS: Os adiantamentos podem ser classificados de acordo com a fixação prévia ou não do preço dos bens ou serviços a serem entregues. Adiantamentos com preço previamente fixado: o preço dos bens ou serviços é acordado antecipadamente entre as partes envolvidas. Esse tipo de adiantamento é comum em contratos onde as condições, incluindo o preço, são definidas antes da entrega de bens ou conclusão dos serviços.(Classe 2_ 29 Ajustamentos) Adiantamentos com preço não previamente fixado: o preço dos bens ou serviços não é acordado antecipadamente, podendo depender de variáveis como o tempo de execução ou a quantidade final. A contabilização é mais desafiadora, uma vez que o valor exato a ser reconhecido pode não ser conhecido antecipadamente. No entanto, algumas práticas podem ser adoptadas.(Classe 4_42 Fornecedores)
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4.2.9 – ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES Adiantamentos a Fornecedores com preço não previamente fixado: ocorre quando a sua entidade paga um valor ao fornecedor por conta da aquisição de bens e serviços, antes do recebimento do produto ou serviço solicitado ao fornecedor. ➢ REGRA DE MOVIMENTAÇÃO DA CONTA 4.2.9 a conta de adiantamentos a fornecedores, debita em contrapartida dos valores pagos a fornecedores (1.1 caixa ou 1.2.1.Deposito a ordem), e credita pela transferência dos valores para a conta de 4.2.1.Fornedores conta corrente, depois da Recepção e contabilização da factura emitida pelo fornecedor, referente aos bens transmitidos ou serviços prestados. 4.2.9 é uma conta do passivo, com saldo de devedor, os valores pagos e registados nesta conta, devem ser anulados após a contabilização da factura recebida do fornecedor.
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Nota: No memento do registo do pagamento(recibo/cheque), a lei obriga a efectuar a dedução do IVA, que será compensado com o IVA regularizações a favor do estado no momento da anulação do adiantamento. A factura, também deve ser contabilizada normalmente, com a dedução do IVA total da factura.
➢ Registo Contabilístico
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EXERCICIO DE APLICACAO No 10 Março de 2022 a entidade Chagonguinha,Lda, emitiu um cheque nr. 234756 do BIM, a favor do fornecedor CZM,Lda, no montante de 44.920,00. O valor pago, é referente ao adiantamento para fornecimento de mercadorias com preço não combinando, na nota de encomenda nr. 0005. (sujeitas a IVA à taxa normal) A entidade, Chagonguinha,Lda, recebeu no dia 15 Março 2022, a factura Nr.0010 do fornecedor CZM,Lda, no valor total de 44.920,00, conforme a nota de encomenda 0005. a) com os dados acima efectue o lançamento correspondente, sabendo que o adiantamento foi efectuado sem fixação de preço.
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4.1.9- ADIANTAMENTOS DE CLIENTES Adiantamentos de Cliente com preço não previamente fixado: ocorre quando uma entidade recebe um valor do cliente por conta do fornecimento futuro de bens e serviços, ou seja, antes da entrega do produto ou serviço solicitado pelo cliente e da emissão da factura.
➢ REGRA DE MOVIMENTAÇÃO DA CONTA
4.1.9 a conta de adiantamentos de clientes, credita em contrapartida
dos recebimentos de valores dos clientes(1.1 caixa ou 1.2.1.Deposito a ordem), e debita pela transferência dos valores para a conta de 4.1.1Cientes conta corrente, depois da emissão e contabilização da factura referente aos bens transmitidos ou serviços prestados.
4.1.9 é uma conta do activo, com saldo credor, os valores recebidos e
registados nesta conta, devem ser anulados após a contabilização da factura correspondente.
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Nota: No memento do registo do recebimento(recibo/talão de deposito), a lei obriga a efectuar a liquidação do IVA, que será compensado com o IVA regularizações a favor do sujeito passive no momento da anulação do adiantamento. A factura, também deve ser contabilizada normalmente, com a liquidação do IVA.
Registo Contabilístico
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EXERCICIO DE APLICACAO A entidade JHM,Lda, recebeu no dia 1 de Fevereiro de 2022 um cheque, do cliente BiBi,Lda no montante de 55.456,00. Este valor é referente a solicitação de fornecimento de mercadorias conforme sua nota de encomenda nr.001 com IVA a taxa normal, ao preço não combinado.
No dia 10 do mesmo mês, a entidade JHM,Lda, emitiu a respectiva factura, no valor
total de 55.456,00 segundo a nota de encomenda nr. 001.
a) Efectue os registos correspondentes, foi efectuado sem fixação de preço.
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4.5.1.2 ADIANTAMENTOS AOS TRABALHADORES ADIANTAMENTOS AO PESSOAL: corresponde aos valores que a entidade entrega aos colaboradores na forma de adiantamento. Normalmente estes valores são descontados no valor do salario a pagar do próprio mês, ou em meses seguintes.
➢ REGRA DE MOVIMENTAÇÃO DA CONTA
4.5.1.2 a conta de adiantamentos ao pessoal, debita em contrapartida dos pagamentos aos colaboradores (1.1 caixa ou 1.2.1.Deposito a ordem), e credita pela anulação e transferência dos valores para a conta de 4.6.2.2 Remunerações a pagar aos colaboradores, depois de se efectuar o processamento do salario. 4.5.1.2 e uma conta do activo, com saldo de devedor e os valores pagos e registados nesta conta, devem ser anulados após o processamento do salario.
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Nota: no final, com a contabilização da factura, a conta de adiantamentos de fornecedores e a conta de fornecedores, devem ficar saldadas. A conta de fornecedores salda nos casos em que o adiantamento e feito no valor total da factura, de contrario só vai saldar com o pagamento do remanescente da divida.
➢ Registo Contabilístico
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EXERCICIO DE APLICACAO No dia 5 de Fevereiro de 2022, a entidade Chagonguinha,Lda, concede um adiantamento ao seu colaborador no valor de 57.000,00, o combinado foi que, o valor seria descontado no salario do próprio mês. O processamento do ordenado do colaborador, ocorreu em 23 de Fevereiro de 2022, tendo sido efectuada a transferência bancária correspondente ao pagamento do vencimento em 30 de Fevereiro de 2022. Salario bruto 190.000,00 / IRPS 20% / INSS 3% suportado pelo colaborador e o remanescente do INSS suportado pela entidade. a) com os dados acima, efectue os registos correspondente. b) Considerando que o adiantamento foi descontado na integra, verifique se a condição dos saldos das contas de adiantamento e da conta de fornecedores esta salvaguarda.
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