G abarito das

A utoatividades

AUDITORIA E CONTROLE NO SETOR

PÚBLICO
 Centro Universitário Leonardo da Vinci
Rodovia BR 470, Km 71, nº 1.040
Bairro Benedito - CEP 89130-000
Indaial - Santa Catarina - 47 3281-9000

2017

Elaboração:
Prof.ª Isabella Maria Nunes Ferreirinha

Revisão, Diagramação e Produção:

Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 3
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE
AUDITORIA E CONTROLE NO SETOR PÚBLICO

UNIDADE 1

TÓPICO 1

1 O que é auditoria?

R.: Auditoria é uma técnica de exame dos registros e demonstrações contábeis

de organizações públicas ou privadas, a fim de apresentar a situação para
diagnósticos e prospectos.

2 Quais são os principais objetivos da auditoria?

R.: Como principais objetivos da auditoria destacam-se: verificar os registros

e comprovantes quanto a sua veracidade, e, analisar e relatar sobre as
A
demonstrações contábeis. U
D
I
3 Faça um breve resumo dos tipos de auditoria. T
O
R
R.: Auditoria de demonstrações contábeis – as demonstrações contábeis I
A
devem estar de acordo com os princípios contábeis e auxiliam na avaliação
E
de sua veracidade e da saúde financeira da organização.
Auditoria de compliance – esse tipo de auditoria avalia as atividades financeiras C
O
ou operacionais, a fim de verificar se a organização está obedecendo aos N
T
regulamentos e regras. R
Auditoria operacional – avalia quanto à eficiência e eficácia das atividades O
L
operacionais de uma organização e se estão cumprindo com objetivos E

estabelecidos. N
O

4 Quais são os tipos de atitudes na auditoria? S

E
T
R.: Atitude mental – não se limitar aos registros oficiais, faz da atitude mental O
R
uma possibilidade de ver além dos autos e produzir análise crítica mais ampla.
P
Atitude profissional – refere-se ao conhecimento técnico através de estudo Ú
permanente, conhecimentos dos regulamentos e leis. B
L
Atitude preventiva – com base na informações técnicas e documentos o que I
C
dá ao auditor ter uma atitude preventiva diante de erros e sinalizar ajustes. O
4 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD

TÓPICO 2

1 O que é controle interno?

R.: É um conjunto de atividades e procedimentos interligados que asseguram

se a organização está agindo conforme os objetivos estabelecidos, evitando
que se desvie dos padrões e regras devidas.

2 Quais são as principais características do controle interno?

R.: É um processo que deve contar com a responsabilidade de todos, deve

garantir uma certeza razoável quanto à realização dos objetivos e os relatórios
devem ser confiáveis e estar em conformidade com os regulamentos e leis.

3 Quais são os princípios do controle interno?

R.: Relação custo/benefício – o custo não pode exceder aos benefícios.

Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários – a eficácia do
controle interno depende da política de recursos humanos.
A Delegação de poderes e determinação de responsabilidade – a descentralização
U
D administrativa faz com que o processo seja mais rápido.
I
T
Segregação de funções – as funções devem ter competências e atribuições
O definidas.
R
I Instruções formalizadas – instrumentos claros e objetivos e formalizados por
A
órgão competente.
E Controle sobre as transações – acompanhamento contábil, financeiro e
C operacional.
O
N
Aderência às diretrizes e normas legais – concordância às normas, leis e
T regulamentos.
R
O
L
E
4 Quais são os métodos de registro do controle?
N
O R.: Método descritivo – expressa os resultados por escrito.
S
Método de fluxogramas – representa graficamente as fases do controle.
E Método de questionários – padronizam questões para obter conhecimento
T
O básico sobre a organização e realizar a avaliação da eficiência de
R
procedimentos e do sistema como um todo.
P
Ú
B 5 O que é controle social?
L
I
C R.: São instrumentos e mecanismos para o exercício do controle social perante
O
a Administração Pública.
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 5
NEAD

TÓPICO 3

1 Como conceituar a controladoria?

R.: É uma visão multidisciplinar da organização que apoia a gestão

com informações teóricas (baseada nos relatórios financeiros e no
acompanhamento de processos) para a tomada de decisões.

2 Quais são as principais funções da controladoria?

R.: Informar, motivar, avaliar planejar, acompanhar e coordenar, são os

verbos que formas as funções da controladoria para que o desempenho da
organização se torne mais eficiente e eficaz. A controladoria tem a função de
verificar processos e avaliar a gestão financeira da organização.

3 O que é um controller? Quais são as suas principais funções e

habilidades?

R.: O controller deve ter habilidade nas relações interpessoais e um

bom relacionamento, com toda organização, competência gerencial e A
U
administrativa, habilidade na comunicação, qualificação técnica e uma visão D
I
multidisciplinar do funcionamento da organização. T
O
R
4 Qual são as principais funções da Controladoria Geral da União? I
A

R.: De acordo com a Constituição Federal de 1988, a Controladoria Geral da E

União de assistir a Presidência da República nas suas atribuições quanto à C

O
defesa do patrimônio público, no controle interno, a prevenção e ao combate N
a corrupção, nas atividades de auditoria e nos mecanismos de transparência T
R
da gestão. O
L
E

N
O

UNIDADE 2 S
E
T
O
R
TÓPICO 1
P
Ú
1 Como é a estrutura da Administração Pública em relação aos seus B
L
poderes e qual é a principal finalidade de cada um? I
C
O
6 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
R.: A estrutura da Administração Pública está dividida em três poderes:
legislativo, executivo e judiciário. O poder legislativo estabelece normas
gerais para o convívio em sociedade, levando em consideração os princípios
constitucionais. O poder executivo é responsável em executar suas ações
conforme os preceitos da lei e em favor do bem comum. O poder judiciário está
encarregado de manter a harmonia, analisar e julgar as ações contrárias à lei.

2 Qual é o principal sistema integrado de administração financeira do

governo federal? E qual é o seu principal objetivo?

R.: O principal sistema é o SIAFI – Sistema Integrado de Administração

financeira que tem como principal objetivo acompanhar os gastos públicos do
governo federal. Esse sistema processa e controla a execução orçamentária,
financeira e patrimonial dos órgãos da Administração Pública direta.

3 A Lei de Responsabilidade Fiscal considera três aspectos relevantes

para a alta administração do patrimônio, quais são?

R.: A disponibilidade de caixa, preservação do patrimônio e as relações que

o poder tem com as empresas.
A
U 4 (FCC/ISS-SP/2012). No processo de Auditoria, o auditor.
D
I
T
O
a) ( ) Deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos,
R riscos e possibilidades de fraudes foram avaliados e ter a certeza da
I
A integridade da informação.
E
b) ( ) Pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade
da informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em
C
O seu parecer de auditoria.
N
T
c) ( ) Não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha
R executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas
O
L as informações relevantes foram obtidas.
E d) (x) Pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a
N integridade da informação, mas não pode se eximir de certificar, por
O
meio de seu relatório, a exatidão das demonstrações contábeis.
S
E
e) ( ) Não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas
T explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto
O
R não obtiver uma carta da administração atestando as demonstrações em
P
conjunto.
Ú
B
L 5 (ESAF/AFRFB/2009). A responsabilidade primária na prevenção e na
I
C
detecção de fraudes e erros é:
O
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 7
NEAD
a) (x) Da administração.
b) ( ) Da auditoria interna.
c) ( ) Do conselho de administração.
d) ( ) Da auditoria externa.
e) ( ) Do comitê de auditoria.

6 (FCC/SEFAZ-SP/2009) O trabalho da auditoria interna:

a) ( ) Tem maior independência que o de auditoria externa.

b) ( ) É responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles
internos.
c) ( ) Deve ser subordinado ao da Controladoria da empresa.
d) ( ) Deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações
contábeis.
e) (x) Deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.

7 (FGV/2010/SEAD/AP) De acordo com a NBC T 16.8 – Controle Interno,

aprovada pela Resolução nº 1.135/08, o Controle Interno deve ser
classificado nas categorias:

a) ( ) De conformidade, de regularidade e de gestão. A

b) (x) Operacional, contábil e normativo. U
D
c) ( ) Financeiro, patrimonial e administrativo. I
d) ( ) De relevância, de materialidade e de oportunidade. T
O
e) ( ) Econômico, substantivo e de observação. R
I
A

TÓPICO 2 C
O
N
1 Apresente dois procedimentos de auditoria. T
R
O
R.: Entrevista e questionários – que é a elaboração de perguntas para as L
E
pessoas da organização auditada, a fim de explorar informações.
N
Conferência de cálculo – revisão de cálculos e confirmação de valores por O
meio de comparação aos elementos numéricos correlacionados. S
E
T
2 Apresente três formas de controle interno. O
R

R.: Controle prévio – analisa os atos praticados, antes de sua conclusão. P

Ú
Segregação de tarefas – é a observação da execução de atividades B
específicas por setor e por agente de acordo com as normas preestabelecidas. L
I
C
O
8 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
3 O processo realizado com base nas regras da estrutura organizacional
e no conjunto de políticas e procedimentos adotados por uma
organização para a vigilância, a fiscalização e a verificação de suas
próprias atividades, por meio do qual se pode prever, observar, dirigir
ou governar os eventos que poderão impactar na consecução de seus
objetivos, denomina-se:

a) ( ) Auditoria interna.
b) ( ) Fiscalização.
c) ( ) Controle externo.
d) (x) Controle interno.
e) ( ) Auditoria externa.

TÓPICO 3

1 Quais são os órgãos relacionados aos auditores?

R.: No Brasil existem alguns órgãos relacionados aos auditores: Comissão

de Valores Mobiliários (CVM), Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON),
A Instituto dos Auditores Internos do Brasil (AUDIBRA), Conselho Federal de
U
D
Contabilidade (CFC) e Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC).
I
T
O 2 O que é a Declaração de Lima sobre Preceitos de Auditoria?
R
I
A R.: É um documento referência para que os governos membros possam
E desenvolver ações e auditoria seguindo as normas apresentadas na
C
declaração e para que melhore seus resultados.
O
N
T 3 Concurso TCM-PA – 2010 (Técnico em Informática)
R
O
L Em relação à Declaração de Lima sobre auditoria no setor público, considere:
E
I – Os serviços de auditoria interna, necessariamente, estão subordinados ao
N
O
chefe do departamento governamental no qual foram estabelecidos, enquanto
a auditoria externa não faz parte da estrutura organizacional das instituições
S
E que serão auditadas.
T
O
II – A auditoria de performance está orientada para o exame do desempenho,
R economia, eficiência e efetividade da administração pública, cobrindo apenas
P as operações específicas relacionadas à administração financeira e à
Ú
B
contabilidade das entidades governa mentais.
L III – Os relatórios de auditoria devem apresentar os fatos e suas avaliações de
I
C maneira clara e objetiva, limitando-se ao essencial. A redação dos relatórios
O
deve ser precisa e de fácil entendimento.
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 9
NEAD
IV – A auditoria de recursos de processamento eletrônico de dados
deve abranger aspectos, tais como: uso econômico de equipamentos de
processamento de dados, utilização de pessoal com habilidade apropriada,
prevenção de mau uso e utilidade da informação produzida.

Está CORRETO o que se afirma apenas em:

a) ( ) II, III e IV.
b) ( ) I e II.
c) ( ) I e III.
d) (x) I, III e IV.
e) ( ) III e IV.

4 Concurso TCU – 2007 (Analista de Controle Externo)

A INTOSAI é um organismo internacional cujo objetivo é fomentar o

intercâmbio de ideias e experiências entre entidades fiscalizadoras superiores
quanto ao controle das finanças públicas. Entre os documentos elaborados
pela INTOSAI, destacam-se a Declaração de Lima, o código de ética e
normas de auditoria. Na Declaração de Lima, só constam o controle prévio
e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, além desses, há o controle
concomitante, por expressa disposição legal. A
U
D
a) ( ) Certo. I
b) (x) Errado. T
O
R
I
5 FGV – 2015 – TCM – SP (Agente de Fiscalização) A
A Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores E
(Intosai, na sigla em inglês) foi fundada em 1953 e promove o
C
intercâmbio de informações e de experiências entre as chamadas O
entidades fiscalizadoras superiores (EFS), que são organizações N
T
de auditoria governamental externa, entre elas tribunais de contas, R
O
auditorias gerais, controladorias e congêneres, a depender do país L
onde estão instituídas. E

A “Declaração de Lima”, adotada no IX Congresso da Intosai, ocorrido N

O
em 1977, em Lima, no Peru, é reconhecida como a magna carta da
auditoria governamental, e fornece as bases filosóficas e conceituais S
E
para os trabalhos desenvolvidos pelas EFS. T
O
A Seção 3 da Declaração de Lima trata de preceitos aplicáveis aos R
serviços de auditoria interna e externa. P
Ú
B
Sobre esse tema, analise as afirmativas a seguir: L
(I) As entidades fiscalizadoras superiores são serviços de auditoria externa. I
C
O
10 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
(II) Apesar de o serviço de auditoria interna ser subordinado ao chefe do
departamento no qual foi estabelecido, ele deve ser, na medida do possível,
funcional e organizacionalmente independente.
(III) Incumbe aos responsáveis pelo serviço de auditoria externa avaliar a
eficácia dos serviços de auditoria interna.

Está CORRETO o que se afirma em:

a) ( ) Somente (I).
b) ( ) (I) e (II).
c) ( ) (I) e (III).
d) ( ) (II) e (III).
e) (x) (I), (II) e (III).

UNIDADE 3

TÓPICI 1
A
U 1 Quais são as técnicas de auditoria possíveis de serem aplicadas com
D
I as informações recebidas pelo tribunal de contas frente à gestão de
T
O frotas?
R
I
A R.: As técnicas possíveis de serem aplicadas são: correlação das informações
E obtidas, confirmação externa/circularização e exame de registros.
C
O 2 Com a aplicação das técnicas de auditoria, na massa de dados
N
T recepcionada pelo Tribunal de Contas do Paraná, quais são as
R possíveis inconsistências que podem ser encontradas?
O
L
E
R.: As possíveis inconsistências que podem ser encontradas são: consumo
N excessivo de combustível de determinado veículo; baixa de consumo por
O
perdas não justificadas por meio documental aceitável; desvio de combustível,
S
E em razão deste ser abastecido, porém este não ser utilizado, ou seja, não
T existe quilômetro rodado.
O
R

P 3 A existência do Controle Interno nas entidades públicas impede a

Ú fraude na gestão da frota municipal?
B
L
I
C
O
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 11
NEAD
R.: A existência do Controle Interno por si só não impede a fraude, mas
contribui para que seja cada vez menos realizada por servidores e terceiros
que visam desviar os recursos públicos.

4 A contabilidade é o único departamento que deve se preocupar com

a prestação de contas junto aos Tribunais de Contas?

R.: Não, pois os gestores dos sistemas estruturantes como o da gestão

de frotas, precisam se preocupar se as informações estão sendo digitadas
corretamente, se os dados estão sendo enviados de forma fidedigna com a
registrada em seus sistemas.

TÓPICO 2

1 As informações enviadas por processo eletrônico aos tribunais

precisam ser validadas antes do seu envio?

R.: Como são muitas as informações que são enviadas através de arquivos
aos sistemas dos tribunais de contas, os servidores responsáveis por este
envio devem primar por validarem estas, mesmo que por amostragem, para A
garantir a fidedignidade da informação enviada ao Tribunal de Contas. U
D
I
T
2 Qual é a técnica aplicada pelo Tribunal de Contas do Rio Grande do O
Sul na massa de dados recepcionada para fins de auditoria na Gestão R
I
de Pessoas? A

E
R.: O TCE-RS aplicou a técnica de Confirmação Externa/ Circularização. C
O
N
3 Faça um resumo dos dados que podem ser cruzados ao utilizar a T
técnica de confirmação externa/circularização baseados na notícia R
O
publicada pelo Tribunal de Contas do Rio Grande do Sul. L
E

R.: Com as informações obtidas pelos sistemas SIAPC e SIAPE o tribunal N

O
pode realizar o cruzamento conforme descrito a seguir:
S
SIAPC: Folha de Pagamento – consta a informação dos servidores que estão E
recebendo recursos públicos por estarem prestando serviço nos diversos T
O
órgãos da entidade pública. R

SIAPE: Possui o cadastro dos servidores admitidos na entidade pública. P

Com estas duas informações já é possível verificar se todo o servidor que Ú
B
recebeu recursos públicos através do arquivo da folha de pagamento está L
I
cadastrado no sistema SIAPE, responsável em armazenar os dados de todos C
os servidores na entidade pública. O
12 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
4 Como o tribunal de contas tem convênios com outros órgãos como
Receita Federal, Junta Comercial e Instituto Geral de Perícias, outros
cruzamentos são factíveis de serem realizados como?

R.: • Servidores sócios de empresas e recebendo recursos públicos

indevidamente.
• Servidores informando que estão de licença médica e estas não constam
no IGP.
• Entre outras, conforme divulgado pela notícia, como servidores mortos
e servidores presos percebendo recursos públicos através da folha de
pagamento.

TÓPICO 3

1 Na gestão de patrimônio é fato que as práticas adotadas por muito

tempo pelos diversos órgãos públicos prejudicaram o conhecimento
do valor que cada entidade representa perante o todo. Como estes
órgãos devem se preparar para obter estas informações de forma
mais consistente e tempestiva?
A
U
D
R.: Os órgãos públicos devem junto ao Controle Interno estabelecer
I novos procedimentos que visem salvaguardar as informações fidedignas
T
O do patrimônio, prática esta não adotada até então, conforme orientações
R
I
recomendadas pela Secretaria do Tesouro Nacional.
A

E 2 Os procedimentos de depreciação, amortização e exaustão devem

C
ser executados pelos órgãos públicos? Detalhe sua percepção sobre
O o assunto.
N
T
R
O
R.: Sim, pois estes são necessários para evidenciar o valor do patrimônio de
L forma mais aderente à legislação em vigor.
E

N
O
3 Os setores de tributação e contabilidade precisam conhecer os
procedimentos que envolvem a arrecadação de receitas do seu
S
E órgão? Por quê?
T
O
R R.: Sim, pois as informações das arrecadações de receitas registradas na
P contabilidade precisam ser coerentes com as informações registradas no setor
Ú
B
de receitas, pois, caso contrário, a não conformidade entre estas informações
L podem gerar notificações por parte do órgão fiscalizador.
I
C
O
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 13
NEAD
4 A inovação do fiscalizar por parte dos tribunais de contas contribui
com os controles existentes nos órgãos públicos fiscalizados por
estes? De que forma?

R.: Sim. A partir do momento que os órgãos públicos compreendem como suas
informações serão utilizadas pelos órgãos fiscalizadores buscam melhorar
seus controles para que as informações possam ser enviadas naturalmente
ao tribunal de contas sem a preocupação destas não estarem aderentes à
realidade executada.

A
U
D
I
T
O
R
I
A

C
O
N
T
R
O
L
E

N
O

S
E
T
O
R

P
Ú
B
L
I
C
O