Contrato de leasing - conceito, história e diferenças para aluguel e financiamento

14/11/2021 15:00 Contrato de leasing - Arrendamento mercantil (Comercial) - Artigo jurídico - DireitoNet
ARTIGOS
Contrato de leasing -
Arrendamento mercantil
Conceito, história, diferenças entre o leasing, aluguel e
financiamento, processamento e prática do contrato de
leasing, término, garantias e rescisão, visão tributária do
leasing.

Por Gleibe Pretti
DIREITO COMERCIAL | 23/SET/2002

Salvar como favorito
Conceito de leasing.
A palavra leasing é o gerúndio do verbo inglês to lease que significa arrendar.

A lei brasileira usou a expressão arrendamento mercantil, pois na
Constituição em seu artigo 13 proíbe a citação de palavras estrangeiras em
contratos e atos oficiais.
Numa definição muito feliz de Maria Helena Diniz, em seu dicionário

Jurídico, Vol. II, pág. 69, assim define o que é leasing financeiro.
“É um contrato pelo qual uma pessoa jurídica ou física, pretendendo utilizar

determinado equipamento, comercial ou industrial, ou certo imóvel, consegue
que uma instituição financeira o adquira, arrendando-o ao interessado por
tempo determinado, possibilitando-se ao arrendatário, findo tal prazo, optar
entre a devolução do bem arrendado mediante um preço residual, previamente
fixado no contrato, isto é, o que fica após a dedução das prestações até então
pagas. Trata-se do financial leasing, norte americano e do creditbail dos
https://www.direitonet.com.br/artigos/exibir/879/Contrato-de-leasing-Arrendamento-mercantil 1/10
franceses.”
Numa definição mais prática podemos assim situar o instituto leasing; “E um

contrato, firmado entre duas ou mais pessoas, determinando a utilização de um
determinado bem, por um tempo pré determinado, e sua forma de pagamento”.
Local exato, deste instituto, na ciência do direito.
Antes da análise de qualquer instituto no ramo do direito é necessário situa-

lo numa determinada área. O leasing, ou arrendamento mercantil, está
situado dentro do instituto de direito comercial. Ou seja, é uma matéria que é
estudada dentro do ramo comercial, regida sob a lei n.º 556 de 25/06/1850.
O leasing e sua história.
Uma das formas mais simples de leasing, podemos encontrar em Atenas,

sobre as minas de propriedade dos Estados, era pago um valor anual ao
Estado para a exploração da mina, pelos arrendatários e ainda poderiam
ceder o direito de exploração. Porém existem autores que defendem sua
origem no Império Babilônico, no Século XVIII a. C., com Hamurabi,
considerado o primeiro legislador do mundo, regulamentado as relações
comerciais e de propriedade, ainda à época dos Faraós.
As minas de ouro e de prata em Thaos e laurium, cidades gregas antigas,

eram exploradas desta forma. Leasings, perpétuas em terras aráveis da
península de Ática eram mencionadas em listas de propriedades por
oradores gregos, aproximadamente 500 anos antes de Cristo.
Até nos dias de hoje, na Inglaterra, existem famílias que se utilizam do

arrendamento, com suas terras, fruto do leasing utilizado durante o passado.
Nos EUA, o leasing foi implementado a partir de 1700, em Baltimore e

Filadélfia, consolidado pelos colonos ingleses, daí derivando sua forma
atual.
Empresas como Xerox, IBM e Bell Telephone System, a partir de 1900,

cresceram muito com a utilização do leasing.
A evolução do leasing variou de País para País, dependendo de sua cultura,

história e costumes. No Brasil, as primeiras operações se deram em 1967, em
pleno regime militar entre as empresas Colina do Farol e SIAC, na aquisição
experimental de equipamentos de produção. E, nos dias de hoje, é
extremamente utilizado o leasing, no comércio, nos mais variados ramos,
como veremos mais a diante.
As diferenças entre o leasing, aluguel e financiamento.
Para melhor entendimento do Instituto se faz necessário a compreensão das

características principais entre o leasing, o aluguel e o financiamento.
O leasing diferencia-se do aluguel e do financiamento. O bem é da empresa

que fez o leasing, que concede o direito de uso do bem por determinado
prazo e condições previamente acertados entre as partes.
O valor pago, nas prestações é considerado como custo em face ao Imposto

de renda podendo ser dedutível no próximo período. Ao término a empresa
poderá: a) adquirir um bem por um valor residual previamente contratado;
b) devolver o bem a empresa de leasing e; c) renovar o contrato por um novo
prazo.
Cabe aqui uma ressalva, a opção “b” é extremamente inviável, pois o bem
devolvido será vendido em hasta pública, ou conhecido como leilão, por um
preço menor e será apurado um saldo devedor.
O aluguel pode ser definido como uma relação entre o locador (proprietário
do bem) e o locatário (usuário do bem), que pagará ao locador o uso do bem.
Nessa condição, o locatário possui o direito de uso do bem (posse direta) e o

locador a propriedade (posse indireta) do mesmo. Ao término do prazo
contratual do aluguel, se não renovado, o bem é devolvido ao locador,
devendo o locatário procurar outras alternativas no mercado.
O financiamento, também conhecido no mercado como CDC (crédito direto

ao consumidor), neste caso o usuário (adquirente) adquire o bem com
recursos provenientes de terceiros, passando a Ter o direito de posse e uso
do mesmo.
Neste caso, o bem fica alienado, conhecido no mercado como alienação

fiduciária. Só as despesas d juros são dedutíveis do Imposto de Renda.
Após estes pontos, chegaremos a algumas conclusões. Constata-se que

alugar um bem, o locatário tem o direito de usá- lo, segundo especificações
do contrato, mas sem ter sua posse. No financiamento, o bem adquirido com
recursos de terceiros (no valor total ou parcial do bem); a empresa
adquirente tem a posse e o direito de uso.
O leasing nada mais é do que a combinação entre o aluguel e o

financiamento, assemelhando-se a uma da outra, conforme opção tomada
pela arrendatária ao final do contrato.
Se optar pela devolução do bem, terá sido uma operação assemelhada ao

aluguel, sendo neste não teria a opção de adquirir o bem.
Se optar pela aquisição do bem, terá sido uma operação assemelhada ao

financiamento, porém sem ter arcado com as possíveis desvantagens da
propriedade (imobilização) durante o prazo contratual de arrendamento.
O leasing é amplamente utilizado em compra de equipamentos em que há

uma rápida evolução em seus sistemas, ou seja, no ramo da informática onde
o crescimento e mudanças são rápidas demais, inferior ao prazo estipulado
pelo Imposto de Renda, pois existe o beneficio fiscal pela depreciação do
bem.
Exemplo, a compra de um determinado sistema de informática, tem sua

dedução no Imposto de Renda, todavia o prazo para abater do IR é bem mais
longo do que a evolução do equipamento. O sistema torna-se obsoleto
necessitando a troca do mesmo.
Outra forma de utilizar o leasing é para empresários que necessitam de

utilizar o equipamento durante um determinado tempo, neste caso seria
viável o aluguel. Porém se não existir o aluguel deste equipamento? Utiliza-
se o leasing.
Processamento e a prática do contrato de leasing.
A prática do contrato de leasing é feita sob muita segurança, por parte da

empresa que cede o capital para a aquisição do equipamento. Normalmente
são os bancos que providenciam toda a transação pois, desta forma, iram
capitalizar os juros, que são maiores do que de mercado, além de ter o bem
como garantia.
Para regulamentação das transações utilizando o contrato de leasing, existe

uma agência que coordena e fiscaliza esta prática. E a ABEL (Associação
Brasileira de Empresas de Leasing). Isso é importante para que seja evitado
abusos por parte dos arrendatários.
O seguro do equipamento é obrigatório, na maioria das transações. E feito, o

seguro, por corretoras de seguros no próprio banco que esta sendo concluído
o contrato de leasing.
Exemplo:
“O dentista necessita de algum equipamento de raio X. Procura uma dental

especializada neste tipo de produto. A nota fiscal, necessariamente, no
momento do ato da compra, deve ser emitida em nome do banco que irá
efetuar a forma de pagamento, nesta caso, o leasing.
O profissional em odontologia, com seus documentos pessoais (CPF, RG,

CRO, comprovante de renda ou declaração de imposto de renda para
demonstrar o patrimônio e comprovante de residência) mais a nota fiscal,
irá se dirigir ao banco, que poderá ter conta corrente ou não e concluirá o
leasing.
Aqui já encontramos um diferencial; o bem fica em nome do banco, não do

dentista. Diferentemente da alienação fiduciária, ou financiamento, que o
equipamento fica em nome do adquirente, porém alienado em nome da
financeira.”
O profissional liberal, como é o dentista, lança esta aquisição como

patrimônio, pega a dedução em imposto de renda, limitado conforme o RIR
(regulamento do imposto de renda).
Término, garantias e rescisão do contrato de leasing.
No final do prazo estipulado entre as partes, a empresa arrendatária deverá

exercer uma das opções detalhadas a seguir quanto ao destino de seu objeto.
a) Poderá ser prorrogado o prazo por mais um período ou quantos forem

necessários, calculando o valor atual da prestação.
b) A devolução do equipamento à empresa de leasing. Todavia pode

ocorrer que a empresa não deseje mais o equipamento, quando isso
ocorrer o bem será vendido e encerra-se o contrato.
c) A compra do equipamento pela empresa que o vendeu. Será emitido

nota fiscal, normalmente, mas não haverá incidência de ICMS.
As garantias do contrato de leasing são uma garantia de operação por parte

da empresa de leasing. Na maioria das vezes as garantias são: carta de fiança
bancária, penhor, caução, aplicação financeira; alienação fiduciária de outros
ativos.
A rescisão do contrato de leasing não poderá ocorrer pela cláusula de

irretratabilidade. Entretanto poderá ser rescindido em casos especiais como:
a) furto ou roubo do bem b) sinistro com perda total do bem c) mudança de
objeto social da empresa arrendatária.
Legislação aplicável.
Lei 6099/74, que trata que trata da tributação das operações do leasing;
Lei 7132/83, que apenas modifica a lei anterior em seu artigo 1º;
Resolução n.º 980, que trata define a competência e regula a atuação das
sociedades que prestam o leasing;
Resolução 2.142, que já esta revogada, onde proibia o uso do leasing para
aquisição de automóveis, caminhonetas e utilitários.
Visão tributária do leasing.
O contrato de leasing, como já foi dito, é uma simbiose entre o contrato de

aluguel e financiamento, dando mais formas de aquisições do bem pelos
profissionais. Não entraremos neste aspecto muito profundamente, posto
que a intenção é demonstrar a prática e não fazer um estudo tributário.
A grande vantagem do leasing, numa visão tributária, é a menor incidência

em IOF (imposto de operações financeiras), que não é majorado o valor de 6
% ao ano, como é no financiamento. Além das prestações pagas serem
dedutíveis do Imposto de Renda, respeitando a Lei (RIR).
Vantagens e desvantagens do leasing.
Vantagens:
a) Dedutibilidade de todos os pagamentos de todos os pagamentos, com

o leasing para fins de imposto de renda;
b) Poderá ser feito o leasing de qualquer tipo de bem;
c) O valor de até 100% do bem;
d) Além do bem, poderá ser incluído outros serviços;
e) Evita o dano de obsolescência do bem, permitindo a utilização de bens

com tecnologia mais avançada;
f) Agilidade na contratação, diferente do financiamento.
g) Todos os atos burocráticos são determinados na assinatura do

contrato, evitando surpresas futuras.
Desvantagens:
a) O contrato de leasing não é rescindível, a não ser em algumas

situações previstas pelo Banco Central, como já descrito;
b) Como o bem não pertence ao profissional que esta utilizando não

poderá ser dado como garantia para outras operações;
c) Apenas poderá ser feita em 24 ou 36 vezes.
Conclusão.
Diante dos fatos narrados, até então, temos no Leasing um

desmembramento dos contratos de financiamento e aluguel. Foi uma forma
de atração, aos novos consumidores indecisos no momento de aquisição de
equipamentos pelos fornecedores.
Na prática, vemos o leasing financeiro tratado pelos bancos em que, aceita-

se qualquer tipo de bem onde sua evolução não comprometa o contrato,
melhor dizendo, para o banco é extremamente inviável o leasing de um
microcomputador tendo em vista que daqui a 1 anos ele já estará obsoleto e a
dívida continua em muitas prestações. Numa eventual busca e apreensão
deste bem, mal poderia pagar a dívida.
Também nos vislumbramos com as taxas pré fixadas, ou seja, o banco

apenas concede o leasing se determinar os valores das mensalidades para
evitar surpresas.
Bibliografia.
A evolução do leasing: relatório. Gazeta Mercantil. São Paulo, 26 de abril de

1994.
Brealey, Richard A., Myerrs, Stewart C. Princípios de finanças Empresariais.

3. Ed. San Carlos: Men Martins, 1992.
Boletim ABEL, Leasing: relatório de mercado arrendador nacional, v.6, n. 79,

out. de 1984.
Di Agustini, Leasing, ed. Atlas, 1º ed. 1995.
Diniz, Maria Helena, Dicionário Jurídico, 5º ed. 2001.
Explore esta seção
Buscar Artigos... 
Artigos
Lista completa (4.500)
Publique seu artigo
Leia também
CONTRATOS
Carta de rescisão de contrato de leasing e devolução do bem arrendado 


DICIONÁRIO
Arrendamento mercantil (leasing) 
GUIAS DE ESTUDO
Arrendamento mercantil (leasing) 


RESUMOS
Lei de Locações II 

Fique por dentro
Considerada válida cobertura de invalidez vinculada à perda total da autonomia do segurado
Falta de comunicação prévia de férias não justifica pagamento em dobro
Não há má-fé na aquisição de imóvel em cuja matrícula não consta averbação de penhora
para garantir dívida
STJ reafirma que direito de resposta não se confunde com publicação de sentença
condenatória
Direito à pensão por morte prescreve em cinco anos quando há indeferimento

administrativo
Receba novidades por e-mail
Crie sua conta no DireitoNet para receber gratuitamente o boletim com as principais
novidades do mundo jurídico.
Criar minha conta gratuita

Contrato de leasing - conceito, história e diferenças para aluguel e financiamento

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Contrato de leasing - conceito, história e diferenças para aluguel e financiamento

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

14/11/2021 15:00 Contrato de leasing - Arrendamento mercantil (Comercial) - Artigo jurídico - DireitoNet

DIREITO COMERCIAL | 23/SET/2002

A palavra leasing é o gerúndio do verbo inglês to lease que significa arrendar.

Numa definição muito feliz de Maria Helena Diniz, em seu dicionário

“É um contrato pelo qual uma pessoa jurídica ou física, pretendendo utilizar

Numa definição mais prática podemos assim situar o instituto leasing; “E um

Local exato, deste instituto, na ciência do direito.

Antes da análise de qualquer instituto no ramo do direito é necessário situa-

O leasing e sua história.

Uma das formas mais simples de leasing, podemos encontrar em Atenas,

As minas de ouro e de prata em Thaos e laurium, cidades gregas antigas,

Até nos dias de hoje, na Inglaterra, existem famílias que se utilizam do

Nos EUA, o leasing foi implementado a partir de 1700, em Baltimore e

Empresas como Xerox, IBM e Bell Telephone System, a partir de 1900,

A evolução do leasing variou de País para País, dependendo de sua cultura,

As diferenças entre o leasing, aluguel e financiamento.

Para melhor entendimento do Instituto se faz necessário a compreensão das

O leasing diferencia-se do aluguel e do financiamento. O bem é da empresa

O valor pago, nas prestações é considerado como custo em face ao Imposto

Nessa condição, o locatário possui o direito de uso do bem (posse direta) e o

O financiamento, também conhecido no mercado como CDC (crédito direto

Neste caso, o bem fica alienado, conhecido no mercado como alienação

Após estes pontos, chegaremos a algumas conclusões. Constata-se que

O leasing nada mais é do que a combinação entre o aluguel e o

Se optar pela devolução do bem, terá sido uma operação assemelhada ao

Se optar pela aquisição do bem, terá sido uma operação assemelhada ao

O leasing é amplamente utilizado em compra de equipamentos em que há

Exemplo, a compra de um determinado sistema de informática, tem sua

Outra forma de utilizar o leasing é para empresários que necessitam de

Processamento e a prática do contrato de leasing.

A prática do contrato de leasing é feita sob muita segurança, por parte da

Para regulamentação das transações utilizando o contrato de leasing, existe

O seguro do equipamento é obrigatório, na maioria das transações. E feito, o

“O dentista necessita de algum equipamento de raio X. Procura uma dental

O profissional em odontologia, com seus documentos pessoais (CPF, RG,

Aqui já encontramos um diferencial; o bem fica em nome do banco, não do

O profissional liberal, como é o dentista, lança esta aquisição como

Término, garantias e rescisão do contrato de leasing.

No final do prazo estipulado entre as partes, a empresa arrendatária deverá

a) Poderá ser prorrogado o prazo por mais um período ou quantos forem

b) A devolução do equipamento à empresa de leasing. Todavia pode

c) A compra do equipamento pela empresa que o vendeu. Será emitido

As garantias do contrato de leasing são uma garantia de operação por parte

A rescisão do contrato de leasing não poderá ocorrer pela cláusula de

Visão tributária do leasing.

O contrato de leasing, como já foi dito, é uma simbiose entre o contrato de

A grande vantagem do leasing, numa visão tributária, é a menor incidência

Vantagens e desvantagens do leasing.

a) Dedutibilidade de todos os pagamentos de todos os pagamentos, com

b) Poderá ser feito o leasing de qualquer tipo de bem;

c) O valor de até 100% do bem;

d) Além do bem, poderá ser incluído outros serviços;

e) Evita o dano de obsolescência do bem, permitindo a utilização de bens

f) Agilidade na contratação, diferente do financiamento.

g) Todos os atos burocráticos são determinados na assinatura do

a) O contrato de leasing não é rescindível, a não ser em algumas

b) Como o bem não pertence ao profissional que esta utilizando não

c) Apenas poderá ser feita em 24 ou 36 vezes.

Diante dos fatos narrados, até então, temos no Leasing um

Na prática, vemos o leasing financeiro tratado pelos bancos em que, aceita-

Também nos vislumbramos com as taxas pré fixadas, ou seja, o banco

A evolução do leasing: relatório. Gazeta Mercantil. São Paulo, 26 de abril de

Brealey, Richard A., Myerrs, Stewart C. Princípios de finanças Empresariais.