PROGRAMA DE AUDITORIA

ESTOQUES (INVENTÁRIOS)

1. AVALIAÇÃO DE CONTROLES INTERNOS

OBSERVAÇÃO :

O questionário de avaliação de controles internos sobre inventários de estoques

está incluído no programa ESTOQUES - GERAL, item 1.2, subitens respectivos.

Tal questionário deve ser respondido por ocasião da aplicação do programa

referido, a qual deve, necessariamente, anteceder os trabalhos de acompanhamento
dos inventários.

2. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

2.1 Preliminarmente à execução dos trabalhos de acompanhamento do inventário,

propriamente dito, siga as seguintes instruções:

2.1.2 Certifique-se que entre as pessoas designadas como responsável pela supervisão,
controle e execução do inventário:

a) não se encontram os responsáveis pela guarda e registro dos materiais;

b) encontram-se aqueles que sejam competentes para identificar os materiais e

produtos, inclusive quanto aos seus estágios de fabricação.

2.1.2 Verifique se houve reuniões prévias para apreciação e discussão sobre normas e
instruções para a realização do inventário e se as mesmas foram distribuídas, por
escrito:

a) ao responsável pelo inventário e aos responsáveis pelas equipes de contagem;

b) se os materiais estão adequadamente dispostos nesses locais e identificados

devidamente por meio de fichas, etiquetas, etc.;

c) se houve uma adequada segregação e identificação de materiais de terceiros

em poder da empresa, de materiais ainda não liberados pela recepção para
ingresso no almoxarifado ou de produtos ou mercadorias vendidos e ainda
não embarcados;

d) se existe uma adequada segregação e identificação de materiais obsoletos,

inservíveis, invendáveis, sucatas, etc.;

e) certifique-se de que as fichas, etiquetas de contagem, etc., colocadas junto

aos materiais a serem contados, não indicam os seus saldos e de que pessoal
 designado para contagem não tenha possibilidade de conhecê-los
previamente.

2.1.4 Verifique se foi efetuada, previamente à contagem, a atualização dos

registros ou fichas de estoque, bem como o seu devido fechamento.

2.1.5 Verifique se houve suspensão do movimento de entrada e saída de materiais,

produtos ou mercadorias e, caso contrário, se os procedimentos adotados para o
seu controle são satisfatórios a garantir a sua inclusão ou não no inventário.

2.1.6Verifique se o “corte” efetuado para efeitos de inventário foi satisfatório,

principalmente para fins de controle da movimentação de entrada e saída não
paralisada durante a contagem.

2.2 A partir do resultado das verificações anteriores, avalie se s condições para a

realização de nossos trabalhos são satisfatórios e, em caso negativo:

2.2.1Discuta com o responsável pelo inventário na empresa as situações desfavoráveis

encontradas, mostrando-lhe as inconveniências que essas condições podem
ocasionar ao resultado dos trabalhos.

2.2.2 Entre em contato com o gerente da auditoria, relatando-lhe o ocorrido e a

posição do responsável pelo inventário na empresa, solicitando instruções a
respeito, e prossiga, se for o caso, seus trabalhos.

2.3 Prepare o “corte” para fins de inventário, procedendo como segue:

2.3.1 Anote os últimos números dos seguintes documentos, utilizados até a data do
inventário:

a) notas fiscais de venda e notas de expedição ou embarque;

b) notas fiscais de compra ou boletins de recepção;

c) requisições de materiais;

d) ordens de produção.

2.3.2 Indique, para os referidos documentos, suas datas de emissão, descrição dos
materiais, produtos ou mercadorias, nome do cliente ou do fornecedor e valores
das operações.

2.3.3 Verifique que os documentos de números seguintes aos utilizados encontravam-

se em branco.

2.3.4 Com respeito aos documentos anotados conforme 2.3.1 verifique:

a) lançamentos nos registros ou fichas de estoques;

 b) lançamentos na contabilidade (partida e contrapartida) e nos livros fiscais;

c) lançamentos nos registros de produção e custos.

2.4 Efetue o acompanhamento do inventário, aplicando os seguintes

procedimentos:

2.4.1 Verifique se as contagens estão sendo efetivamente realizadas e de acordo com

as instruções existentes a respeito.

2.4.2 Verifique se as contagens estão sendo registradas adequadamente nas fichas,

etiquetas, etc.

2.4.3 Verifique se estão sendo destacadas e recolhidas as partes das etiquetas relativas
à primeira contagem, imediatamente após o registro das quantidades contadas
(no caso de utilização de etiquetas de dupla contagem).

2.4.4 Verifique se as contagens estão sendo estendidas para os itens encaixotados,

embalados, etc.

2.4.5 Verifique se os métodos adotados para pesagem, contagem, medição, etc., são
adequados.

2.4.6 Anote em seus papéis e trabalho os resultados das contagens acompanhadas.

2.5 Efetue alguns testes de contagens, anotando os resultados em seus papéis de

trabalho, cobrindo:

a) os itens de maior expressão em cada classe de inventários;

b) os itens já contados e não alcançados pelo nosso acompanhamento e os itens

a contar;

c) os materiais obsoletos, inservíveis, sucatas, etc. (se não estiverem

identificados, busque identificá-los junto ao responsável pelo inventário).

2.6 Obtenha ou prepare relação de produtos ou mercadorias vendidas e não

embarcadas e daqueles recebidos e não liberados para o almoxarifado e
verifique:

2.6.1 Notas fiscais dos produtos ou mercadorias vendidos, sua contabilização nas
contas de vendas, seu registro nos livros fiscais e sua baixa nos registros ou
fichas de estoque.

2.6.2 Notas fiscais dos fornecedores, certificando-se:

a) de que não contêm indicação de data de entrada ou, em caso contrário, de

que essa data seja posterior à do balanço;
 b) de que não estão incluídas em boletins de recepção extraídos com datas que
compreendem o exercício findo.
c) de que não estão contabilizadas e registradas nos livros fiscais em datas que
compreendem o exercício findo.

2.7 Obtenha ou prepare relações de estoques da empresa em poder de terceiros ou

destes em poder da empresa efetuando os seguintes procedimentos:

2.7.1 Contagem dos estoques de terceiros em poder da empresa, integralmente ou

numa base de testes, conferindo os resultados contra as relações referidas.

2.7.2 Confira os itens das relações referidas, integralmente ou numa base de testes,
contra registros ou posições subsidiárias existentes na empresa.

2.7.3 Confira os dados da relação de estoques da empresa em poder de terceiros contra

respostas a pedidos de confirmação recebidos, emitidos pela própria empresa ou
pela auditoria.

2.7.4 Investigue eventuais diferenças encontradas em decorrência das verificações

anteriores, satisfazendo-se quanto às soluções dadas às mesmas.

2.8 Para os itens anotados conforme 2.4.6 e 2.5, efetue alguns testes contra os
saldos indicados nos registros ou fichas de estoque, anotando diferenças
encontradas.

2.9 Examine, numa base de testes, as fichas, etiquetas, etc. de contagem já

recolhidas, procedendo como segue:

2.9.1 Compare as da primeira contagem com as da segunda e, se divergirem entre si

as quantidades, verifique se houve a terceira contagem, através da ficha,
etiqueta, etc. Respectiva.

2.9.2 Compare os resultados dessas contagens com os saldos indicados nos registros
ou fichas de estoque, anotando diferenças encontradas.

2.9.3Verifique se as mesmas contêm o visto de aprovação do responsável pelo

inventário e, se canceladas, os seus motivos e se foram devidamente
substituídas.

2.9.4 Verifique se está se processando adequadamente o controle sobre as mesmas no

sentido de que todas as distribuídas estão sendo recolhidas e processadas
normalmente.

2.10 Anote a numeração das fichas, etiquetas, etc. De contagem, impressas,

distribuídas e já recolhidas (por séries, por setores ou áreas de estocagem, etc.) e
verifique:

2.10.1Se o controle processado sobre o recolhimento das mesmas é satisfatório, no

sentido de que nenhuma delas deixará de ser recolhida e processada.
2.10.2Mediante inspeções nos locais respectivos, que as não recolhidas estão
efetivamente nesses locais, pendentes de contagem.

2.11 Verifique se os procedimentos adotados para evitar duplicidade ou emissão na

contagem foram satisfatórios.

2.12 Verifique se as alterações nos registros ou fichas de estoque, em decorrência dos

resultados das contagens, estão sendo efetuados mediante prévia autorização do
responsável pelo inventário e:

2.12.1Se as diferenças significativas encontradas estão sendo investigadas

adequadamente (recontagens, revisão de movimentação lançada nos registros ou
fichas de estoque e apuração dos saldos, etc.).

2.12.2Obtenha relação parcial ou total desses ajustes, com comentários sobre as

soluções dadas às diferenças mais significativas.

2.13 Identifique, junto ao responsável pelo inventário, os estoques de propriedade da

empresa que estejam gravados por garantias, cláusulas de inalienabilidade, etc.
e, sobre os mesmos:

2.13.1 Relacione-os em seus papéis de trabalho.

2.13.2 Efetue, no que for aplicável, as mesmas verificações previstas para os casos do
subitem 2.7.

2.14 Verifique se os procedimentos de após contagem incluem:

2.14.1 Provas para se certificar de que todos os estoques de propriedade da empresa

foram inventariados.

2.14.2A conservação de todos os documentos utilizados para o inventário (fichas,

planilhas, etiquetas de contagem, listagens, etc.), por um prazo mínimo
necessário à confirmação do resultado dos trabalhos.

3. CONCLUSÃO

3.1 Registre, na cédula-mestre desta seção, a conclusão sobre o resultado dos

trabalhos desenvolvidos conforme item 2 deste programa.

3.2 Faça anotações nas cédulas-resumo dos trabalhos executados, ou seja:

a) na cédula 3, espaço próprio, os pontos de atenção para o gerente, sócio ou

diretor;

b) na mesma cédula, espaço próprio, os pontos deste programa que, por

qualquer motivo, ficaram pendentes de verificação;
c) na mesma cédula, espaços próprios, bem como nas demais cédulas, as
situações aplicáveis ali requeridas.