GUIA PRÁTICO DO

TRABALHO FINAL
 Área: Contabilidade
Bloco: Imposto de Sociedades Internacional

Para finalizar este módulo formativo é importante que ter em mente as seguintes
considerações:

Ponto 1:
Considere as nove situações do enunciado. Detecte as possíveis diferenças entre o
regulamento contábil e o fiscal, proponha os ajustes derivados dessas diferenças de
critério e confirme se esses ajustes são de carácter temporário ou permanente. Em
outros casos, indique a situação em que se encontra e como ela afeta o cálculo do
imposto a pagar.

Resultado da
AJUSTES BASE
CONTA DE
Extra TRIBUTÁVEL
GANHOS E
contábeis do imposto
PERDAS

A seguir, detalhamos como seria a resposta correta ao ponto 6 como pauta de

resposta:

6. Foi imposta uma sanção administrativa à empresa por valor de 600 €.

De acordo com o artigo 15 da LIS, não terão a consideração de despesas fiscalmente
dedutíveis: c) as multas e sanções penais e administrativas, as sobretaxas do período
executivo e a sobretaxa por declaração extemporânea sem requerimento prévio.
Portanto, a fim de obter a base tributável do imposto de sociedades, vamos
acrescentar ao resultado contábil o montante de +600 euros (ajuste extracontábil
permanente).

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O desenvolvimento deste ponto do enunciado (com 9 subseções) deve estar baseado
na regulamentação espanhola sobre o Imposto de Sociedades.

Valorizamos positivamente todas as contribuições pessoais e referências a

regulamentos incluídas no desenvolvimento deste ponto do enunciado.

Ponto 2:

Encontrará na pasta do campus um arquivo com um diagrama sobre a liquidação do

imposto que o ajudará a assimilar melhor a influência dos diferentes conceitos e o
funcionamento de cada uma das rubricas contábeis.

Para resolver este ponto, se deve começar a partir do resultado contábil e anotar os
ajustes propostos no desenvolvimento do ponto anterior, na seção de diferenças
temporárias e permanentes de acordo com cada caso. Assim, obterá a base tributável
e sobre ela deve aplicar o tipo de alíquota para obter a quota do imposto. A seguir
deve realizar a dedução e os pagamentos parcelados na seção correspondente,
obtendo o montante da quota diferencial.

Ponto 3:
Neste ponto deverá registrar suas conclusões exclusivamente sobre o impacto que
terá sobre a estratégia de expansão de NORTH, S.L. e sobre os regulamentos fiscais em
matéria de Imposto sobre Lucros em cada país, considerando que a empresa possa
estabelecer-se como residente nos países mencionados:
3.a) Deverá considerar dois cenários:
1. Decide pelo Canadá e tributar pelos lucros obtidos de acordo com a normativa
do Imposto sobre Lucros empresariais desse país.
2. Decide pelos Estados Unidos e tributar pelos lucros obtidos de acordo com a
normativa do Imposto sobre Lucros empresariais desse país.

Assim, o primeiro a se fazer é optar por uma das duas opções: estabelecer-se no
Canadá ou nos Estados Unidos, para poder continuar com a resolução. Como
sempre, avaliaremos as justificações incluídas no desenvolvimento da resposta.

3.b) Deverá considerar que decide estabelecer-se em Portugal e tributar pelos lucros
obtidos de acordo com a normativa do Impuesto sobre Lucros empresariais desse país.
Depois de determinar as duas opções que você vai comparar, terá que realizar uma
análise comparativa dos regulamentos vigentes em cada um dos países, destacando as
principais vantagens e desvantagens que pode encontrar uma empresa que, como
North, S.L., decide por se estabelecer ali.

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Pode se apoiar na informação contida no módulo 7 da apostila, onde encontrará um
resumo sobre a tributação dos lucros em cada um desses países.
Finalmente, você pode representar um cenário fictício simples com dados numéricos e
calcular o custo fiscal em relação à tributação dos lucros para cada uma das opções.
Este exemplo apoiará as suas conclusões e permitirá um maior valor acrescentado.
Propomos que tome um exemplo em que a empresa obtenha um lucro de 100.000 €,
para que os cálculos sejam simples.

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