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&
Análise de Projetos
Modelo Integrado de Planejamento
&
Controle de Gestão
Unidade I
1.Sistema empresa e processo de gestão
2.Planejamento aplicado ao Orçamento;
3.Contabilidade aplicada ao Orçamento;
4.Orçamento – Visão geral;
5.Orçamento de Vendas.
Tarefa – elaborar um plano orçamentário para uma empresa do tipo comércio e indústria.
Atividade – em grupo
Ferramenta - Utilização de Planilha Eletrônica: POE2011.xls – Plano de Orçamento Empresarial
Apresentação Unidade I
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Ajuda Unidade II
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Conceito de Empresa:
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Ambiente externo
Planejamento
Entradas Saídas
Controle Organização
Insumos Resultados
Direção
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Empresa
Ambiente Ambiente
Interno Relevante
Materiais, Clientes, Concorrente,
Equipamentos, Fornecedores, Tecnologias etc
Pessoas, Produtos e
Serviços etc 6
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Pensada
Equação do Planejamento:
Correção Revisão
Preparação
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Propósitos do Planejamento
• Pode ser definido como o desenvolvimentos de processos, técnicas e atitudes administrativas, as
quais proporcionam uma situação viável de avaliar as implicações futuras de decisões presentes,
em função dos objetivos empresariais que facilitam a tomada de decisão no futuro, de modo mais
rápido, coerente, eficiente e eficaz.
• O exercício sistemático do planejamento tende a reduzir a incerteza envolvida no processo
decisório e, conseqüentemente, provocar o aumento da probabilidade de alcance dos objetivos e
desafios para a empresa .
• A atividade de planejamento é complexa em decorrência de sua própria natureza, qual seja, a
de um processo contínuo de pensamento sobre o futuro, que é não linear em face da haver
variabilidade nas empresas e nos sistemas econômicos.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Princípios do Planejamento
Princípios Gerais
• o princípio da contribuição aos objetivos da empresa;
• o princípio da precedência, correspondendo a uma função administrativa que vem antes
das outras (organização, direção e controle);
• o princípio da maior penetração e abrangência: o planejamento provoca modificação em
pessoas, tecnologia e sistemas;
• o princípio da maior eficiência, eficácia e efetividade: o planejamento deve procurar os
resultados e minimizar as deficiências.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Princípios do Planejamento
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Tipos de Planejamento
Podem-se distinguir 3 tipos de planejamento:
•Planejamento Estratégico Longo Prazo
•Planejamento Tático Médio Prazo
•Planejamento Operacional Curto Prazo
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Tipos de Planejamento
ESTRATÉGICO
TÁTICO
(ORÇAMENTO)
OPERACIONAL
(PROJETOS)
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
REALIZADO
AVALIAÇÃO:
RISCOS, FORÇAS
OPORTUNIDADES
E AMEAÇAS
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
DECISÕES ANTECIPADAS
COMPROMETIMENTO A PRIORI
DEFINIÇÃO DE RESPONSABILIDADES
FORÇA AUTO-ANÁLISE
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
LIMITAÇÕES
BASEIA-SE EM ESTIMATIVAS
CONSCIÊNCIA E APRENDIZADO
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
OBJETIVOS DE LONGO
PRAZO
(SWOT e BSC)
AMBIENTE AMBIENTE
EXTERNO INTERNO
PROJETOS ESTRATÉGIAS
PLANOS DE
LONGO PRAZO
CONTROLE
ORÇAMENTO ORÇAMENTÁRIO
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Situação
Atual
Plano x Planejamento
(Fase) (Processo)
O planejamento e controle de resultados (PCR) é definido como um
enfoque sistemático e formal à execução das responsabilidades de
planejamento, coordenação e controle da administração.
O Planejamento e Controle de Resultados (PCR) envolve a preparação e
utilização de:
(1) Objetivos Globais de Longo Prazo;
(2) Plano Resultado de Longo Prazo;
(3) Plano Resultado de Médio e Curto Prazos;
(4) Sistema de Relatórios Periódicos de Desempenho.
Princípios do PCR: • Realista; • Flexível; • Atenção permanente na função planejar e
controlar
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
I -E xternas C NC C NC C NC
.P opulação X X X
.P IB X X X X
.V endasIndustriais X X X X
.A tividadesC oncorrentes X X X
.LinhasdeP rodutos X X X
II-Internas C NC C NC C NC
.E m pregados- qualidade X X X
.E m pregados- quantidade X X X
.C apital -fontes X X X
.C apital -volum e X X X
.P reçodosP rodutos X X X
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.M étodosdeV endas X X X
Fonte: Welsch, p.26
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
CONCEITO DE CONTABILIDADE
“É a ciência que estuda os fenômenos patrimoniais, financeiros e econômicos,
utilizando-se das técnicas de registro, análise e interpretação dos dados, gerando
informações para seus usuários”
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Lay-Out da Contabilidade
Método
Prestar Informações
Objeto=
Objeto patrimônio da entidade;
Campo da Aplicação=
Aplicação são as aziendas;
Azienda = incluem as empresas, cujo objetivo é vender bens e serviços, com a finalidade de
lucro; incluem, também, as entidades cujo objetivo não é obter lucro, mas simplesmente
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prestar serviços à comunidade. O Governo é também uma azienda.
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Contabilidade Societária
Contabilidade Societária refere-se à contabilidade fiscal ou legal orientada para o
controle de ativos da companhia e geração das demonstrações financeiras.
Contabilidade Gerencial
Refere-se à contabilidade interna utilizada no auxílio ao controle e tomada de decisões.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Enfoque no tempo Orientação para o passado: avaliação histórica Orientação para o futuro: uso formal de
planejamento, orçamento e registros
históricos
Prazo Não flexível: Geralmente determinado na Flexível: Pode ser determinado de acordo
legislação com a vontade e a necessidade do usuário
Contabilidade Gerencial
É a contabilidade efetuada para atender às necessidades gerenciais da empresa, para
controle de custos e tomada de decisões (interna).
Suporta orçamentos, planejamentos e acompanhamento de desempenho de produtos ou
áreas de negócios, a fim de auxiliar nas análises empresariais e tomadas de decisões.
É também, a área da Contabilidade que trata dos gastos incorridos na produção de bens e
serviços.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Gastos
Sacrifício financeiro com que a entidade arca para a obtenção de um produto ou serviço qualquer,
sacrifício esse representado por entrega ou promessa de entrega de ativos (normalmente dinheiro).
Custos
Recursos consumidos no processo de produção de bens e Serviços.
Despesas
Bens ou serviços consumidos direta ou indiretamente para obtenção de receitas.
Investimentos
Gasto ativado em função de sua vida útil ou de benefícios atribuíveis a futuro(s) período(s)
Todogastoétransformadoemcusto, despesaouinvestimento
dependendodoseupropósitoouobjetivo.
Gastos
Custos
Classificação Despesas
Investimentos
Regime de Competência
A receita será contabilizada no período em que for gerado, independentemente do seu
aniversário. A despes será contabilizada como tal no período em que for consumida,
utilizada, independente do pagamento
Ex; contas a receber, vendas a prazo.
Regime de Caixa
É conhecido nos períodos em que os respectivos fatos geradores ocorrerem, A receita
será contabilizada, no momento do seu recebimento, ou seja, quando entrar dinheiro no
caixa e quando sair dinheiro do caixa.
Contabilidade Interna
Relatórios de Centros de Custos, Relatórios de Custo do Produto, Orçamento
...
Contabilidade Externa
Balanço Patrimonial, Lucros Líquidos Acumulados, Lucros e Perdas... 33
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
+ +
PASSIVO
EXIGIBILIDADE
ATIVO
CIRCULANTE
CIRCULANTE Empréstimos
LIQUIDEZ
Caixa/Bancos Fornecedores
Contas a Receber Salários e Encargos
Estoques NÃO CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE Exigível a longo prazo
Realizável a longo prazo Financiamentos -CONTAS DE
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Vsão
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
1) Não disponibilidade dos itens citados nas “Bases para obtenção das vantagens”;
2) Falta de definição do processo de elaboração do orçamento;
3) Falta de cooperação dos usuários do sistema;
4) Supervisão e administração deficientes;
5) Retardamento na definição das premissas básicas e das instruções gerais para a
elaboração do orçamento;
6) Falta de flexibilidade suficiente na reformulação das estimativas;
7)Falta de entrosamento entre as áreas envolvidas na elaboração do orçamento;
8)Papelada e detalhes excessivos;
9)Período de projeção longo demais;
10)Técnicas inadequadas de previsão;
11)Análise inadequada dos resultados e ineficiência na apuração das causas das
“variações” ;
12) Os dados contidos no orçamento são estimativas;
13) O “custo” do sistema orçamentário;
14) Se não houver um sistema de Controle, o orçamento empresarial torna-se uma “peça
decorativa” para a organização. 40
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
ORÇAMENTO INCREMENTAL
a) Centro de Responsabilidade(CR)
Segmento de Operações da empresa; é uma unidade geradora de resultado do
fluxograma organizacional;
b) Centro de Investimento(CI)
É também uma unidade geradora de resultado, acrescentando-se uma mdd do ativo ou
PL a elas disponíveis para gerar esse resultado; o desempenho é medida com base em
taxas de retorno (Resultado/Investimento).
c) Centro de Custo (CC)
Situação de controle efetivo do volume de despesas na realização de diferentes níveis
de produção.
d) Plano de Contas por CR
Deve-se implantar um Plano de Contas que atenda as necessidades de informações
para fins de planejamento e controle da empresa. Deve-se segregar os setores da empresa
em áreas de responsabilidade.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Dados 1
Análise do
Orçamento 2
Composição 3
do Orçamento
Análise da 4
Proposta Orçamentária
N S
Implantação 5 44
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
COMISSÃO ORÇAMENTÁRIA
FORMULÁRIOS
DA
SISTEMÁTICA
ORÇAMENTÁRIA
SETORES OPERACIONAIS 45
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Tempo 2
Análise dos Planos Estratégicos, Tático e Operacional e das informações coletadas,
visando alcançar as metas da empresa.
Tempo 3
Processo de elaboração do Fluxo Orçamentário:
# Histórico das realizações;
# Premissas;
# Previsões - estimativas p/ próximo exercício;
# Planilhas Eletrônicas (cálculos, tabelas etc);
# Relatório preliminar.
Tempo 4
A proposta orçamentária (relatório preliminar) é encaminhada aos
órgãos de decisão : (sim) - se aprovada segue p/ implantação ;
(não) - não aprovada retorna para tempo anterior.
Tempo 5
Implantação da Proposta Orçamentária para o próximo exercício;
preparação do relatório final
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
4. Orçamento visão geral
COMPONENTES DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
Objetivos e Metas
Orçamento de Resultados
Orçamento de Investimentos
Orçamento de Caixa
Demonstração Índices
1 Demonstrações Balanço Resultado Econômicos
Financeiras Patrimonial Exercício Financeiros
2 Orçamento
Operacional
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
CONCEITUAÇÃO
O Orçamento de Vendas assume um papel significativo dentro do sistema
orçamentário global da empresa, em vista de sua interdependência com outras funções da
empresa.
A precisão do orçamento de vendas se deve a:
a) Determinação do potencial de mercado, no âmbito de demanda, pesquisa de mercado e
de consumidor e em níveis de preços;
b) Esforço para alcançar os objetivos e as metas fixadas no plano de lucros;
c) Elaboração do orçamento de vendas realistas.
O Orçamento de Vendas relaciona os produtos a serem distribuídos pela
empresa e os respectivos segmentos mercadológicos e os objetivos se dirigem para a
venda de seus produtos, fonte geradora de lucros. A partir do mesmo são elaborados os
demais orçamentos da empresa (Gastos, Resultados, Caixa e Investimentos).
5. Orçamento de Vendas
ESTRATÉGIA MERCADOLÓGICA
As estratégias mercadológicas que podem ser utilizadas pela empresa estão
vinculadas ao planejamento e às políticas do produto.
As principais decisões envolvidas no planejamento do produto são:
a) Qualidade;
b) Tamanho, forma e aparência;
c) Rótulos, marca e embalagens;
d) Fixação de preços;
e) Adição, eliminação e modificações
Nestes termos, o planejamento do produto consiste nos aspectos de marketing –
planejamento envolvido em vender o produto ou serviço, no lugar certo, ao tempo certo, na
quantidade certa e ao preço certo.
Quanto às políticas do produto que deverão ser observadas:
a) Seleção do produto dentre a linha de produção da empresa;
b) Influência da moda (sazonalidade do produto);
c) Produtos novos (lançamentos);
d) Embalagens (apresentação);
e) Usos;
f) Novos usos e/oi novos ingredientes (usos alternativos).
Outro aspecto muito importante que deve ser estudado é o Ciclo de Vida do
produto (introdução – crescimento - maturidade – saturação - declínio - rejuvenescimento).
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
Projeção Quantitativa do Mercado Projeção Qualitativa do Mercado
Embalagem
Medidas e Tendências
Promoção e Publicidade
Demandas por zonas
Distribuição
Projeção de Mercado
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
CONDICIONANTES BÁSICOS
É necessário que se proceda a um acurado diagnóstico da empresa e de seu “macroambiente” , visando a
identificação das restrições internas e externas às vendas da empresa.
RESTRIÇÕES INTERNAS - Que problemas ou limitações terá a empresa internamente para atender a
procura por seus produtos ou serviços? exemplos: capacidade produtiva insuficiente; pessoal não
habilitado; dificuldades para obtenção de fundos para capital de giro, entre outras. Essas repercussões
precisam ser detectadas para que se possam avaliar os reflexos sobre as vendas da empresa.
RESTRIÇÕES EXTERNAS- Averiguar a política econômica (restrição ao crédito e/ou taxa de juros) do
país ou países relacionados ao mercado em que está inserida a empresa; averiguar a restrição de mão-de-
obra e provável ação dos concorrentes da empresa atuais ou potenciais (ex.: casos de espionagem
industrial).
OBJETIVOS DO ORÇAMENTO DE VENDAS
O objetivo principal de um plano de vendas é expressar o julgamento da administração em relação às
receitas futuras da empresa, com base em:
a) o conhecimento das condições atuais da empresa;
b) o meio externo;
c) o impacto dos objetivos sobre a própria empresa;
d) as estratégias da administração tanto a longo prazo quanto a curto prazo.
# O Plano de Vendas contém 3 sub-orçamentos: o plano de marketing,
marketing o plano de promoções de vendas e
publicidade e o plano de despesas de vendas. 54
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
ELEMENTOS DO PLANEJAMENTO DE VENDAS
Estabelecer as bases por meio da formulação de :
a) Objetivos da empresa;
b) Estratégias da empresa;
c) Previsões de vendas
Preparar um plano de vendas por meio da elaboração de:
d) Um plano de promoção de vendas e publicidade;
e) Um plano de despesas de vendas;
f) Um plano de marketing
5. Orçamento de Vendas
ELEMENTOS DO PLANEJAMENTO DE VENDAS
POLÍTICA DE PREÇOS
Alternativa 1 Alternativa 2 Alternativa 3
Proposta Aumento Aumento
inicial 10% preço 10% volume
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
POLÍTICAS DE MARKETING
Para que os objetivos de marketing sejam atingidos são necessários que se tomem decisões
básicas em quatro áreas fundamentais: Preço, Produto, Propaganda e Distribuição.
POLÍTICA DE PREÇOS:
PREÇOS
Para a determinação de preço são utilizados basicamente dois métodos:
a) Custos: consiste na identificação e apuração de todos os gastos que são atribuídos a determinado
produto ou serviço. O método de custo divide-se em:
Custos fixos (são aqueles que incorrem quer haja fabricação ou não)
Custos variáveis(são aqueles que só ocorrem quando o produto/serviço é fabricado).
b) Concorrência: baseia-se nos preços praticados pelos concorrentes e na relação entre preço e a
participação de mercado.
POLÍTICA DE PRODUTO:
PRODUTO
Estabelece as decisões básicas quanto a inclusão, modificação ou eliminação de produtos ou linhas de
produtos. Envolve aspectos ligados a embalagem, tais como: tamanho, desenho, formato, unidades por
embalagens, cores, etc.
POLÍTICA DE PROPAGANDA:
PROPAGANDA
Define os produtos prioritários, as campanhas publicitárias a serem feitas, os veículos a serem utilizados
(TV, Radio, Jornal, Revista, Cartazes, etc).
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
POLÍTICA DE DISTRIBUIÇÃO:
DISTRIBUIÇÃO
Fornece os “caminhos” que levarão os produtos do fabricante ao consumidor final, ou seja, trata
dos intermediários, dependendo também do quadro de vendedores da empresa,
empresa denominado de
Processo de Distribuição: Produtor->Atacadista->Varejista->Consumidor.
Produtor->Atacadista->Varejista->Consumidor
KOTLER cita seis métodos de previsão de procura, agrupados em três bases de informação:
5. Orçamento de Vendas
MÉTODOS DE ESTIMAÇÃO DA PROCURA FUTURA
MÉTODO BASEADO NO QUE SE FAZ:
Baseia-se em levantamento de produto em pequena escala, em determinada região escolhida como
representativa do mercado total.
a) ANÁLISE DE REGRESSÃO
É uma técnica estatística que permite calcular o valor de uma grandeza em função de outra ou
combinações de outras, sendo necessárias séries históricas das vendas e de outras variáveis. Exemplo:
Utiliza-se o método dos mínimos quadrados através dos diagramas de dispersão.
y Presente
x
Y = B + AX
x x x
x x x
x x x x Y representa as vendas e X representa uma
Passado Futuro X grandeza qualquer que se acredita mantenha
uma relação causal com as vendas. 59
Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
b) ANÁLISE DE TEMPO:
TEMPO
Nas funções de procurar de um modo geral, podemos identificar 4 forças atuantes, a saber:
tendência (t) , ciclo (c), sazonalidade (s) e fator aleatório (a):
Y = T x C x S x A (forma multiplicada) ou
Log Y = Log T + Log C + Log S + LogA (forma aditiva).
Tendência (t)
Representa um comportamento geral das vendas durante um longo período de tempo e pode ser uma
tendência de aumento, declinio ou de estabilidade;
Ciclo (c)
Representado por um comportamento ondular das vendas, percebidos por longas séries de tempo;
Sazonalidade(s)
Reflete os movimentos das vendas durante o ano, causados por peculiaridades das estações ou épocas do
ano;
Fator Aleatório(a)
Agrega demais forças atuantes não identificadas ou não classificadas anteriores.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
a) Tempo = distribuição de vendas anuais por trimestre civil, mensais, semestrais ou anual.
b) Área Geográfica = Orçamento de vendas por regiões; é aconselhável quando a empresa atua em mais de um
mercado.
c) Produtos ou Famílias de Produtos= Quando são numerosos utiliza-se famílias de produtos , exemplo:
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
5. Orçamento de Vendas
Complete o quadro abaixo de vendas, conforme premissas básicas estimadas para o mês de março de
199x : crescimento das vendas em 10% e crescimento no preço de venda unitário de 5%.
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Orçamento Empresarial e Análise de Projetos – Unidade 1
Referências
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