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Controladoria
estratégica aplicada
Conceitos, estrutura e sistema de informações
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Learning
Reino Unido tstados unidos
Brasil Japão Coreia México Cingapura Espanha
capitulo 8
Subsistema de indicadores
de desempenho 195
alancea
do). objetivando unir a visao
estratégica com as fases de execução e
ontrole do processo de gestão empresarial.
Droposta de Kaplan e Norton (1996) parte do pressuposto que as
resas constroem
empresas
metas
estrategicas, porém não desenvolvem um sistema
e companhamento para o dia a dia da
empresa dos gestores divisionais.
e
inOS autores propõem um sistema simples e eficiente de
do desempenho da estrategia da empresa. acompanhamento
Os próprios autores tazem questão de referir que, na realidade, um sistema
semelhante é util1zado na Europa, principalmente na França, já há mais de
duas décadas, denominado de Tableau de Bord. O Tableau de Bord tem por fina-
lidade ajudar a pilotar a empresa mediante a identificação dos fatores-chave de
sucesso, principalmente aqueles que podem ser medidos por variáveis fisicas.
Ambos os conceitos se apoiam no conceito de que "o que não é medido não
égerenciado. Um sistema de indicadores afeta fortemente o comportamento
das pessoas dentro e fora da empresa.
Podemos resumir o objetivo do balanced scorecard dentro da estrutura básica
de implantação, conformme Figura 8.6:
ESTRATEGIA OPERAÇOES
ESTRUTURAR INDICADORES DE
IDENTIFICAR OBJETIVOS DESEMPENHO PARA MENSURAR OS
dividida em duas
scorecard pode ser
conceito do balanced
plantação do
etapas:
elaboração e difusão do balancedscorecard,
indicadores.
dos
acompanhamento
Claboração e
gerenciamento
para
sistema de informação du empres
scorecard é um
missão e a estrategiu
anced Traduz a financeiras
SPatégia
empresarial.
medidas de desempenbo
de sistema
de medigao
abrangente um
PERSPECTIVA
Financeira
ROI
cliente
Lealdade dos
clientes
Pontualidade
das entregas
Dos processOs
do negócio
Do aprendizado e
crescimento
capacidades
do funcionário
a)tradução da visão;
)Comunicação ecompromeum
)planejamento
4) feedback de negócios;
aprendizado.
e
8.8.1
Eo proce Tradução da visão
Ststor de traduzir a missão da empresa de forma compreensivel para os
Sstores
divisionais. Isso ajuda
d s . 1sso ajuda os
o> gestores a formar um consenso em torno tfa
198 Controladoria estratégica aplicaca
divisionais.
ser aceitos por todos os gestores
isoladamente, terem
de a empresa, seus
departamentos ou seus empregados,
alcançado suas metas financeiras orçadas. Com o balanced scorecard no centro ae
ac
seus sistemas de gerenciamento, uma
empresa pode monitorar os resultados
c u r t o prazo por meio de trës diferentes perspectivas adicionais - clientes,
estabelecen
o vinculos
Balanced scorecard Feedback e aprendizado
omunicando e educando estratégico
Estabelecetnao n e t a s Articulando a visão
Vinculando recompensas a
Planejamento e compartihada
ornecendo feedback
medidas de desempenho
estabelecimento de metas
Estabelecendo metas stratégico
Alinhando iniciativas Facilitando arevisão eo
estratégicas aprendizado estratégico
Alocando recursos
Estabelecendo marcos de
referènciaa
Figura 8.8 Quatro processos do
balanced scorecard.
Fonte: elaborado pelo autor.
o auto
200 Controladoria estratégica aplicada
Indicadoresestratégicos
Objetivos estratégicos (Indicadores de ocorrència) (Indicadores de tendência)
Financeira Retomo sobre investimento Variedade de produtos/serviços
geradores de receita
-Melihorar lucros
F2- Ampliar mix de receita
Aumento da receita
de
F3- R eduzir estrutura de custos uddnga do custo
manutengão de depósitos
Dos clientes Participação no segmento Profundidade do relaciona-
C1 -Aumentar o nivel de mento
Retenção de clientes
satistaço dos clientes com
nossos produtos e pessoal
Pesquisa de opiniào sobre
2-Aumentar o nivel de
Satistaçao
informaçôes
estratégicas informaçoes estratégicas
A3- Alinhar metas pessoais Alinhamento de metas pessodis
(%)
c o n c e l t o
Indicadores Meta Reallzado
mapa
do
Area
Lucratividade Margem de contribuiçào 60% a
659%
Lucro após mantenedora -
12%.
Diferenciadores
Imagem da marca - empregabilidade 6 de alunos empregados estagiando
n o 8 semestre.
a t C a do corpo docente
Pesqulsa com alunos média geral do
> S,30
Curso
Experiência profissional do corpo
docente
Enfase no teórico-prática
Tdade de Montreal-
Canadà
ATes
iversidade da CalVisuais,
ifórniaDesign eMarketing de us06
fuersidade de Nebri
Espanha (Continua)
ione 1Mahias (2002)
FU H
capitulo 8 Subsistema de
indicadores de desempenho 203
8.9.1 Indicadores e s s e n c i a i s
lucratividade;
aumento/Mix de receita;
retenção de clientes;
lucratividade dos clientes;
satisfação dos clientes.
-
Figura 8.9 Exemplo de mapa estratégico empresa varejista de vestuário.
Fonte: extraido de Norton (2001, p. 24).
capitulo 8 Subsistema de indicadores de desempenho 205
nforne
mercado
relacionamento
cOm O
Garantir a eficiencia operacional
uwwnotat à Lucratvidade AUhentara
e eita
- -
Proposigåo de vaior
Exigencias basicas
Diferenciadores
da inst
Confabilidade da instituição mage
nidatica do corpo doxen
infraestrutura
Qualidade académica
ExperienCid prolissional do corpo docente
Mercoo
*
--
Apinon
* ***
- ****
g o na equipe mterna
INTANGIVEIS
BALANCED SCORECARD E balanced scorecard é
do criadores
ma das dos
mais importantes sistema.
Com a
preocupações
o dos intangíveis
por
meio
desse
estrategicas
Pannamento
e gestão objetivos e metas
os da
obieti scorecard
contenha intelectual
mento da exemplos
Cmpresa 8.4 mostra um
modelo com
gestão
dos intangi-
l a
indicadores para tambem
alocando
ndicado essa gestão,
c o n s i c d e r a n o
para scorecard,
do balanced
s dentntro d u a t r o perspectivas
4O de causa e efeito entre
eiesS
Tabela 8.4 Balanced sc orrdid com eMIse em Mangiveis
Perspectiva objetivos Meta 2016
Financeira Indicador
1.Valor do acionista Maximizagao do valor oa dgao
USS 1S0 milhoes
ALunento do intangiver
Número de açóes x
o
1. Tecnologia/Know how
Totalmente atualizada Estado da arte
Benchmarking com os principais concorrentes e institutose
velocidade de desenvolvimento d d d e s de pesquisa
Ocessos de tabricação para desenvolver cada processoo
4. Tecnoin ricação otaimente atualizada
Estado da arte Média de tdade dos equipämentos
ercializaça0 otalmente atualizada S t d d o da arte
de inform
3. Tecnologia Estado da arte Benchmarking com os principais concorrentes e institutose
6. Tecnologia administrativa Totalmente
otaimente atus
dtudiladd Estado o universidades de pesquisa
dos Funcionarios
1. Produtividade intelectual
Aumentara produtividade intelectual
2.apital intelectua Receita dos
Entar funcionàrios/lnvestimento n0s funcionarios
onumero de palentes umero de patente rada
00 uantddde de proJetos patenteaveis realizadoss
.Lonhecimento Aumentarà concentração de conhecimento
,2
fnio por ursos de 3umento de grdduagdo reauzdd0S/Ndmero de
de
4. Hetençào tuncianarios Transmissào de experiencia
0,05 de Tunover Funcionários
desligados/Funcionários medios do ano .
ofte eiat0/ado pelO autor
capitulo 8
Subsistema de indicadores de desempenho 207
S.12
. DESDOBRAMENTO DO BALANCED SCORECARD:
ESTABELECENDO VINCULAÇÕES
Por torça da própria filosofia do balanced scorecard, é fundamental
sua estrutura de acorcdo com a
Figura 8.11.
o
desdobra
INDICADORES
META Unidades de negócio
Perspectiva financeira
Fábricas
RO 8%
Filiais
Margem de lucro
120
Agências
Cumprimento do orçamento de despesas
995%
Giro do ativo
5
Repetição de vendas/ano
2,1
Produtos devolvidos - %
Horas de treinamento/funcionários/ano
50
Turnover máximo 5%
Assim,
dentrod,
Entro da Strutura do balanced scorecard deve ser desdolbrada ou detallhada
ACOMPANHAMENTO
8.13 SISTEMAS DE
oterecem diversas opções de siste
As empresasde tecnologia da intormação mas
de intormação de balanced scorecard, algumas que procuram estar bastant
aderentes às propostas de Kaplan e Norton e outras com abordaoe
diferenciadas. Os criadores do balanced scorecaru entendem que o modelo deve
Negócios).
A Tabela 8.5 e a Figura 8.12, apresentam um exemplo de monitoramento
20 09 6 00 14 02 03 0 00 00 3 0 19 6
40 20 20 20 20 20 20
0 30 30 0 30 30 30 0 0 3,0 3,0 30 30
R Real
Limite de controle L i m i t e aceito
Investimentos em qualidade 0,95 1,5 1,2 0,95 0,8 1,1125 1,1125 17%
%6
Clientes
Dias de tramitação pedidos 2,75 2,75 38%
Entrega - dias 28%
1,5 1,2 1,275 1,275
Treinamento de clientes - horas 80.000 5.000 6.000 7.000 7.S00 25.500 49%
6. 500
Satisfação dos clientes 98% 90% 85% 88% 92% 0,8875 0,8875 -99%
Reclamaçoes dos clientes
Graves 5 -50%
Não gravees 12 2 8 100%
Total 18 9 50%
Não resolvidas 0,5 0,5
Financeira
. io medido
Comente a seguinte afirmaçao: "tudo o que não éé medido não
não é
ciado" geren-
Urilizando real de sua região, comente qual a
. uma
empresa
itens a seguir na gestão da empresa:
ial influén
intluëncia dos
a) tempo de tramitaço de pedidos;
b) tempo de processamento de notas
fiscais
c)taturamento por huncionário;
d) saisfação dos clientes;
e) venda por metro quadrado em lojas de departamento;
ricket médio mensal.
3. Nos dados do anterior, encontre uma empresa que tenha sido listada
ano
Horas extras/funcionários/ano
20 0
12
Horas de treinamento/funcionário/ano
60 62
Turnover m ximo 45
4,0%
3,5%
Base:10.000 unidades vendidas/ano 4,1%