MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO

Universidade Federal de Ouro Preto

Departamento de Direito

DISCIPLINA: DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II

PROFESSOR: THIAGO Chaves Gaspar Bretas LAGE
Advogado. Mestre em Direito Público pela UFMG. Professor de Direito Financeiro e Tributário da
Universidade Federal de Ouro Preto (UFOP). Professor convidado em pós-graduações. Procurador
Chefe, Secretário Adjunto de Fazenda e Gestor Público em Contagem/MG (2010/2016). Conselheiro
Titular do Conselho Administrativo de Recursos Tributários de Belo Horizonte (2011/2014). Técnico em
Administração. Membro de bancas do Exame Nacional da OAB e de concursos públicos realizados em
SP, RJ e MG. Autor de livro, capítulos de livro e artigos jurídicos publicados em veículos especializados.
Membro da Associação Brasileira de Direito Tributário (ABRADT), do Instituto de Estudos Fiscais (IEFi) e
do Instituto Mineiro de Direito Tributário (IMDT).

PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE (art. 150, I, art. 5º, II, CR/1988)

Exceções
▪ Imposto de importação; imposto de exportação; imposto sobre operações
financeiras e imposto sobre produtos industrializados – exceção para a
alteração de alíquotas dentro das balizas legais (art. 153, §1º, CR/1988)

Medidas provisórias (art. 62, CR/1988)

Convênios interestaduais (art. 155, §2º, XII, g, CR/1988 + LC 24/1975)

Instrumentos normativos secundários: portarias, resoluções, atos normativos, etc.

não podem criar deveres.

Lei complementar (art. 146, CR/1988, dentre outros)

PRINCÍPIO DA NÃO SURPRESA TRIBUTÁRIA: ANTERIORIDADE, ESPERA

NONAGESIMAL E IRRETROATIVIDADE (art. 150, III, e §1º, CR/1988)

Princípio da Anualidade: (Constituições passadas X atual)

▪ Anterioridade (exerc. seguinte) e espera nonagesimal (noventa dias)

EXCEÇÕES À ANTERIORIDADE Sujeitos apenas àSujeitos apenas à ANTERIORIDADE E

E À ESPERA NONAGESIMAL ANTERIORIDADE ESPERA ESPERA
NONAGESIMAL NONAGESIMAL
Alterações da alíquota dos: Imposto sobre a Contribuições sociais Demais tributos
a) Imposto de importação; renda; (art. 195); estarão sujeitos a
b) Imposto de exportação; ambos.
c) Imposto sobre operações Alteração na base de Alteração na alíquota
financeiras; cálculo do IPTU e do do Imposto sobre
d) Impostos extraordinários de IPVA. produtos
guerra; industrializados.
e) Empréstimos compulsórios de
guerra ou calamidade pública.

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Exceção à anterioridade para reduzir e restabelecer alíquotas:

• Alíquota do ICMS reduzida e restabelecida (conforme 155, §4º, IV, c, CR/1988)
• Alíquota da CIDE-Combustíveis reduzida e restabelecida (cf. 177, §4º, I, b, CR/1988).

Irretroatividade
▪ exceção na aplicação de penalidades mais benéficas ao contribuinte infrator;
▪ a “lei interpretativa”

JUSTIÇA TRIBUTÁRIA: PRINCÍPIO DA IGUALDADE (art. 150, II, art. 5º, CR/1988)

Princípio da capacidade contributiva (art. 3º, art. 145, §1º, CR/1988)

▪ Amplitude: impostos ou todos os tributos?

Princípio da não utilização do tributo com efeito de confisco (art. 150, IV, CR/1988)
▪ excessivamente subjetivo – não há parâmetros seguramente definidos

Princípio da Progressividade (art. 149, §1º, art. 150, §2º, I, §4º, I, art. 156, §1º, I, art. 182, §4º,
II, CR/1988 e outros)

Princípio da Seletividade (art. 153, §3º, I, 155, §2º, III, CR/1988)

Princípio da destinação das receitas constitucionais

▪ Impostos
Regra de não afetação da receita (é vedada a vinculação de receita de
imposto a órgão, fundo ou despesa). Art. 167, IV, CR.

o Exceções:
• repartição do produto da arrecadação dos impostos dos arts.
158 e 159;
• saúde (198, §2º, CR + LC 141/2012);
• educação (art. 212, CR);
• atividades de administração tributária (art. 37, XXII, CR);
• prestação de garantia às operações de crédito por
antecipação de receita (art. 165, §8º);
• prestação de garantia ou contragarantia à União ou
pagamento de débitos dos Estados e Municípios com a
União (art. 167, §4º)

▪ Taxas

▪ Contribuições de melhoria

▪ Empréstimos compulsórios

▪ Contribuições especiais

Princípio da uniformidade da imposição dos tributos federais (art. 151, I, CR/1988)

▪ Exceção no desenvolvimento regional (art. 3º, CR/1988 e outros)

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Princípio da não discriminação (art. 152, CR/1988)

▪ Preservação do pacto federativo

Princípio da não cumulatividade (art. 153, §3º, II, art. 155, §º2º, I, CR/1988 e outros)
▪ Divisão dos tributos em monofásicos e plurifásicos
o Subdivisão: plurifásicos cumulativos e não cumulativos

Princípio da praticidade (ou praticabilidade) tributária

▪ Ao mesmo tempo vilão e defensor da igualdade tributária
o O lançamento por estimativa
o As tabelas de valores dos imóveis (IPTU) e dos veículos automotores
(IPVA)
o Vide §7º do art. 150, CR/88
o O “estado de necessidade” administrativo
o A desconfiança sistêmica
o Praticidade X capacidade contributiva e legalidade

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