Exame OAB 1ª Fase

Direito Tributário

Rafael Novais
Limitações ao Poder de
Tributar
Princípios Tributários
 Princípio da Legalidade

- Arts. 5º, II, & 150, I, CF/88

- Arts. 3º & 97, CTN

- LO X LC
 Exceções

Impostos II/IE/IPI/IOF
Extrafiscais (Art. 153, §1º, CF)

Alíquotas
ICMS
(Art. 155, §4º, CF)

Combustíveis

CIDE
(Art. 177, §4º, I, b, CF)
 Exceções

• Prazo de Recolhimento (Art. 160, CTN)

• Atualização Monetária (Art. 97, §2º, CTN)

Súmula 160, STJ. É defeso, ao Município, atualizar o

IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao
índice oficial de correção monetária.
(FGV OAB XI Exame) Assinale a alternativa que indica os
impostos cujas alíquotas podem ser majoradas por ato
do Poder Executivo, observados os parâmetros legais.

a) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações

Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural (ITR).
b) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a
Exportação (IE) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).
c) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas
(IGF).
d) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto
sobre Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a
Importação (II).
 Princípio da Isonomia
- Arts. 5º, caput, & 150, II, CF

- Acepção doutrinária de “igualdade”

- Capacidade Contributiva para os Impostos (Art.

145, §1º, CF)

- Jurisprudência: Servidor Público & Isenção

Princípio da Não Surpresa

IRRETROATIVIDADE

ANTERIORIDADE NOVENTENA
 Princípio da Irretroatividade
- Arts. 5º, XXXVI & 150, III, “a”, CF

- Respeito aos sistemas jurídicos passados

- Garantia ao Sujeito Passivo

- Regra de Vigência

- Quanto a Legislação Tributária: Arts. 105 & 106, CTN

 Princípio da Anterioridade

- Art. 150, III, “b”, CF

- Regra de Eficácia

- Exercício Financeiro: Art. 34, Lei nº 4.320/64

- Exceções Constitucionais: Art. 150, §1/Art. 155,

§4º, IV, c /Art. 177, §4º, I, b / Art. 195, §6º
 Princípio da Anterioridade
Nonagésimal
- Arts. 150, III, “c”, & 195, §6º, CF

- Origem: EC nº 42 de 19/12/03

- Regra de Eficácia

- Exceções Constitucionais: Art. 150, §1º, CF

- Redução de Desconto, Atualização Monetária e

Modificação de Prazo (Súmula 669, STF).
 Exceções Anterioridades
Anual Noventena

Empréstimos Compulsórios Empréstimos Compulsórios

(Guerra ou Calamidade) (Guerra ou Calamidade)

IEG IEG

II, IE, IOF, IPI II, IE, IOF, IR

Cont. Sociais
Seguridade Social Base de Cálculo –
IPVA & IPTU
ICMS + CIDE –
Combustíveis
(FGV OAB VIII Exame) A Lei X, promulgada em 20 de
outubro de 2008, determinou a majoração do ISS. Já a
Lei Y, promulgada em 16 de novembro de 2009,
reduziu o ICMS de serviços de telecomunicação. Por
fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007, elevou o
IOF para compras no exterior. Diante dessas hipóteses,
é correto afirmar que:
a) o ISS poderá ser cobrado somente quando
decorridos 90 dias da publicação da Lei X, ao passo
que os novos valores do ICMS e do IOF poderão ser
cobrados a partir da publicação dos diplomas legais
que os implementaram.
b) todos os impostos mencionados no enunciado
somente poderão ser cobrados no exercício...
...financeiro seguinte à publicação do diploma legal
que os alterou por força do princípio da
anterioridade.
c) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o
ICMS estão sujeitos ao princípio da anterioridade
nonagesimal, considerada garantia individual do
contribuinte cuja violação causa o vício da
inconstitucionalidade.
d) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal,
em relação ao princípio da anterioridade, está sujeito
apenas à anterioridade nonagesimal, o que significa
que bastam 90 dias da publicação do decreto que
alterou sua alíquota para que possa ser cobrado
(FGV OAB XIV Exame) Visando a proteger a indústria
de tecnologia da informação, o governo federal
baixou medida, mediante decreto, em que majora
de 15% para 20% a alíquota do Imposto sobre a
Importação de Produtos Estrangeiros para monitores
de vídeo procedentes do exterior, limites esses que
foram previstos em lei. A respeito da modificação de
alíquota do Imposto de Importação, assinale a
afirmativa correta.

A)Deve observar a reserva de lei complementar.

B)Deve ser promovida por lei ordinária.
C)Deve observar o princípio da irretroatividade.
D)Deve observar o princípio da anterioridade.
 Princípio da Vedação ao
Confisco
- Art. 150, IV, CF/88

Confisco Pena
Tribuno não ilícito Tributo não pode
(Art. 5º, XLVI, b,
(Art. 3º, CTN). ser confiscatório!
CF/88).

- Vetor Axiológico do direito de propriedade

- STF = Análise Total da Carga Tributária (ADI nº

2.010/DF)
 Princípio da Liberdade de
Tráfego
- Arts. 5º, XV & 150, V, CF

- Garantia Constitucional da Liberdade de

Locomoção

- Natureza Jurídica do Pedágio (ADI 800/RS - 2014)

- Jurisprudência: Taxa de Embarque &

Desembarque X Distância Percorrida
 Princípio da Unidade
Geográfica
- Art. 151, I, CF

- União: Tributação Federal

- Proteção ao pacto federativo (Art. 1º, CF) &

Desigualdades Regionais (Art. 3, III, CF)

- Exceção: Desenvolvimento Uniforme da Região

- ZFM (Art. 40, 92 & 92-A, ADCT)

 Princípio da uniformidade na
tributação da Renda
- Art. 151, II, CF

- Corolário da isonomia

- Proteção:

a) Seleção de Servidores

b) Emissão de Títulos da Dívida Pública

 Princípio da Proibição de
Isenções Heterônomas
- Art. 151, III, CF/88
- Inovação Constitucional
- Autonomia Federativa (Art.18, CF/88)

- Exceções:
ISS – Exportações (Art. 156, §3º, II, CF)

Exportações

ICMS–Exportações (Art. 155, §2º, XII, e, CF)

 Princípio da Proibição de
Isenções Heterônomas

Exceções:

Tratados e Convenções Internacionais

Legislação Tributária (Art. 96, CTN)

União: Dupla Atribuição Constitucional:

Art. 21, I + Art. 84, VIII, CF/88

 Princípio da Não Discriminação
de Procedência ou Destino

- Art. 152, CF/88

- Aplicabilidade

- Proteção ao Pacto Federativo

- Jurisprudência: IPVA veículo importado

(STF, AI: 203.845/RJ)
Imunidades Tributárias
Considerações Iniciais

Não Incidência
X

Isenção
X

Alíquota Zero
 Características
- Limitação de Competência CF/88

- Proteção Política & Histórica

- Denominação Jurídica

- Subjetivas X Objetiva X Mista

- Obrigações Tributárias
Imunidades dos Impostos
- Art. 150, VI, CF

Recíproca

Religiosa

Instituições

Cultural

Obras Musicais
Nacionais
 Imunidade Recíproca
- Art. 150, VI, “a”, CF + Art. 9º, IV, a, CTN

- Autonomia dos Entes Federados (Arts. 18 & 60,

§4º, I, CF/88)

- Autarquias e Fundações: Art. 150, §2º, CF

EP & SEM – Serviços Púbicos

“D.E.U sem M.A.F.E.”

- Atividade Econômica: Art. 150, §3º, CF

(FGV OAB X Exame) Uma autarquia federal, proprietária
de veículos automotores adquiridos recentemente, foi
surpreendida com a cobrança de IPVA pelo Estado
responsável pelos respectivos licenciamentos, não
obstante vincular a utilização desses veículos às suas
finalidades essenciais. Com base na hipótese sugerida,
assinale a afirmativa correta.

a) A cobrança é constitucional, por se tratar de fato

gerador do IPVA.
b) A cobrança é constitucional, por se aplicar o princípio
da capacidade contributiva.
c) A cobrança é inconstitucional, por se tratar de isenção
fiscal.
d) A cobrança é inconstitucional, por tratar de hipótese
de imunidade tributária.
 Imunidade Religiosa
- Art. 150, VI, “b”, CF + Art. 9, IV, b, CTN

- Estado Laico (Art. 19, I, CF)

- Acepção da Palavra “Templo”

- Entidade (§4º)

- Jurisprudências: Cemitérios, Receitas & Locação

 Imunidade de Instituições
- Art. 150, VI, “c”, CF + Art. 9º, IV, c, CTN

- Atuação Social das Instituições

“PP, FPP, ST, E, A...” - Belo

- LC = Art. 14, CTN: Requisitos

- Dupla Imunidade Assistência: Art.195, §7º, CF

- Jurisprudências: Locação (Súmula nº 724, STF)

 Imunidade Cultural
- Art. 150, VI, “d”, CF + Art. 9º, IV, d, CTN

- Acesso a Cultura

- Insumos: Derivações do papel (RE 199.183/SP)

Filmes & Papéis Fotográficos (Súmula 657, STF)

- Jurisprudências: Propaganda, Apostila, Álbuns de

Figurinha, lista Telefônica, Livros Digitais.
(RE 30.817 & 595.676)
Imunidade Musicais Nacionais
- Art. 150, VI, “e”, CF

• Objetivo

“fonogramas e videofonogramas musicais

produzidos no Brasil contendo obras musicais ou
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em
geral interpretadas por artistas brasileiros bem como
os suportes materiais ou arquivos digitais que os
contenham, salvo na etapa de replicação industrial
de mídias ópticas de leitura a laser”. (EC nº 75,
15/10/13)
Aos Estudos...

“O pessimista se queixa do vento, o

otimista espera que ele mude e o realista ajusta
as velas”.

William George Ward

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