Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Conteúdo
1. IMPOSTOS FEDERAIS . ..................................................................... 2
1.1. IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II) (art.153, I) . ..................................... 2
1.2. IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE) (art.153, II) . ................................... 9
1.3. IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR)
(art.153, III) ......................................................................................12
1.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) (art.153, IV) ..20
1.5. IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, OU
RELATIVAS A TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS (IOF) (art.153, V) . .....28
1.6. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) (art.
153,
VI) . ..................................................................................................35
1.7. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) (art.153, VII) . .............42
1.8. IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS (Art.154, II) . ..................................45
1
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
1. IMPOSTOS FEDERAIS
2
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Senão, prevalece aquele definido no GATT 1994, que foi incorporado pelo
ordenamento brasileiro (art.75, I, Decreto 6759/2009).
1.1.3. CONTRIBUINTE
Podem ser contribuintes do imposto (Art.104, Decreto 6759/2009):
3
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
4
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
5
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
6
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: D
Resolução
7
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: D
Resolução
GABARITO: C
8
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
9
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
1.2.3. CONTRIBUINTE
É o exportador = qualquer pessoa que promova a saída de mercadoria do
território aduaneiro (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 5o).
10
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
11
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: E
12
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Inclusive, o STF confirmou que atividades criminosas podem ter seus produtos
financeiros tributados pelo IR (HC 77.530 RS).
NA PESSOA JURÍDICA:
13
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Pode optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido a pessoa
jurídica cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou
inferior a R$ 48.000.000,00 ou a R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo número de
meses de atividade do ano-calendário anterior, desde que essa pessoa jurídica
não se enquadre em nenhum dos impedimentos enumerados no art. 14 da Lei
no 9.718/98.
14
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
NA PESSOA FÍSICA:
Diferença entre as somas algébricas:
I - de todos os rendimentos percebidos durante o ano-calendário, exceto os
isentos, os não tributáveis, os tributáveis exclusivamente na fonte e os sujeitos
à tributação definitiva;
II - das deduções previstas em lei, como despesas com educação, saúde,
previdência social oficial e privada, valor padrão por dependente etc.
1.3.3. CONTRIBUINTE
Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade econômica ou
jurídica (art. 45, caput, CTN).
15
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Atualmente, a mesma regra consta como isenção dada por lei ordinária.
16
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
GABARITO: B
17
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
(A) ERRADA. Mesmo que a atividade que ensejou os rendimentos seja ilícita, a
existência dos rendimentos em si é fato tributável pelo imposto de renda
(Princípio Pecunia Non Olet = “dinheiro não tem cheiro”).
(B) CORRETA. Rendimentos oriundos de atividade ilícita permitem a exigência
do imposto, já que a ilicitude dos atos praticados não interfere na relação
tributária (Princípio Pecunia Non Olet = “dinheiro não tem cheiro”).
(C) ERRADA. Não há qualquer condição nesse sentido para os rendimentos
oriundos de atividade ilícita serem tributados pelo imposto de renda.
(D) ERRADA. Rendimentos oriundos de atividade ilícita permitem a exigência
do imposto, já que a ilicitude dos atos praticados não interfere na relação
tributária (Princípio Pecunia Non Olet = “dinheiro não tem cheiro”).
(E) ERRADA. rendimentos oriundos de atividade ilícita permitem a exigência do
imposto, mas não porque a cobrança de tributo, a teor da definição deste no
art. 3º do Código Tributário Nacional, pode também constituir sanção de ato
ilícito (Tributo não é sanção por ato ilícito), mas sim porque a ilicitude dos atos
praticados não interfere na relação tributária (Princípio Pecunia Non Olet =
“dinheiro não tem cheiro”).
18
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: B
Resolução
- Proventos
Art.43. [...]
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos
patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
GABARITO: E
19
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
20
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
1.4.3. CONTRIBUINTE
Conforme art.51, CTN, contribuinte do IPI é:
I - o importador ou quem a lei a ele
equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos industrializados, que os forneça aos
industriais;
21
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE
Art.153, § 3º - O imposto previsto no inciso IV [IPI]:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE
Art.153, § 3º - O imposto previsto no inciso IV [IPI]: [...]
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operação com o montante cobrado nas anteriores;
22
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
23
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
R$ 12
IPI 1= - R$ 10 IPI 2=
= R$ 02
R$10 R$ 02
PRODUTO PRODUTO
R$ 100 R$ 120
24
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
25
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: D
26
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
(A) ERRADA. Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital
pelo contribuinte do imposto, NA FORMA DA LEI, E NÃO mediante ato do Poder
Executivo (art.153, §3º, IV, CF88).
(B) ERRADA. NÃO poderá incidir sobre produtos industrializados destinados ao
exterior (art. 153, §3º, III, CF88).
(C) ERRADA. PODERÁ NÃO, SERÁ seletivo, em função da essencialidade do
produto (art.153, §3º, I, CF88).
(D) CORRETA. (art.153, §1º, CF88).
(E) ERRADA. PODERÁ NÃO, SERÁ não-cumulativo, compensando-se o que for
devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores (153, §3º,
II, CF88).
GABARITO: D
Resolução
A TIPI abrange uma lista de produtos cuja coluna alíquota pode constar uma
alíquota diferente de zero, alíquota zero ou NT (Não Tributado). Dessas
situações, apenas os produtos NT não foram abrangidos pelo campo de
incidência do IPI.
GABARITO: B
27
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
GABARITO: E
28
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
1.5.3. CONTRIBUINTE
O art. 66, CTN, diz que contribuinte do imposto é qualquer das partes na
operação tributada, como dispuser a lei.
No Regulamento do
IOF:
IOF-CRÉDITO:
- As pessoas físicas ou jurídicas tomadoras de crédito (Lei nº 8.894, de
1994, art. 3º, inciso I)
- O alienante pessoa física ou jurídica, no caso de alienação de direitos
creditórios resultantes de vendas a prazo a empresas de factoring (Lei nº
9.532, de 1997, art. 58).
IOF-CÂMBIO:
- Os compradores ou vendedores de moeda estrangeira nas operações
referentes às transferências financeiras para o ou do exterior, respectivamente
(Lei nº 8.894, de 1994, art. 6º).
Professor Alberto Macedo www.pontodosconcursos.com.br
29
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
IOF-SEGURO:
- As pessoas físicas ou jurídicas seguradas (Decreto-Lei nº 1.783, de 1980,
art. 2º).
IOF-OURO:
- As instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil que efetuarem a
primeira aquisição do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial (Lei nº
7.766, de 1989, art. 10).
30
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Fato gerador e base de cálculo (arts.63 e 64, CTN) + Base de cálculo do IOF-
OURO (Lei nº 7.766/1989, art. 9º)
Contribuintes (Regulamento do IOF – Dec.6.306/2007)
31
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
ATENÇÃO: Se não for ouro como meio de pagamento e sim como mercador-
ia, incidem normalmente ICMS, II, IE e IPI.
32
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
GABARITO: C
Resolução
33
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: D
Resolução
34
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
GABARITO: D
O ITR não pode tributar, por exemplo, edificações construídas no imóvel rural,
pois apenas os bens imóveis por natureza são tributáveis pelo imposto.
35
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Zona urbana é a definida em lei municipal; com no mínimo 2 (dois) dos seguintes
melhoramentos, construídos ou mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três)
quilômetros do imóvel considerado.
ZONA URBANA
36
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Área
Tributável = Área Total do Imóvel
(–) Área de Preservação Permanente e de Reserva Legal
(–) Área de Interesse Ecológico
(–) Área Comprovadamente Imprestável
(–) Área de Servidão Florestal ou Ambiental
(–) Área de Florestas Nativas
(–) Áreas Alagadas de Reservatório de Usinas Hi-
drelétricas
1.6.3. CONTRIBUINTE
Contribuinte do ITR é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio
útil, ou o seu possuidor a qualquer título (Art. 31, CTN).
37
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Pelo atual Código Civil (Lei nº 10.406/2002), não podem ser constituídas
novas enfiteuses ou subenfiteuses. As existentes até então ficam subordinadas
às disposições a respeito no Código Civil anterior (art.2.038).
Não pode ser contribuinte do imposto quem exerce a posse sem ânimo
definitivo, como na locação ou no comodato (REsp 325.489).
38
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Progressividade
na Improdutividade
até 500
Maior que 500
0,15 0,85 1,90 3,30 4,70
até 1.000
Maior que
1.000 até 0,30 1,60 3,40 6,00 8,60
5.000
Acima de 5.000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,00
39
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
(i) O imóvel tem que ser pequena gleba rural, conforme definido na
lei;
(ii) O proprietário não pode possuir outro imóvel
40
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
(A) V, V, V
(B) V, V, F
(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, V, F
Resolução
( ) VERDADEIRA.
Pequena gleba:
Até 100ha na Amazônia Ocidental e no Pantanal Mato-Grossense e Sul-
Mato-Grossense;
Até 50ha no Polígono das Secas e na Amazônia Orient-
al
Até 30ha nos demais Municípios
GABARITO: B
Resolução
41
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
(A) ERRADA. Não pode ser isenção porque é norma constitucional, e isenção é
norma de não-incidência LEGALMENTE qualificada.
(B) ERRADA. Não é regra de não-incidência GENÉRICA da norma tributária,
mas sim de NÃO-INCIDÊNCIA CONSTITUCIONALMENTE QUALIFICADA.
(C) ERRADA. Não pode ser isenção porque é norma constitucional, e isenção é
norma de não-incidência LEGALMENTE qualificada.
(D) CORRETA. É uma norma de não-incidência constitucionalmente qualificada.
(E) ERRADA. Elisão é a situação em que o contribuinte se vale de meios lícitos
para evitar a tributação ou torná-la menos onerosa.
GABARITO: D
42
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
(A) CORRETA. O imposto sobre a propriedade territorial rural não incidirá sobre
pequenas glebas rurais se exploradas por proprietário que não possua outro
imóvel (Art.153, §4º, II, CF88).
(D) ERRADA. Não incide IPI sobre os produtos destinados ao mercado externo
(Art.153, §3º, III, CF88).
(E) ERRADA. Não são quaisquer impostos, mas somente o IPI e o ICMS,
quanto aos produtos nacionais ou nacionalizados.
GABARITO: A
43
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
GABARITO: A
44
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
45
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
GABARITO: C
46
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
Resolução
GABARITO: A
47
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
48
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
49
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
50
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
51
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
52
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
53
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
54
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
55
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
56
Curso Direito Tributário – Teoria e Exercícios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo
Aula 03 – Tributos de Competência da União
01-D 02-D 03-C 04-E 05-B 06-B 07-E 08-D 09-D 10-B
11-E 12-C 13-D 14-D 15-B 16-D 17-A 18-A 19-C 20-A
57