DIREITO TRIBUTÁRIO

Princípio da Legalidade - Lei Ordinária

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PRINCÍPIO DA LEGALIDADE – LEI ORDINÁRIA

REGRA DO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE

A regra do princípio da legalidade em direito tributário está prevista no art. 150, I, da

Constituição Federal (CF) – o qual declara que é vedado aos quatro entes instituir tributo
sem lei que o estabeleça; e no art. 97 do Código Tributário Nacional (CTN) – que expressa
somente a lei poder criar ou extinguir tributos.
Dessa forma, como regra, os institutos em direito tributário, para serem legislados, depen-
dem de lei em sentido formal (lei ordinária). Trata-se de uma regra que comporta exceções,
conforme será visto adiante.
É importante mencionar que quando se menciona “nos termos de lei”, isso significa dizer
que se está diante de uma lei ordinária. Para que um assunto seja tratado por lei complemen-
tar, é preciso estar explícito “nos termos de lei complementar”.
5m
Vejamos agora o art. 97 do CTN mais detalhadamente. Segundo o inciso I somente a lei
poderá instituir e extinguir tributos.

DIRETO DO CONCURSO
(QUESTÃO INÉDITA/2021) Julgue os itens:

1. Os tributos, como regra, são criados por meio de lei.

2. Os tributos, como regra, são criados por lei ordinária.

COMENTÁRIO
Dizer que os tributos são criados por meio de lei é a mesma coisa de dizer que eles são
criados por meio de lei ordinária. Ademais, a expressão “como regra” pode ou não acom-
panhar a frase; a ausência dessa expressão não torna a questão errada, uma vez que,
quando se trata da regra da lei, ela não precisa estar explícita.
ANOTAÇÕES

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3. Os tributos são criados por meio de lei.

4. Todos os tributos devem ser criados por lei ordinária.

COMENTÁRIO
Como visto, a regra é o princípio da legalidade, de modo que não é preciso vir expresso
na questão a expressão “em regra”. No entanto, ela comporta exceções; desse modo, é
incorreto dizer que todos os tributos devem ser criados por lei ordinária.
10m

No inciso II do art. 97, o CTN declara que, para se majorar ou reduzir tributos, é igual-
mente necessária lei ordinária. Dentro do conceito de majoração, há o § 1º do CTN, que
dispõe sobre a mudança da base de cálculo, a qual é definida de acordo com o valor do bem
ou da operação, e, em caso de valorização desses, só poderá ser majorada em razão de lei
ordinário. Isto é, a mudança da base de cálculo que torne o tributo mais oneroso só pode ser
feita por lei ordinária.
15m
O art. 97, § 2º, do CTN menciona a atualização da base de cálculo de um tributo. Atuali-
zação é diferente de mudança da base de cálculo, de majoração. Aquela se refere à correção
da perda do valor aquisitivo da moeda dentro do índice da inflação. Nessa situação, não se
exige lei para a atualização – basta um decreto –, pois não é caso de majoração, mas apenas
de correção. Apesar disso, o Superior Tribunal de Justiça, por meio da Súmula n. 160, enten-
deu que, se a atualização estiver acima do índice oficial de inflação, trata-se de majoração, a
qual terá de ser feita por lei ordinária.
20m
O fato gerador da obrigação tributária principal, previsto no art. 97, III, do CTN – o qual é carac-
terizado como uma obrigação de pagar os tributos e as multas –, bem como as penas (multas),
expressas no art. 97, V, do CTN, também dependem de lei ordinária para serem legisladas.
Conforme o art. 97, IV, do CTN a fixação da alíquota e da base de cálculo de um tributo
deve ser feita por meio de lei ordinária. Ressalta-se que fixação é sinônimo de criação.
25m
Por fim, o último caso de regra do princípio da legalidade versa sobre as causas de sus-
pensão (art. 151, CTN), exclusão (art. 175, CTN) e extinção (art. 156, CTN) do crédito tribu-
tário; todas elas dependem de edição de lei ordinária, consoante o art. 97, VI, do CTN.
As causas de suspensão são: parcelamento, moratória, depósito, reclamações adminis-
trativas, liminar em mandado de segurança, antecipações de tutela. Atente-se ao mnemô-
nico: ParceMoDeReLA.
30m
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As causas de exclusão são: Anistia e isenção. Todo o restante é causa de extinção.

GABARITO
1. C
2. C
3. C
4. E

�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula
preparada e ministrada pela professora Maria Christina D’ Oliveira.
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.
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