Aula 18

Como Estudar para MPE - 2022 (Curso

Regular)

Autor:
Alex Fadel, Guilherme Carneiro de
Rezende, Juliano de Pelegrin,
Paulo H M Sousa

27 de Abril de 2022

Bons estudos -Bons Estudos

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1 – CONSIDERAÇÕES INICIAIS

1.1- APRESENTAÇÃO

Inicialmente, cumpre esclarecer que estamos disponíveis para você, estudante do

Estratégia, por meio dos seguintes canais, sempre:

Fórum de Dúvidas do Portal do Aluno;

guilhermecarneiropr e / ou professoralexfadel

@profguilhermecarneiro e / ou @professoralexfadel

Pois bem. Iniciaremos o Estudo Estratégico com a análise objetiva a respeito da

incidência de questões de Direito Tributário em provas para ingresso na carreira de

Promotor de Justiça. Não é o objetivo deste material adentrar o conteúdo de cada

disciplina, por meio de resumos. Trata-se de uma análise quantitativa e, simultaneamente,

qualitativa, a respeito do que mais foi exigido nos últimos 05 (cinco) anos, em Direito

Tributário, nos concursos públicos para Ministério Público.

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1.2 - EMENTA DA MATÉRIA

O Direito Tributário pode ser visto a partir da ementa-padrão abaixo. Sabemos que

toda classificação é sujeita a críticas e certamente há quem não concordará com a divisão

proposta. Essa ementa e essas divisões foram feitas a partir de uma discussão longa e

aprofundada com os professores da área durante vários meses. Não é perfeita, mas,

meramente ideal. A divisão é didática e pensada a partir de uma estrutura maior, de

análise do todo. Essa divisão e essa classificação se harmonizam em todas as Carreiras

Jurídicas, de modo a trazer uma parametrização objetiva.

1. Sistema Tributário Nacional (Noções introdutórias, conceito e classificação)

O Sistema Tributário Nacional. Limitações constitucionais ao poder de tributar. A

repartição de competências na federação brasileira. Delegação de arrecadação.

Discriminação constitucional das rendas tributárias. Legislação sobre o Sistema Tributário

Brasileiro. Definição de tributo. Espécies de tributos. Taxas e preços públicos. Taxas

contratuais e facultativas. Empréstimo compulsório. As limitações constitucionais do

empréstimo compulsório na Constituição Federal de 1988.

Direito Tributário. Conceito, definições, denominações. Finalidades e objetivos do

Sistema Tributário - Carga tributária.

Tributo. Acepções do vocábulo tributo. A definição do art. 3º do Código Tributário

Nacional. Tipologia tributária no Brasil: o critério constitucional para a determinação da

natureza do tributo. Denominação e destino do produto de arrecadação: art 4º do

Código Tributário Nacional. Empréstimo compulsório. Taxas. Taxas e preços públicos. O

pedágio. Contribuição de melhoria e outras contribuições. Empréstimos compulsórios.

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Contribuições parafiscais. Impostos extraordinários. As contribuições (art. 149 e seus

parágrafos da CF).

2. Limitações constitucionais ao poder de tributar e Competência

Competência tributária plena. Indelegabilidade da competência. Não exercício da

competência. Competência residual e extraordinária. Limitações da competência.

Princípios da legalidade e da tipicidade. Princípio da anualidade. Proibição de tributos

interlocais. Imunidade e isenção. Uniformidade tributária. Tributação das concessionárias.

Sociedades mistas e fundações. Imunidade recíproca. Extensão da imunidade às

autarquias.

Sistema Constitucional Tributário e Sistema Tributário Nacional. Princípios constitucionais.

Princípios gerais. Limitações ao poder de tributar.

Imunidades tributárias: conceito, definição e natureza. Imunidade e Isenção. Imunidade

recíproca. Imunidade dos templos de qualquer culto, dos partidos políticos e das

instituições educacionais ou assistenciais. A imunidade do livro, dos periódicos e do

papel destinado à impressão. Outras hipóteses de imunidade. Imunidades de taxas e de

contribuições.

3. Fontes, interpretação e integração da legislação tributária

Fontes do Direito Tributário. Conceito de fonte. Fontes formais do Direito Tributário.

Legislação Tributária. Conceito. Lei, Tratados e Convenções Internacionais. Normas

Complementares. Leis Complementares. Vigência da Legislação Tributária. Aplicação da

Legislação Tributária. Interpretação e integração da Legislação Tributária. Tratados

internacionais e legislação interna. A perda de eficácia dos tratados. Os tratados sobre

matéria tributária e o artigo 98 do CTN. Vigência do tratado. Fontes do Direito Tributário.

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Fontes do direito positivo e da Ciência do Direito. A doutrina. Instrumentos primários e

secundários. Legislação tributária: conceito, vigência, aplicação, interpretação e

integração. A Lei nº 5.172/66, em face da Constituição Federal. Normas gerais de Direito

Tributário na estrutura do Código Tributário Nacional. O art. 146 da Constituição Federal.

Hierarquia da lei complementar: formal e material. Exegese sistemática das normas gerais

de direito tributário.

4. Obrigação tributária

Fato gerador. Obrigação principal e acessória: Fato gerador. Sujeito ativo e sujeito

passivo. Capacidade tributária. Domicílio tributário. Responsabilidade tributária.

Solidariedade. Responsabilidade dos sucessores. Responsabilidade por infrações. Regra

da incidência tributária. Hipótese tributária e fato jurídico tributário. Acepção de "fato

gerador". O fato gerador segundo as prescrições do Código Tributário Nacional. Relação

jurídica tributária. Obrigação tributária no Código Tributário Nacional: principal e

acessória. Sujeito ativo e passivo. Sujeito passivo e solidariedade. Contribuinte e

responsável. Definição da dívida tributária: base de cálculo e alíquota. Infrações e

sanções tributárias. Espécies de infrações tributárias. A fraude à lei e o abuso de direito

no ordenamento jurídico tributário. Infrações no Código Tributário Nacional.

Responsabilidade dos sucessores e de terceiros. Tipicidade, vinculabilidade tributária e

denúncia espontânea. Fraude à execução.

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5. Crédito Tributário (lançamento, suspensão, extinção, exclusão e garantias)

Constituição do crédito tributário. Lançamento. Modalidades. Suspensão do crédito

tributário. Compensação. Restituição. Transação. Remissão. Prescrição e decadência.

Conversão do depósito em renda. Consignação em pagamento. Decisão administrativa

irreformável e decisão judicial passada em julgado. Restituição do tributo transferido.

Restituição de juros e multas. Correção monetária. Suspensão da exigibilidade do crédito

tributário.

Crédito tributário. Lançamento. Natureza jurídica. Características, efeitos e modalidades.

Suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Extinção das obrigações tributárias.

Exclusão do crédito tributário.

6. Tributos federais

Impostos federais: impostos sobre o comércio exterior. Imposto Sobre Produtos

Industrializados (IPI). Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a

títulos ou valores mobiliários (IOF). 9. Imposto de renda. Regimes jurídicos. Imposto de

renda pessoas jurídicas. Imposto de renda pessoas físicas.

Contribuições para a Seguridade Social. Contribuição sobre o lucro. O regime da

COFINS. CPMF. A CIDE e o seu regime.

Simples Nacional. Conceito. Forma de tributação, tributos incluídos e excluídos do

Simples Nacional. Vedações para adesão. ICMS e Simples Nacional.

7. Tributos estaduais

Tributos estaduais. Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doações (ITCMD). Imposto

sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA). Imposto sobre Circulação de

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Mercadorias e Prestação de Serviços de Telecomunicações e de Transporte Intermunicipal

e Interestadual (ICMS). Incentivos Fiscais do ICMS.

8. Tributos municipais

ISS: conceito de serviço. 8.11 Serviços compreendidos na competência municipal. 8.12

Autonomia municipal e guerra fiscal. 8.13 Local da prestação de serviços, sede da

empresa e sede do estabelecimento prestador para fins de tributação. 8.14

Jurisprudência do STJ e do STF. 8.15 Lista de serviços. 8.16 Serviços prestados para

viabilizar a tecnologia da informação: provedor de acesso à internet, compras on line e

aplicativos para prestação de serviços. 8.17 Relações ente ISS e ICMS: fornecimento

simultâneo de mercadorias e serviços. 8.18 Imposto sobre prestação de serviços de

transporte interestadual, intermunicipal e de comunicações. 8.19 Imposto Predial e

Territorial Urbano (IPTU). 8.20 Taxa de coleta de resíduo sólido. 8.21 Contribuição para

Custeio do Serviço de Iluminação Pública (COSIP).

9. Processos administrativo tributário e Administração Tributária

Processo administrativo tributário. Administração Tributária. Procedimento Fiscal. Sigilo

Fiscal e Prestação de Informações. Dívida ativa. Certidões e Cadastro.

Administração tributária. Atividade da administração tributária. A fiscalização do

cumprimento das prestações tributárias. Dever de sigilo. Dívida ativa e certidões

negativas.

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10. Processo judicial tributário

Processo judicial tributário. Execução fiscal. Cautelar fiscal. Mandado de segurança. Ação

de repetição de indébito. Anulatória de débito fiscal. Ação declaratória. Ação de

consignação em pagamento. Ações de natureza tributária. As Execuções Fiscais.

2 – ANÁLISE QUANTITATIVA

2.1 - ANÁLISE DAS FONTES e ANÁLISE DE TEMAS

Que tipo de fonte - doutrina, jurisprudência, lei, legislação local - mais aparece

numa prova para ingresso na carreira do Ministério Público? Será que estudo a

jurisprudência com bastante afinco, ou vale mais a pena rever conceitos doutrinários?

Fontes locais são importantes? Apresentamos, agora, o gráfico de incidência das provas:

Direito Tributário - Nº de Alternativas

12

10
10

0 0 0
0
Lei Doutrina Jurisprudência Legislação Local

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Direito Tributário - %

Lei
100%

Direito Tributário - Conteúdos - Nº de Alternativas

Fontes, interpretação e integração da legislação tributária 5

Limitações constitucionais ao poder de tributar e competência 5

Processo judicial tributário 0

Processos administrativo tributário e Administração Tributária 0

Tributos municipais 0

Tributos estaduais 0

Tributos federais 0

Crédito Tributário (lançamento, suspensão, extinção, exclusão e garantias) 0

Obrigação tributária 0

Sistema Tributário Nacional (Noções introdutórias, conceito e classificação) 0

0 1 2 3 4 5 6

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Direito Tributário - Conteúdos - %

Fontes, interpretação e integração da legislação tributária 50%

Limitações constitucionais ao poder de tributar e competência 50%

Processo judicial tributário 0%

Processos administrativo tributário e Administração Tributária 0%

Tributos municipais 0%

Tributos estaduais 0%

Tributos federais 0%

Crédito Tributário (lançamento, suspensão, extinção, exclusão e garantias) 0%

Obrigação tributária 0%

Sistema Tributário Nacional (Noções introdutórias, conceito e classificação) 0%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Feitas essas análises estatísticas quantitativas, é chegada a hora de fazer uma

análise qualitativa e estabelecer um parecer a respeito desta disciplina na sua carreira.

Vamos lá?

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3 – ANÁLISE QUALITATIVA E PARECER

O Estado precisa abastecer os seus cofres para conseguir acudir todas as

demandas que lhes são postas, e o faz por meio da tributação.

Por representar uma agressão ao patrimônio individual, o poder de tributar há que

ser limitado por instrumento formal, consistente em lei (em sentido amplo). É ela que

disciplina aspectos gerais da tributação, os limites impostos ao próprio Estado, a fim de

evitar abusos e estabelece algumas diretrizes relacionadas à destinação das receitas

obtidas.

Os tributos não têm efeito meramente fiscal, é dizer, o de prover o estado de

recursos materiais. Nalgumas hipóteses esses tributos podem assumir função diversa,

como, por exemplo, desestimular a prática de uma conduta indesejada. São os tributos

extrafiscais.

Pois bem.

Muitas pessoas adoram o direito penal, mas torcem o nariz – para usar uma

expressão tipicamente mineira – para o direito tributário. E sem razão.

Veja que o direito tributário segue a mesma sistemática das demais matérias

integrantes do sub-ramo do direito público.

Uma obra não tão extensa que me proporcionou essa compreensão foi um clássico

do direito tributário chamado Hipótese de Incidência Tributária, de autoria de Geraldo

Ataliba. A obra é estruturada em três partes: notas introdutórias, aspectos da hipótese de

incidência tributária e classificação dos tributos.

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Na segunda parte, Ataliba trata da hipótese de incidência, do fato imponível, do

juízo de subsunção, bem assim do sujeito ativo, do sujeito passivo, do aspecto temporal,

da base imponível e da dinâmica da obrigação tributária.

A estrutura não difere muito do que se vê no direito penal: o tipo penal traz uma conduta

proibida; uma vez ocorrido o fato da vida que se subsume ao tipo, o indivíduo fica sujeito

à penalidade cominada no preceito secundário. Assim nasce a obrigação tributária.

==13272f==

FATO DA VIDA HIPÓTESE LEGAL OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

Feita essa breve consideração, e superado o preconceito que muitas das vezes

trazemos dos bancos da faculdade, é importante que na sua preparação você se dedique

a conhecer a estrutura prevista na constituição: Quais são os princípios gerais em matéria

tributária? Quais são as limitações constitucionais ao poder de tributar? Quais são os

impostos existentes?

Antes de mais nada é preciso saber quais são os tributos existentes em nossa

ordem jurídica. E aqui não pretendemos buscar enumerá-los e conceituá-los, mas apenas

orientar o seu estudo. Importante sublinhar ainda que a obra de Geraldo Ataliba, antes

mencionada, não traz uma leitura atualizada sobre o tema.

Outro tema bastante importante dentro do direito tributário é o atinente ao

estatuto do contribuinte, ou as limitações constitucionais ao poder de tributar. Como

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dito acima, o tributo representa uma agressão ao patrimônio individual do agente. E

justamente por isso que se faz necessária a imposição de limites à atuação estatal.

É de grande valia o conhecimento não apenas dessas limitações (princípio da

legalidade, anterioridade, vedação ao confisco, isonomia, as imunidades, isenções etc),

como também o alcance que lhes dão os tribunais brasileiros ao interpretá-las,

conhecendo, assim, os verbetes sumulares em matéria de direito tributário (tanto do STF,

quanto do STJ), como também os principais informativos sobre o tema. Dada a

relevância, geralmente essas matérias são abordadas em aulas e também nos principais

manuais.

O estudo do texto constitucional é fundamental. Não precisa se aprofundar muito

nos tributos em espécie, regras e números específicos de cada um deles, bastando saber,

para a prova do MINISTÉRIO PÚBLICO, quais são as limitações constitucionais ao poder

de tributar e as regras gerais das obrigações tributárias. Demais assuntos, pelo bom

senso e pela CF/88, você consegue eliminar alterativas absurdas e marcar a correta, na

prova objetiva. É uma matéria de pouca incidência no concurso.

Na prática forense do Promotor de Justiça, também é de pouca relevância.

Portanto, leia a CF/88 e boa prova!

É isso! Bons estudos!

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