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DIREITO TRIBUTRIO I

Prof. Claudio Carneiro


AULA 1 - ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

DIREITO TRIBUTRIO I

Ementa:
1. Atividade financeira do Estado.
2. Direito Financeiro e Direito Tributrio
2.1. Conceitos;
2.2. Objetos;
2.3. Autonomia.
2.4. Constituio Financeira.
2.5. Despesa Pblica
2.5.1. Conceito;
2.5.2. Princpio da legalidade da despesa e sanes por
sua inobservncia.

Aula 1

DIREITO TRIBUTRIO I

Objetivos:
Ao final da aula, o Aluno dever:
- Apreender o objeto, o conceito e os
limites do Direito Financeiro e do
Direito Tributrio e suas relaes com
outras disciplinas jurdicas e no
jurdicas;
-Identificar
a
Constituio
Financeira;
-Conceituar a Despesa Pblica,
compreender a relevncia e o
contedo do princpio da legalidade
da despesa e as sanes por sua
inobservncia.

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Contedos (Semanas de Aula).


AULA 01:
AULA 02:
AULA 03:
AULA 04:
AULA 05:
AULA 06:
AULA 07:
AULA 08:

Atividade financeira do Estado


Oramento pblico e Crdito pblico
Tributos e suas classificaes
Constituio Tributria e Poder de Tributar
Fontes de Direito Tributrio
Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar
Princpios constitucionais tributrios
Valores: segurana jurdica, justia e liberdade

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Contedos (Semanas de Aula).


AULA 09:
AULA 10:
AULA 11:
AULA 12:
AULA 13:
AULA 14:
AULA 15:

Hermenutica do Direito Tributrio


Obrigao tributria I
Obrigao tributria II
Sujeio tributria ativa e passiva I
Sujeio tributria ativa e passiva II
Reviso
Resoluo de questes

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Material Didtico:
-Caderno de Exerccios;
-Livro: CARNEIRO, Claudio.
Curso de Direito Tributrio
e Financeiro. 5 edio.
Saraiva. 2014
Procedimentos de Avaliao.

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1. Atividade Financeira do Estado:


-Conceito
-Elementos:
a)Receita Pblica;
b)Despesa Pblica;
c)Oramento Pblico;
d)Crdito Pblico.

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2. Direito Tributrio x Direito Financeiro:


2.1. Conceitos;
2.2. Objetos;
2.3. Autonomia.
2.4. Constituio Financeira

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Constituio Financeira:

- Subsistemas:
a) Constituio Tributria;
b) Constituio Financeira propriamente dita;
c) Constituio Oramentria.
A Constituio Tributria insere-se entre os arts. 145 a 156,
dividindo-se, por sua vez, em inmeros outros subsistemas,
abordando temas como os princpios gerais, as limitaes
ao poder de tributar e os impostos da Unio, Estados e
Municpios.

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A Constituio Financeira propriamente dita disciplina o


relacionamento financeiro governamental, a repartio de
receita, o crdito pblico e a moeda nos seus arts. 157 a 164.
Os arts. 34 e 35 da Carta Magna estabelecem tambm
hipteses de interveno da Unio nos Estados e no Distrito
Federal e dos Estados nos Municpios, caso ocorra
descumprimento de determinadas obrigaes financeiras.

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A Constituio Oramentria regula o planejamento


financeiro do Estado e o controle de sua execuo, conforme
expressamente previsto nos arts. 70 a 75 e 165 a 169 da
CF/88.

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2.5. Despesa Pblica


A despesa pblica a soma dos gastos em dinheiro feitos
pelo Estado para a realizao do interesse pblico, incluindo
o gasto com a mquina administrativa, obras e servios
pblicos.
3.1 Classificao das Despesas
A Despesa Pblica possui vrias classificaes, inclusive
previstas pela prpria legislao, como o caso da Lei
4.320/64 e LC 101/2000.

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Ento vejamos:
a) Despesas Oramentrias e Extraoramentrias;
b) Despesas Correntes e Despesas de Capital;
c) Despesas Produtivas, Reprodutivas e Improdutivas;

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Processamento das Despesas Pblicas:


a)Fixao da Despesa. Essa fase se constitui no valor total
da despesa previsto na LOA, ou seja, a dotao
oramentria inicial;
b) Programao da Despesa, que est prevista pelo art. 8
da Lei de Responsabilidade Fiscal.

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c) Empenho da Despesa, considerado o ato emanado da


autoridade administrativa que confirma a relao jurdica
com o contratado, antecedendo a despesa (art. 58, Lei n.
4.320/64). Cria para o Estado
a obrigao de pagamento, com o objetivo de garantir seus
diferentes credores, no podendo, contudo, exceder o limite
de crditos concedidos.
d) Liquidao da Despesa, considerada o procedimento
atravs do qual se verifica o implemento da obrigao.

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e) Ordem de Pagamento. Nessa fase o ordenador de


despesa autoriza o pagamento, aps a verificao da sua
liquidao. o despacho da autoridade competente
autorizando a quitao do dbito.
f) Pagamento, que a finalizao da obrigao de pagar, que
implica a entrega do valor mediante cheque nominal ou ordem
bancria de pagamento, conforme dispe o art. 74, do DL. n.
200/67.

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2.5.2. Princpio da legalidade da despesa e sanes por


sua inobservncia.
A violao dessa regra enseja a prtica de crime e violao
Lei de Responsabilidade Fiscal. As punies passam pelo
Cdigo Penal (arts. 315 e 359-E), pela improbidade
administrativa (Lei 8.429/96 e DL 201/67), pela Lei de
Responsabilidade
(LC 101/2000), chegando at as sanes polticas, como a
perda do mandato e a inelegibilidade por oito anos,
conforme veremos adiante ao tratarmos das sanes em caso
de desrespeito a lei de responsabilidade fiscal.

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Caso Concreto:
Prefeito de determinado Municpio fluminense responde a
processo penal sob acusao de ter ordenado despesas sem
autorizao legal e desviado verbas pblicas, aplicando-as
irregularmente. Concomitantemente, o Ministrio Pblico
estadual ajuza contra ele ao civil pblica por
improbidade administrativa, em que citado, contesta
requerendo, preliminarmente, a suspenso do processo at
final julgamento da ao penal, com fulcro nos arts. 110 e
265, IV, do CPC.

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Pergunta-se:
1)A preliminar de suspenso da ao civil pblica deve ser
deferida pelo juiz?
2) Que espcies de sanes pode o Prefeito sofrer, em tese,
por violao do princpio da legalidade da despesa, e em
quais dispositivos normativos se fundamentariam?
Respostas fundamentadas.

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Respostas: As sanes aplicveis, em tese, a Prefeito


Municipal que viola o princpio da legalidade da despesa
pblica so:
a) Polticas (perda do mandato e suspenso dos direitos
polticos) DL 201/67;
b) Penais Cdigo Penal, arts. 315 e 359-E, este
acrescentado pela Lei 10.028/2000;

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c) Civis e Administrativas por improbidade Lei 8.429/92;


d) Administrativas (multas), aplicveis pelo Tribunal de
Contas (CF, art. 71, VIII);
e) Sanes institucionais (com reflexos civis e
administrativos), cominadas na Lei de Responsabilidade
Fiscal (LC 101/2000).

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Questo objetiva:
Assinale a alternativa correta: As despesas destinadas
manuteno de servios anteriormente criados, inclusive
para obras de conservao , so classificadas como:
( )
( )
( )
( )

a. despesas de capital.
b. inverses financeiras.
c. investimentos.
d. despesas de custeio.

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Resposta:
Art. 12, 1 da Lei 4.320/64:
Classificam-se como Despesas de Custeio as dotaes para
manuteno de servios anteriormente criados, inclusive
as destinadas a atender a obras de conservao e
adaptao de bens imveis.

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