DIREITO TRIBUTÁRIO - CONCEITO

Direito Tributário é um ramo do Direito Público

que é formado por um conjunto de normas que
regulamenta a relação entre o ESTADO e o
CONTRIBUINTE.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - CONCEITO

O direito tributário é ramo didaticamente

autônomo do direito público que estuda
validade e eficácia das normas jurídico-
tributárias, que impõe o dever constitucional de
pagar tributos.(Paulo Caliendo)
 DIREITO TRIBUTÁRIO - CONCEITO

O Estado, para fazer frente às suas despesas,

cobra tributos do cidadão, sendo que o Direito
Tributário consiste no ramo do Direito que tem
por finalidade definir os critérios em que essa
cobrança possa ser feita, estabelecendo os
limites da atuação estatal, bem como regras e
procedimentos para o exercício do direito de
tributar. (Anis Kfouri)
 DIREITO TRIBUTÁRIO - CARACTERÍSTICAS

Ramo do direito público: as normas tributárias

apresentarão sempre o Estado em dois polos da
relação jurídica. As suas normas são dotadas de
compulsoriedade. O interesse será sempre
coletivo, na proteção do bem comum e das
finalidades públicas.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - CARACTERÍSTICAS

Direito constitucional: o direito tributário trata

necessariamente do cumprimento do dever
fundamental de pagar tributos como forma de
financiamento dos direitos fundamentais.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - CARACTERÍSTICAS

Direito obrigacional: o direito tributário trata de

uma espécie particular de obrigação ex lege: o
tributo. Esta obrigação possui credor (Estado) e
devedor (contribuinte); objeto obrigacional
(prestação pecuniária); e vínculo obrigacional (lei).
O direito tributário não versa apenas sobre
obrigações pecuniárias (função fiscal), mas
também sobre deveres instrumentais formais e
sobre a cooperação do contribuinte na tarefa de
arrecadar tributos (função extrafiscal).
 DIREITO TRIBUTÁRIO - CARACTERÍSTICAS

No entanto, a função extrafiscal dos tributos

funciona como normas incentivadoras (normas
premiais) que regulam condutas e políticas
públicas, superando em muito a tarefa de
arrecadação de tributos em determinados casos.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FUNÇÃO DOS TRIBUTOS

Fiscal : Arrecadar Recursos

Ex. cobrança de Imposto de Renda

Extrafiscal: intervir em área de seu interesse.

Acabar com terras improdutivas (20% do valor
da terras por ano de ITR)
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

O vocábulo “fonte”, como registra Bernardo

Ribeiro de Moraes, “origina-se do latim (fons-
fontis), que vem de fundere (fundo). Significa o
lugar de onde promana a água”, sendo que a
expressão “fonte do direito” “representa o ponto
originário de onde provém a norma jurídica, isto
é, as formas reveladoras do direito”.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

As fontes do direito tributário, em resumo,

podem ser divididas em:

Fontes materiais ou reais; e

Fontes formais.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

Fontes materiais ou reais compreendem os fatos

acontecidos em concreto. Tais fatos incidem na
hipótese abstrata, fazendo nascer o tributo,
sendo consideradas, segundo Ruy Barbosa
Nogueira, como “suportes fáticos das imposições
tributárias” de forma que de apenas ‘fatos’,
passam a ‘fatos jurídicos’ ou ‘ fatos geradores’”.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

Em resumo, poderíamos dizer que consiste na

ocorrência, no mundo real, da hipótese abstrata
prevista na lei.
Por tal motivo é que Ruy Barbosa Nogueira afirma que
“na interpretação científica do Direito Tributário não se
pode ter em conta apenas o texto da lei, o sentido
puramente gramatical, mas para se chegar ao sentido
completo é preciso fazer-se a apreciação também do
estado de fato ou, em outras palavras, compreender a
‘situação’ descrita na lei como ‘necessária e suficiente’
para a ocorrência do fato gerador”.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

As fontes formais, por sua vez, constituem o conjunto

de normas que estabelecem as regras de tributação.
Devem, contudo, observar todos os requisitos e
limites constitucionais.
Tais fontes formais podem ser classificadas em fontes
formais:
a) primárias,
b) secundárias e,
c) indiretas.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

São fontes formais primárias aquelas previstas nos arts.

59 e 62 da CF, a saber:
Constituição Federal;
emendas à Constituição;
leis complementares;
leis ordinárias;
leis delegadas;
medidas provisórias;
decretos legislativos;
resoluções.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

São fontes formais secundárias:

as normas tributárias complementares,
a jurisprudência e,
a doutrina.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - FONTES

De acordo com o art. 100 do CTN são consideradas

normas complementares das leis, dos tratados e
convenções e dos decretos: atos normativos
expedidos pelas autoridades administrativas; as
decisões dos órgãos singulares ou coletivos de
jurisdição administrativa, a que a lei atribua
eficácia normativa; as práticas reiteradamente
observadas pelas autoridades administrativas; os
convênios que entre si celebram a União, os
Estados, o Distrito Federal e os Municípios.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Para viver em sociedade, necessitou o homem

de uma entidade com força superior, bastante
para fazer as regras de conduta, para construir o
Direito. Dessa necessidade nasceu o Estado.

ESTADO é a nação, o povo ou a sociedade,

politicamente organizada.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

POVO são os habitantes de uma localidade ou

região.
NAÇÃO é um povo geralmente fixo num
território, ligado por origem, tradição,
lembranças, costumes, cultura, interesses e
aspirações comuns e, em geral, por uma língua.
SOCIEDADE é o conjunto de pessoas que vivem
em certas faixas de tempo e espaço, unidas pelo
sentimento de consciência de vida em grupo.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

O Estado desenvolve atividades políticas,

econômicas, sociais, administrativas, financeiras,
educacionais, policiais, que têm por fim regular a
vida humana em sociedade, por isso que a
finalidade essencial do Estado é a realização do
bem comum de seu povo, ou seja, a realização
do interesse público, o atendimento das
necessidades gerais da população ou a
manutenção segura e ordenada da vida social.
 ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Para desenvolver estas atividades, o Estado

necessita de dinheiro e o obtém através da atividade
financeira, que é composta de três campos:
RECEITA – pela qual obtém os recursos patrimoniais,
dos quais se destaca o tributo;
GESTÃO – que consiste na administração e
conservação do patrimônio público;
DESPESAS – consistente no emprego dos recursos
patrimoniais para a realização dos fins visados pelo
Estado.
 ATIVIDADE FINANCEIRA - CONCEITO

A Tributação é o instrumento de que se tem

valido a economia capitalista para sobreviver.
Sem ela o Estado não poderia realizar os seus
fins sociais.
 ATIVIDADE FINANCEIRA - CONCEITO

Achille Donato Giannini conceitua a atividade financeira

do Estado com estas palavras: “para administrar o
patrimônio, para lançar e arrecadar os tributos, para
conservar e distribuir as somas arrecadadas, o Estado
realiza uma série de atos, cujo conjunto forma a atividade
financeira, que se distingue de todas as demais por não
constituir um fim em si mesma, ou seja, por não atender
diretamente a satisfação de uma necessidade da
coletividade, mas, sim, por atender uma função
instrumental de fundamental importância, sendo seu
normal desenvolvimento uma condição indispensável para
o desenvolvimento de todas as demais atividades”.
 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO

O direito tributário e o direito financeiro possuem

diferenças expressivas nas suas abordagens do
fenômeno “tributo”.
O enfoque do direito financeiro verifica a receita e
a sua função no ordenamento como ingresso
financeiro.
A abordagem do direito tributário estuda o tributo
como dever fundamental de financiar direitos
fundamentais, por meio de uma obrigação ex lege.
 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO

A própria denominação da disciplina salienta

esta tensão entre o enfoque financeiro e o
entendimento constitucional-tributário. A
denominação da disciplina de direito fiscal
salienta os propósitos financeiros do fisco em
realizar a arrecadação de tributos. O nome
direito tributário ressalta o equilíbrio entre os
deveres constitucionais e os direitos
fundamentais.
 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO

Direito Financeiro rege exclusivamente as

funções públicas.
O Direito Financeiro disciplina a captação,
guarda e dispêndio dos recursos públicos.

Definição – Direito Financeiro é o conjunto de

normas jurídicas que regula a atividade
financeira do Estado. (Giuliani Fonrouge).
 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO

A base do direito financeiro está na lei nº

4.320/64, chamada de lei de diretrizes
orçamentárias.
O Estado elabora o orçamento plurianual, dentro
das normas ditadas pela lei nº 4.320/64,
estabelecendo o que e onde vai gastar, bem
como de onde vem as receitas para saldar os
compromissos ali elencados.
 CARACTERÍSTICAS DA ATIVIDADE TRIBUTÁRIA

1-OBTENÇÃO DE INGRESSOS FINANCEIROS

(RECEITAS)-
Tendo em vista que o Estado não produz, e
portanto, não tem como gerar receitas, a única
forma de satisfazer as necessidades financeiras,
é através dos tributos e da administração do seu
patrimônio.
 CARACTERÍSTICAS DA ATIVIDADE TRIBUTÁRIA

Da administração do patrimônio, o Estado pode constituir

receitas, chamadas originárias) que pode ser auferidas
através de inúmeros processos, como: alienação de bens
imóveis(terrenos, prédios etc.); vendas de bens móveis
(veículos usados, máquinas já aproveitadas, lenha, lingotes
de ferro, sucatas etc), locações de bens patrimoniais
(locação de terrenos, de prédios, de espaço em mercados
etc.), exploração direta de atividades industriais, comerciais
ou de prestação de serviços (fabricação de gás, serviço de
transportes, venda de ingresso para museu, serviço de
correio, produção extrativa, serviços postais, serviços
bancários, serviços de telefonia etc).
 CARACTERÍSTICAS DA ATIVIDADE TRIBUTÁRIA

2-ATIVIDADE PRIVATIVA DO ESTADO –

O poder tributário é conferido à União, aos

Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios,
conforme art. 145, da CF/88.
 CARACTERÍSTICAS DA ATIVIDADE TRIBUTÁRIA

3 - PODER DE IMPÉRIO – Refere-se a imposição

(poder de mando) através das normas jurídicas.

4 - SATISFAÇÃO DOS ENCARGOS PÚBLICOS DO

ORÇAMENTO – Tem que estar definido a que fim
se destina tal tributo.
 DIREITO TRIBUTÁRIO - receitas

• O ESTADO arrecada recursos de sua população

por meio:
1) IMPOSIÇÃO DE LEI (Receita Pública
Derivada – Tributos);
2) ADMINISTRAÇÃO DO PATRIMÔNIO (Receita
Pública Originária).

O Direito Tributário atua somente no item 1.