PRINCÍPIOS

Princípios
TRIBUTÁRIOS
tributários

@matheus.lucciano
 EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS

IGF
É POSSÍVEL EXIGEM
INSTITUIR TRIBUTOS LEI COMPLEMENTAR
POR MEIO DE IMPOSTOS RESIDUAIS
MEDIDA PROVISÓRIA?
Sim, é possível... CONTRIB. PARA SEGURIDADE
Quando o tributo puder ser SOCIAL RESIDUAIS
instituído por lei ordinária

LEGALIDADE
(que é a regra)

Não é possível...
Quando o tributo tiver que
ser instituído por lei
I.I.
complementar.
(art. 62, par.1, III, CF/88)

legalidade
ART. 153, CF I.E.
Geralmente, altera-
se por simples ato
Art. 150. É VEDADO à União, Estados, Municípios e Distrito Federal: do Executivo IOF

I - EXIGIR ou AUMENTAR tributo sem lei que o estabeleça IPI

Guarda relação com a ideia de Democracia
"No taxation without representation"
(Instituir)
ART. 177, CIDE
Aumento real sem lei EXCEÇÕES par. 4, CF combustíveis
Aumento NOMINAL sem lei Pode-se majorar/reduzir
DISPENSA-SE LEI FORMAL: Art. 97, par. 2, CTN.
a alíquota sem lei.
Deve-se ater aos limites
Possível reduzir ou
RESTABELECER o
NÃO constitui MAJORAÇÃO de tributo a atualização do valor limite definido na lei.
Alteração na data de vencimento monetário da respectiva base de cálculo.
definidos pela lei.

do pagamento do tributo Súmula 160 STJ

É DEFESO, ao município, atualizar o IPTU, mediante decreto, ICMS
em percentual superior ao índice oficial de correção ART. 155, par. 4, CF combustíveis
monetária. Possível definir por
Criação de obrigações acessórias convênio firmado entre
Estados e DF.

@matheus.lucciano
 I.I. ANOTE-SE O CANCELAMENTO
Art. 150. É VEDADO à União, Estados,
DA SÚMULA 584/STF
Municípios e Distrito Federal:
I.E. Cancelada em 19.06.2020, o seu
entendimento foi superado.
IPI III, "c" - Cobrar tributos no mesmo A maior crítica era de que a súmula não
exercício da data de publicação da lei que respeitava o princípio da anteriodade, uma
vez que a lei só poderia vigir no ano
IOF instituir/aumentar o tributo.
seguinte e não no ano-base da declaração

ANUAL
de IR
Imp. Extraord. Guerra
EXCEÇÕES
Emprést. Compulsório A instituição ou amento
destes tributos podem
ser exigidos no mesmo Termo inicial de contagem do
CIDE - Combustível ano
prazo no caso de instituição
ICMS - Combustível ou aumento por meio de

ANTERIORIDADE
Contrib. p/ segur. social MEDIDA PROVISÓRIA
IMPOSTOS
Publicação da lei de
conversão da MP.

I.I.

I.E.
Anterioridade Fundamento é o princípio da segurança
jurídica, principalmente no caráter de
Outros tributos
Da edição da medida
provisória
calculabilidade.
IR O contribuinte deve ter condições de prever e
organizar seu orçamento.
ATENÇÃO
IOF
Imp. Extraord. Guerra
EXCEÇÕES NONAGESIMAL Se houver agravamento da carga tributária
na lei de conversão, o termo inicial será a
A instituição ou amento
data de publicação da lei de conversão da
Emprést. Compulsório MP.
destes tributos não
Art. 150. É VEDADO à União, Estados,
precisam esperar os
90 dias. Municípios e Distrito Federal:
Alteração Base cálculo
do IPVA E IPTU
III, "c" - Cobrar tributos antes de
SÚMULA VINCULANTE 50:
Aumento da alíquota deve respeitar os Norma legal que altera o prazo de
90 dias. decorridos 90 dias da data de publicação recolhimento de obrigação tributária não se
da lei que instituir/aumentar o tributo. sujeita ao princípio da anteriodade

@matheus.lucciano
 IRRETROATIVIDADE
IrretroatividadeArt. 150. É VEDADO à União, Estados, Municípios e Distrito Federal:

III, a - COBRAR tributos em relação a fatos gerados ocorridos

ANTES DO INÍCIO DA VIGÊNCIA DA LEI que os houver instituído.
Fundamento é o princípio da segurança jurídica, principalmente no caráter de
calculabilidade e confiabilidade.
O contribuinte deve ter condições de prever e organizar seu orçamento. Além disso,
caso houvesse a cobrança de tributos de forma retroativa, não existiria segurança
jurídica que preservasse os direitos dos contribuintes.

Mas quando o ato será considerado

DEFINITIVAMENTE JULGADO?
O STF definiu que o marco temporal para isso
será, no processo de execução fiscal, a fase de
ARREMATAÇÃO e ADJUDICAÇÃO DE BENS

em qualquer caso,
Exceções: tratando-se de
A lei será aplicada a
Segundo o STF, essa
interpretação feita pela lei NÃO quando a lei for ato não definitivamente
ato/fato pretérito julgado
pode afastar SENTIDO
NORMATIVO que tem sido expressamente
atribuído pelo PODER
JUDICIÁRIO. interpretativa Art. 106, CTN a lei deixe de definir o ato
Não será aplicada caso a lei se refira como INFRAÇÃO
à aplicação de penalidades em
infrações aos dispositivos
interpretados pela lei.
deixe de tratá-lo como CONTRÁRIO
a qualquer EXIGÊNCIA DE
AÇÃO/OMISSÃO
Desde que não seja FRAUDULENTO e não
tenha implicado em FALTA DE PAGAMENTO
de tributo.

Quando a nova lei lhe comine

@matheus.lucciano penalidade menos severa
 ISONOMIA
Isonomia
FUNDAMENTO DO PRINCÍPIO
PECUNIA NON OLET
Tributa-se as atividades ilícitas da mesma
forma que as lícitas.

Ausência de tributação equivaleria a dar

tratamento privilegiado a quem exerce
Art. 150. É VEDADO à União, Estados, Municípios e Distrito Federal: atividades ilegais.

II - Instituir TRATAMENTO DESIGUAL entre contribuintes que se

encontram em SITUAÇÃO EQUIVALENTE, proibida qualquer distinção
em razão da OCUPAÇÃO PROFISSIONAL/FUNÇÃO por eles exercida,
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos,
títulos ou direitos.

LEGISLADOR - Igualdade na lei

DESTINATÁRIOS
APLICADOR - Igualdade perante a lei

ASPECTOS
NEGATIVO - Não pode haver tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem
em situações equivalentes

POSITIVO - É possível o tratamento desigual entre contribuintes em situações

DESIGUAIS

@matheus.lucciano
 Deve-se levar em conta a capacidade contributiva de cada
contribuinte, evitando-se uma tributação desarrazoada.

Quais Impostos REAIS

podem ser progressivos?

ITR

IPTU extrafiscal
ITBI

IPTU não CAPACIDADE

Capacidade
CONTRIBUTIVA
extrafiscal
IPTU não extrafiscal (antes a EC29/00)
(após a EC29/00)
ITCMD (STF)

IMPOSTOS Contributiva
REAIS
IMPOSTOS
DIRETOS
REAIS
TÉCNICAS
INDIRETOS
PROGRESSIVIDADE PARA SELETIVIDADE
APLICAÇÃO O Poder Público define
ICMS, IPI...
Quanto maior a capacidade
produtos ou elementos que
do contribuinte, maior a
devam sofrer uma tributação
tributação incidente sobre ele
IMPOSTOS maior ou menos

PESSOAIS
IR @matheus.lucciano
 Taxas e demais tributos vinculados devem ter seus
valores ligados ao custo do serviço fornecido

1) Levar em conta as particularidades de cada

espéceis tributária

2) A carga tributária deve ser considerada

CRITÉRIOS como um todo e não somente um tributo

3) Considerar a finalidade da tributação

VEDAÇÃO
Vedação
AOaoCONFISCO
confisco
Art. 150. É VEDADO à União, Estados, Municípios e Distrito Federal:

IV- utilizar tributos com efeito de confisco.

LIMITE: LIMITE DO LIMITE:

20% da obrigação
principal
MORATÓRIAS VALOR PUNITIVAS Próprio valor da
obrigação principal
DAS MULTAS
(100%)

@matheus.lucciano
Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios estabelecer diferença tributária entre
bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de
sua procedência ou destino.
LIBERDADE DE TRÁFEGO
NÃO DISCRIMINAÇÃO DE PESSOAS E BENS
BASEADA EM PROCEDÊNCIA Art. 150. É VEDADO à União, Estados, Municípios e Distrito Federal:
V- estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio
OU DESTINO de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a
cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo
Poder Público;

PROIBIÇÃO DAS
ISENÇÕES
ISONÔMICA TRIBUTAÇÃO
DA RENDA DOS AGENTES
PÚBLICOS
PRINCÍPIOS
Princípios
HETERÔNOMAS

União não pode instituir

isenções de tributos de
competência dos Estados,
Estados não podem
instituir isenções de
tributos de competência
DF e Municípios. dos Municípios.
Ler Art. 151, II, CF/88
EXCEÇÕES (quando a União pode instituir isenções
heterônomas)
ISONÔMICA TRIBUTAÇÃO Isenção de ISS por lei complementar, com relação a
DA RENDA DOS TÍTULOS serviços destinados ao exterior (Art. 156, par. 3, CF)

DA DÍVIDA PÚBLICA Isenções concedidas por Tratados Internacionais

UNIFORMIDADE firmados pela República Federativa do Brasil

(STF - AI 764951)
GEOGRÁFICA
Art. 151. É VEDADO à União:
I- instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em
relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos
fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País;